審計學模擬試題(卷)與答案解析.doc

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)）。1、核對借方余額合計和貸方余額合計是否相符是會計記錄核對的哪種（）。A.賬表核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬證核對2、一般來講，建立和設計內(nèi)部控制制度的是（）。A.審計人員B.審計機關的項目負責人C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人3、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。A.準備階段B.實施階段C.終結(jié)階段D.審批階段4、被審計單位對審計結(jié)論表示不滿時應向上級審計機關提出（）。A.復審B.起訴C.復核D.復議5、對于注銷的應收賬款，會計部門應在（）中予以登記，同時進行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。A.備查賬簿B.銷售發(fā)票C.明細賬D.銷售合同6、如果應付賬款所屬明細科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應提請在資產(chǎn)負債表的（）項目列示。A.應收賬款B.預收賬款C.應付賬款D.預付賬款7、被審計單位“產(chǎn)品銷售費用明細賬”中記有以下費用項目，應予以確認的是（）。A.生產(chǎn)車間領用的產(chǎn)品包裝費B.常設銷售機構經(jīng)費C.廠部銷售部門管理人員工資D.為購買單位墊付的運費8、財經(jīng)法紀審計的結(jié)論與決定具有（）。A.代表性B.廣泛性C.指導性D.強制性9、（）是開展經(jīng)濟效益審計的基礎和必要條件。A.財政審計B.內(nèi)部審計C.財務審計D.財經(jīng)法紀審計10、內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于（）。A.被審計單位領導的意志B.上級主管部門領導的意志C.審計結(jié)論的正確與否D.被審計單位當時的具體情況11、憲法規(guī)定，國務院設立審計署，在（）的領導下主管全國的審計工作。A.國家主席B.國務院總理C.人大常委會D.財政部12、企業(yè)下列行為違背企業(yè)會計處理方法一貫性原則，審計人員根據(jù)其重要性，考慮在審計報告中反映的有（）。A.上期提取甲存貨跌價準備5,000，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提8,000元B.根據(jù)國家統(tǒng)一會計要求，從本期開始對固定資產(chǎn)提取減值準備C.本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊法由年數(shù)總和法改成平均年限法D.主營業(yè)務由賒銷改為現(xiàn)銷，將壞賬核算由備抵法改為直接轉(zhuǎn)銷法13、審計證據(jù)的相關性是指用作審計證據(jù)的資料必須與（）和應證事項之間有一定的邏輯關系。A.審計計劃B.審計目標C.審計程序D.審計報告14、下列哪項適用于函證法（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.應收賬款D.實物證據(jù)15、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）。A.保護財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用B.保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性C.保證企業(yè)盈利D.杜絕串通舞弊16、審計實施階段的工作指南是（）。A.審計工作底稿B.審計計劃C.被審計單位財務報表D.獨立審計準則17、（）社會審計的審計業(yè)務質(zhì)量是審計機關職責之一。A.指導B.監(jiān)督C.協(xié)助D.制約18、關于審計證據(jù)的下列論述中正確的是（）。A.口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性強B.銷售發(fā)票比應收賬款函證回函可靠性強C.內(nèi)部證據(jù)比審計人員親自取得的證據(jù)證明力強D.來自不同渠道且能相互印證的審計證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠19、下列哪項屬于內(nèi)部控制會計記錄控制的內(nèi)容（）。A.顧客賒銷限額的批準權B.自制憑證要連續(xù)編號C.對財產(chǎn)定期清查D.采購員不能同時兼任記賬、出納工作20、下列需要長期保存的資料是（）。A.被審計單位財務報表B.符合性測試的審計工作底稿C.審計報告及附件D.業(yè)務類工作底稿二、多項選擇（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯選均不得分。）21、按照審計證據(jù)的證明力分類包括有（）。A.口頭證據(jù)B.輔助證據(jù)C.書面證據(jù)D.基本證據(jù)E.環(huán)境證據(jù)22、會計賬簿審查的重點是（）。A.總賬B.明細賬C.日記賬D.輔助賬簿E.對賬單23、內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過哪幾個步驟？（）A.了解內(nèi)部控制制度B.描述內(nèi)部控制制度C.評價內(nèi)部控制制度D.對描述的結(jié)果進行復核E.對內(nèi)部控制制度進行符合性測試24、下列選項中，關于審計計劃的表述正確的是（）。A.是在具體實施審計流程時編制的工作計劃B.是審計人員在審計實施階段的工作指南C.審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃D.審計計劃編制的目的是為了達到預期的審計目的E.審計計劃是由主任會計師進行編制的25、有權對審計工作底稿進行復核的人是（）。A.項目負責人B.初級審計人員C.部門負責人D.審計機構負責人E.審計委托人26、可以用于肯定式函證的賬戶有（）。A.應收賬款金額較大，拖欠時間較長B.存在貸方余額C.年終時大量賒銷D.發(fā)生財務危機的客戶E.