財(cái)務(wù)成果形成與分配核算練習(xí)題參考答案.doc

一、目的：練習(xí)利潤形成及利潤分配的核算二、資料：工廠XX年12月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，三要求：1根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄。2分別計(jì)算12月份的營業(yè)利潤、利潤總額以及凈利潤。1發(fā)生確實(shí)無法償還的應(yīng)付賬款一筆，金額3 000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營業(yè)外收入 30002因銷售產(chǎn)品出借給大華公司包裝物一批，收取大華公司交來的包裝物押金590元，存入銀行。借：銀行存款 590 貸：其他應(yīng)付款 5903大華公司因?qū)b物丟失，未能返還包裝物，沒收其全部押金590元。借：其他應(yīng)付款 590 貸：營業(yè)外收入 5904出售多余甲材料一批，取得價(jià)款收入1 500元，收取銷項(xiàng)稅255元，存入銀行。借：銀行存款 1755 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2555結(jié)轉(zhuǎn)甲材料的銷售成本，其賬面價(jià)值為1000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 1000 貸：原材料甲材料 10006以現(xiàn)金支付出售甲材料的搬運(yùn)費(fèi)120元。借：銷售費(fèi)用 120 貸：庫存現(xiàn)金 1207出售專利權(quán)一項(xiàng)，取得價(jià)款收入1000元，存入銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為600元。借：銀行存款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000借：其他業(yè)務(wù)成本 600 貸：無形資產(chǎn) 600借：銀行存款 1000 貸：無形資產(chǎn) 600 營業(yè)外收入 4008接銀行通知，已收取出租固定資產(chǎn)的租金收入850元。借：銀行存款 850 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8509企業(yè)因火災(zāi)造成乙材料凈損失7200元。 借：營業(yè)外支出 7200 貸：原材料乙材料 7200 （暫時(shí)這樣處理，在中級(jí)會(huì)計(jì)中將通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算）10以銀行存款支付違約罰款500元。借：營業(yè)外支出 500 貸：銀行存款 50011收到股利收入2000元，存入銀行。借：銀行存款 2000 貸：投資收益 20001230日，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的有關(guān)收入及費(fèi)用。假設(shè)12月末，各有關(guān)損益類賬戶的本月發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入 85000元 主營業(yè)務(wù)成本48000元 銷售費(fèi)用 4200元營業(yè)稅金及附加 1500元 管理費(fèi)用 1300元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800元 營業(yè)外收入 3600元 營業(yè)外支出 9000元 其他業(yè)務(wù)收入 4200元其他業(yè)務(wù)成本 3000元 投資收益 2000元借：主營業(yè)務(wù)收入 85000其他業(yè)務(wù)收入 4200營業(yè)外收入 3600投資收益 2000貸：本年利潤 94800借：本年利潤 67800 貸：主營業(yè)務(wù)成本 48000 其他業(yè)務(wù)成本 3000 營業(yè)稅金及附加 1500 銷售費(fèi)用 4200 管理費(fèi)用 1300 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 營業(yè)外支出 9000本月營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益（850004200）（480003000）150042001300800200032400（元）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出324003600900027000（元）13按以上利潤總額的25%計(jì)提本月應(yīng)交所得稅。本期應(yīng)交所得稅27000256750（元）本月凈利潤利潤總額所得稅27000675020250（元）借：所得稅費(fèi)用 6750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 675014結(jié)轉(zhuǎn)所得稅到“本年利潤”賬戶。借：本年利潤 6750 貸：所得稅費(fèi)用 675015假設(shè)12月初，“本年利潤”賬戶的貸方余額為250000元。分別按當(dāng)年凈利潤的10%比例提取法定盈余公積金。當(dāng)年凈利潤25000020250270250（元）本年應(yīng)提取法定盈余公積金2702501027025（元）借：利潤分配提取法定盈余公積金 27025 貸：盈余公積 2702516按當(dāng)年凈利潤的50%的比例向投資者分配利潤。應(yīng)分配利潤27025050135125（元）借：利潤分配應(yīng)付利潤 135125 貸：應(yīng)付利潤 13512517將當(dāng)年凈利潤、已分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤。