財務(wù)制度管理匯編.doc

財務(wù)預(yù)決算制度（一）預(yù)算編制要貫穿“實事求是、量入為出和收支平衡”的原則，村集體將各項收入、支出全部納入預(yù)算。（二）預(yù)決算編制程序是：村集體年初編制財務(wù)預(yù)算方案，經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會審核同意，村民代表會議討論通過后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心審批。預(yù)算方案執(zhí)行中要定期進行財務(wù)收支情況分析，及時反映預(yù)算執(zhí)行情況。年終編制決算報表，需經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會審核通過。（三）預(yù)算編制的收入預(yù)算要根據(jù)歷年收入情況和下一年度收入增減變動因素，測算年度取得的各項收入。（四）預(yù)算編制的支出預(yù)算主要是進行生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動所發(fā)生的各種支出。（五）預(yù)算一經(jīng)批準，村集體要分解落實預(yù)算；制定管理制度保證預(yù)算順利實施；編制相關(guān)報表和預(yù)算執(zhí)行情況說明書，及時、真實、準確反映預(yù)算執(zhí)行情況；定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進意見。財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況及時公開，定期聽取群眾意見；接受群眾監(jiān)督。同時，根據(jù)預(yù)算實施情況，執(zhí)行中確因增加支出或者收入減少，可按照規(guī)定程序作必要的補充或者調(diào)整。財務(wù)收入管理制度（一）村集體一切收入必須全額及時繳入鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心為各村開設(shè)的銀行存款賬戶，統(tǒng)一管理。具體包括：財政下?lián)艽寮壯a助收入，資產(chǎn)資源發(fā)包、租賃收入，財產(chǎn)、物資變賣收入，接受扶貧救濟、贊助、捐贈收入，土地補償費收入，“一事一議”籌資收入，村集體經(jīng)營收入，各種代收和借款收入，專項撥款收入，其他收入。（二）收入行為一經(jīng)發(fā)生，必須在3日內(nèi)繳入村級銀行賬戶，堅持先收后支，嚴禁以收抵支。（三）村集體公益事業(yè)“一事一議”籌資酬勞款，按縣農(nóng)民負擔(dān)監(jiān)管辦審批的方案，使用省財政部門監(jiān)制的山西省村民一事一議籌資籌勞專用收據(jù)，由各村咨詢收取，嚴格按照“?？顚Ｓ?、及時報賬、張榜公布”的原則執(zhí)行。（四）堅決制止謊報項目或虛列項目資金及使用計劃套取國家資金的違法行為。財務(wù)開支審批制度（一）村集體財務(wù)支出實行聯(lián)簽制，必須使用“山西省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)支出審批單”。財務(wù)事項發(fā)生時，經(jīng)手人必須取得真實、有效、合法的原始憑證，注明用途并在原始憑證上簽章，交村務(wù)監(jiān)督委員會審核同意并加蓋民主理財小組公章后，經(jīng)村兩委負責(zé)人審批同意并簽字，由村報賬員報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心審核記賬。凡屬支出的憑證，必須手續(xù)齊全，手續(xù)不全的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心不得付款，不得入賬。不符合支出預(yù)算及標準的不批；原始憑證不規(guī)范的不批；沒有證明人，經(jīng)辦人的不批；數(shù)量、單價、金額不符的不批；大額票據(jù)未按程序開支的不批。（二）村集體應(yīng)當(dāng)建立健全村務(wù)開展審批制度，對村兩委負責(zé)人的審批權(quán)限作出明確規(guī)定。凡一次性支出金額較小的，由經(jīng)手人簽字，村集體兩委負責(zé)人審批；凡一次性支出金額較大的，由支出兩委討論同意，并附書面決議意見，村兩委負責(zé)人審批；凡一次性支出特別巨大的，由村民代表會議討論同意，并附會議決議意見，村集體兩委負責(zé)人審批。這些開支項目最后都需經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會審核同意并加蓋民主理財小組公章后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心審核后入賬。現(xiàn)金和銀行存款管理制度（一）村集體取得所有的現(xiàn)金收入均應(yīng)及時入賬，不得以白條抵庫，不得坐收坐支，不得挪用，不得公款私存。（二）村集體須嚴格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。不得擅自出借集體資金，不得白條入賬。（三）村集體庫存現(xiàn)金原則上不得超過限額，超出留庫限額的現(xiàn)金須及時存入村集體開戶銀行，禁止設(shè)立賬外賬或“小金庫”。（四）村集體須按照現(xiàn)金管理暫行條例在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金使用范圍的各項支出，須通過銀行轉(zhuǎn)賬形式辦理支付。（五）村集體須且只能在當(dāng)?shù)劂y行單獨開設(shè)存款賬戶，不得多頭開戶，不得向外單位和個人借用村集體存款賬戶。（六）村集體賬戶預(yù)留銀行的簽章包括：村集體財務(wù)專用章，村集體法定代表人的印章，村集體授權(quán)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心主任或中心會計的印章。銀行支票和預(yù)留印章須由村集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心分別保管。票據(jù)和賬簿管理制度（一）村集體收取各種款項須使用縣農(nóng)經(jīng)管理中心統(tǒng)一監(jiān)制的編號收款收據(jù)，嚴禁打白條或者不開收據(jù)。（二）現(xiàn)在農(nóng)村會計服務(wù)中心須加強專用收款票據(jù)使用的監(jiān)管，以村為單位建立票據(jù)領(lǐng)用、保管和核銷制度，舊票據(jù)未核銷，不得領(lǐng)用新票據(jù)。（三）村集體使用的各種收支報賬單和賬簿以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心使用的記賬憑證和各種賬簿須由縣農(nóng)經(jīng)管理中心統(tǒng)一印發(fā)。資產(chǎn)管理制度（一）村集體資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，單獨建明細賬核算，并建立資產(chǎn)臺賬，實行專人管理、定期盤點，做好廢損、盈余報批手續(xù)，做到賬實相符。（二）對損壞、丟失的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時處理。屬于人為造成的損失，應(yīng)追究責(zé)任，由當(dāng)事人賠償。（三）村集體固定資產(chǎn)踴躍承包、租賃、入股的，必須制定方案，并經(jīng)村民會議或者村民代表會議通過，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心備案后，方可實施。（四）村集體應(yīng)當(dāng)依法管理土地、林木等資源性資產(chǎn)，嚴禁違規(guī)出租、拍賣，確保資產(chǎn)的保值增值。（五）村集體統(tǒng)一經(jīng)營項目的承包、租賃、出讓和村集體資產(chǎn)的處置都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過民主決策程序。資產(chǎn)臺賬管理制度（一）村集體應(yīng)建立資產(chǎn)臺賬，如實登記和反映本集體賬內(nèi)外資產(chǎn)的現(xiàn)狀、價值和變動情況，加強對各項資產(chǎn)的管理。（二）村集體應(yīng)定期進行清產(chǎn)核資，依法界定資產(chǎn)所有權(quán)；集體賬內(nèi)資產(chǎn)要做到賬實相符，賬外資產(chǎn)要建立統(tǒng)計臺賬。（三）村集體應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)變動進行跟蹤，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的構(gòu)建時間、原始積累、累計折舊、減值、清理、使用狀況、收益情況等項目，加強對固定資產(chǎn)的管理。對租入和租出的固定資產(chǎn)租金，記錄租金收付計劃、租金的收付情況，以及對付出租金作賬務(wù)處理。（四）村集體應(yīng)建立土地等資源性資產(chǎn)臺賬，并根據(jù)土地的不同用途建立林地、山嶺、荒地、灘涂、睡眠等明細臺賬，詳細記錄各項資源性資產(chǎn)的面積、平面圖、界限等項目，加強對資源性資產(chǎn)的管理。（五）有土地補償費的村集體，應(yīng)建立土地補償費專項臺賬，詳細記錄被征地面積、所在地域、土地補償費的應(yīng)收金額、實收金額、使用情況、留存情況等，加強對土地補償費的管理。資產(chǎn)清查制度（一）資產(chǎn)清查是通過實地盤點、核對、查詢，確定各自資產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實際結(jié)存數(shù)。并與賬存數(shù)核對，以保證賬實相符。（二）清查范圍包括：固定資產(chǎn)（包括租入和租出的）、庫存現(xiàn)金、銀行存款、專項存款、銀行借款、有價證券，債權(quán)、債務(wù)等各種往來結(jié)算款項。（三）資產(chǎn)清查的方法對事物的清查一般采取實地盤存法，清查的內(nèi)容和方法如下：1、規(guī)定的名稱和規(guī)格為準，不得任意變更。2、對于固定資產(chǎn)、庫存物資等要逐一盤點來確定其事物數(shù)量。3、對于無法逐一清點的大宗散置物品，如煤炭、礦砂等，可通過技術(shù)測定來確定其數(shù)量。4、對于各種實物的盤點要填制“盤存單”；填明各種物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額；盤存單上要有盤點工作人員和原來的實物保管人共同簽章。5、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心應(yīng)根據(jù)盤存單上所記錄的各種物資的盤點數(shù)量，及時與賬面上的結(jié)存數(shù)量進行核對，并編制“賬存實村對比表”，作為調(diào)整賬簿記錄的原始依據(jù)，分析賬實存在差異的原因，查明責(zé)任。（四）隊資產(chǎn)清查中村存在的問題，要按照國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度認真處理。對在資產(chǎn)清查中確定的資產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)進一步查明原因，明確責(zé)任，分別處理。資產(chǎn)承包、租賃、出讓管理制度（一）村集體資產(chǎn)承包是指村集體經(jīng)濟組織通過契約形式將農(nóng)村集體資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給其他單位和個人，并由農(nóng)村集體資產(chǎn)的承包方按期向集體經(jīng)濟組織支付相應(yīng)的承包費用的行為。適用對象主要包括：不宜采取家庭承包方式的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等資源性資產(chǎn)，以及村集體經(jīng)濟組織創(chuàng)辦的企業(yè)、公益性項目等。（二）村集體資產(chǎn)租賃是指集體經(jīng)濟組織將村集體資產(chǎn)使用權(quán)讓渡給其他單位和個人，并由農(nóng)村集體資產(chǎn)的承租方定期付給村集體經(jīng)濟組織租金的行為。適用對象主要包括：由村集體經(jīng)濟組織興辦或投入形成的房屋、生產(chǎn)設(shè)備、農(nóng)用機械、農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施等固定資產(chǎn)。（三）村集體資產(chǎn)出讓時指村集體經(jīng)濟組織在公開市場上出售或者轉(zhuǎn)讓集體資產(chǎn)占有、使用、處置等權(quán)利的行為。適用對象主要包括：長期投資、集體經(jīng)濟組織興辦或者投入形成的房屋、生產(chǎn)設(shè)備、農(nóng)業(yè)機械、農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、商譽、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)。（四）村集體資產(chǎn)承包、租賃、出讓主要由村集體、村務(wù)監(jiān)督委員會共同承擔(dān)。主要任務(wù)是根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實要求，以及本集體資產(chǎn)現(xiàn)狀和大多數(shù)成員的共同意愿，擬定承包、租賃、出讓現(xiàn)有的資產(chǎn)的具體方案。內(nèi)容包括：資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、用途、公開招標和承包的條件、起止日期及資源性資產(chǎn)的邊界四至等。并由村集體負責(zé)聘請專業(yè)評估機構(gòu)對擬承包、租賃、出讓的資產(chǎn)進行價值評估，確定資產(chǎn)價值，作為承包、租賃、出讓的價格依據(jù)。（五）村集體資產(chǎn)承包、租賃、出讓方案，須經(jīng)村民代表大會討論通過。同時，還要對資產(chǎn)評估價值進行民主確認。會議議定的內(nèi)容必須形成會議記錄（紀要），相關(guān)人員要簽字蓋章，并存檔備查。（六）經(jīng)民主程序議定的資產(chǎn)經(jīng)營流轉(zhuǎn)方案在執(zhí)行前，須報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定對經(jīng)營流轉(zhuǎn)方案進行認真審核。審核重點主要包括：方案制定程序，標的價值確定，合同條款等主要內(nèi)容。經(jīng)審核后的方案要向村民公示，公示時間不少于7天。（七）經(jīng)民主議定和鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核通過的資產(chǎn)經(jīng)營流轉(zhuǎn)方案的實施，由村集體、村務(wù)監(jiān)督委員會共同負責(zé)。在資產(chǎn)公開競價及招投標中，同等條件下，本集體內(nèi)部成員享有優(yōu)先權(quán)，有關(guān)資產(chǎn)承包方、承租方、受讓方確定后，村集體須與承包方、承租方、受讓方簽訂資產(chǎn)承包、租賃、出讓合同。（八）村集體資產(chǎn)承包、租賃、出讓合同簽訂后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心必須備案，同時備案的還包括資產(chǎn)經(jīng)營流轉(zhuǎn)方案、有關(guān)會議記錄（紀要）和其他相關(guān)資料。（九）村集體資產(chǎn)承包、租賃和出讓行為發(fā)生后，村集體要及時進行財務(wù)核算。在實際收訖農(nóng)戶、承包單位上交的承包金及村辦企業(yè)上交的利潤款項或取得收取款項的憑據(jù)時，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確認承包及上交收入，并及時、全額記入承包及上交收入賬戶，納入賬內(nèi)核算；村集體租賃資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)簽訂租賃合同后，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，按合同確定的價格及時全額記入經(jīng)營收入，納入賬內(nèi)核算；出讓固定資產(chǎn)時，安全賬面凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，再由固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入其他收入或其他支出；出讓無形資產(chǎn)時，按期賬面凈值與實際收到價款的差額記入其他收入或者其他支出；出讓長期投資是，按實際收到的價款與其賬面凈值的差額，記入投資收益；村集體收到拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價款時要及時、全額記入公積公益金賬戶。嚴禁坐支、私設(shè)“小金庫”、賬外賬。財務(wù)核算工作結(jié)束后，要及時向本集體成員公開。資產(chǎn)承包租賃合同管理制度（一）村集體資源的有償使用須依法簽訂書面承包或租賃合同。（二）合同文本要根據(jù)相關(guān)法規(guī)制定。合同簽訂后，應(yīng)及時將相關(guān)資料上報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心進行鑒證、備案。（三）村集體資源的承包、租賃合同須納入檔案管理，明確專人負責(zé)，專盒、專柜存放。合同保存要達到“四防”要求，即防火、防潮、防蟲、防盜。（四）合同管理人員須及時將納入管理的合同資料，按要求進行收集、整理、登記、歸檔管理，防止資料的散失和損毀。（五）村委會換屆或合同保管人員變動，須在5天內(nèi)辦理合同檔案移交手續(xù)。未經(jīng)村委會批準同意，任何人不得隨意查閱、借閱合同原件。（六）發(fā)生合同丟失、損毀事故，要追究合同保管人的責(zé)任。財務(wù)公開管理制度（一）村集體財務(wù)公開的內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)決算、各項收入、各項支出、各項財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、代收到繳費及群眾要求公開的其他財務(wù)事項。（二）村干部保存、生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項目發(fā)包、土地征用補償分配與使用、“一事一議”籌資籌勞、政府對農(nóng)民的各種補貼資金、上級撥付的財政轉(zhuǎn)移支付資金、社會捐贈、優(yōu)撫、福利及救濟扶貧款等財務(wù)事項，村集體應(yīng)及時逐項逐筆進行公布。（三）村集體經(jīng)濟組織公布的財務(wù)賬目須真實可靠，公開前須經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會審核，公開榜須由村委主任、村報賬員簽字、加蓋民主理財下載公章后；由報賬員在規(guī)定地點公開，公示時間不少于7天，期間責(zé)成專人做好群眾接待和咨詢工作。（四）村集體財務(wù)事項每年固定公開兩次，一次是本年的7月20日前公開上半年財務(wù)，另一次是次年的3月20日前公開上年全年的財務(wù)。一般財務(wù)事項至少沒季度公布一次，涉及農(nóng)民利益的重大問題以及群眾關(guān)心的事項要及時公開。集體財務(wù)往來事項比較多的村，財務(wù)收支情況應(yīng)每月公布一次，接受村民監(jiān)督。同時，還可以通過廣播、會議等形式進行輔助公開。（五）村集體應(yīng)做好財務(wù)公開資料及公開照片的留檔工作。民主理財制度（一）村務(wù)監(jiān)督委員會由村民代表會議推選3-5人組成。村黨組織、村民委員會成員及其近親屬、報賬員不得擔(dān)任村務(wù)監(jiān)督機構(gòu)成員。（二）村務(wù)監(jiān)督委員會要切實履行民主理財、財務(wù)公開職責(zé)。1、形式監(jiān)督財務(wù)活動權(quán)利，參與制定本集體財務(wù)計劃和各項財務(wù)管理制度；審核本集體財務(wù)賬目及相關(guān)經(jīng)濟活動事項；否決本集體不合理開支；監(jiān)督、檢查本集體財務(wù)公開；向鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門反映本集體財務(wù)管理中存在的問題。2、定期召開民主理財會議，開展民主理財活動；受本集體成員委托查閱、審核財務(wù)賬目；向村民代表會議報告民主理財情況；向本集體提出財務(wù)管理方面的意見和建議；配合農(nóng)經(jīng)部門做好農(nóng)村審計；保守本集體的財務(wù)、商業(yè)秘密。3、民主理財重點包括：村集體各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況；財務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況；經(jīng)濟活動監(jiān)督檢查及財務(wù)公開執(zhí)行情況；財務(wù)收