所有客戶27、在下列（）情況下，應實施應付賬款的函證。A.控制風險高B.財務狀況不佳C.存在大量小金額欠賬D.應付賬款金額較大E.所有應付賬款28、審計人員對產(chǎn)品銷售成本的審查，應涉及（）的審查。A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造費用D.管理費用E.財務費用29、下列行為中屬于在處理國家財產(chǎn)方面違反財經(jīng)法紀的有（）。A.擅自轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)財產(chǎn)B.為小團體或個人謀取私利C.擅自轉(zhuǎn)讓集體企業(yè)財產(chǎn)D.濫發(fā)獎金、津貼、補貼E.沒有按稅法要求進行固定資產(chǎn)折舊的提取30、審計人員通過對（）的審查，來達到業(yè)務經(jīng)營審計的目的。A.資金籌集過程B.材料采購過程C.產(chǎn)品產(chǎn)生過程D.產(chǎn)品銷售過程E.投資過程三、名詞解釋（每小題2分，共4分）31、審計工作底稿。32、日常性審計。四、簡答題（每題5分，共10分）33、經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別。34、簡述對內(nèi)部控制的初步評價。五、論述題（每小題10分，共20分）【案例3】大華會計師事務所的注冊會計師王華于2007年年底對昌盛公司進行預審，包括對部分業(yè)務的內(nèi)部控制測試和對部分交易、活動進行實質(zhì)性程序。在預審中，王華發(fā)現(xiàn)以下情況，請逐一判斷被審計單位的相關內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關的經(jīng)營活動及其會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，并簡要說明原因。（1）為使采購業(yè)務的不相容職務徹底分離，規(guī)定采購人員不得參與驗收。收到供應商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負責采購業(yè)務會計記錄的人員進行驗收登記，只有當所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。（2）采購部門在辦理付款業(yè)務時，對請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進行嚴格審核。（3） 按照被審計單位與W公司簽署的購貨合同，自被審計單位收到材料起10日內(nèi)付款者，昌盛公司可獲得10的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2007年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發(fā)票所列金額30萬元的90向W公司支付了材料款。為保證會計信息的真實性和可靠性，昌盛公司對此筆付款作了借記應付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的會計處理。（4）7月1日購入并安裝價值50萬元的生產(chǎn)用電子設備一臺，當日投入生產(chǎn)。由于設備的特殊性質(zhì)，需要3個月的試運行。在此期間內(nèi)，隨時可能需要進行調(diào)試，根據(jù)這一情況，昌盛公司從2007年10月1日起對該設備開始計提折舊。（5）昌盛公司于2007年初開始建造一生產(chǎn)車間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續(xù)，編制財務報表時，昌盛公司對此車間仍在在建工程中反映。（6）昌盛公司2007年因為一項債務重組事項，導致了20萬元固定資產(chǎn)清理凈收益，計入資本公積科目。【正確答案】（1）按照內(nèi)部會計控制規(guī)范的規(guī)定，采購、驗收、記錄三項職務屬于不相容職務。昌盛公司將驗收業(yè)務交由記錄人員辦理，不符合不相容職務分離的要求。（2）按照內(nèi)部會計控制規(guī)范的規(guī)定，在辦理付款業(yè)務時，應對采購發(fā)票、驗收憑證和結(jié)算憑證進行嚴格審核，昌盛公司在相關規(guī)定中，沒有包括對驗收單的審核，大大增加了付款的風險；另外付款業(yè)務應該是由財會部門辦理的，不是采購部門。（3）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于帶有現(xiàn)金折扣的應付賬款，應按購貨發(fā)票的金額入賬，待實際取得現(xiàn)金折扣時，再沖減財務費用，據(jù)此，昌盛公司應做的會計分錄是借記應付賬款30萬元，貸記銀行存款27萬元，貸記財務費用3萬元。（4）按照會計制度的規(guī)定，昌盛公司對此電子設備應從增加當月的下月起計提折舊。（5）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，在建工程應在投入使用后按照暫估價值計入固定資產(chǎn)，待辦理完竣工決算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)科目，不調(diào)整已經(jīng)計提的累計折舊金額。（6）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，在債務重組中，固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈收益計入到營業(yè)外收入，發(fā)生的凈損失計入到營業(yè)外支出，而不是計入到資本公積。35、如何查找未入帳的應付帳款？模擬試題答案一、單項選擇題1.B分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。2.C分析：建立和健全內(nèi)部控制制度，是被審計單位管理當局的責任。3.B分析：在審計的實施階段，審計人員要根據(jù)計劃階段確定的審計范圍、重點、步驟、方法，集證據(jù)并進行評價，籍以形成審計結(jié)論。實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)。4.A分析：被審計單位對審計結(jié)論提出異議。審計人員在提出審計意見時沒有與被審計單位交換意見，或者盡管交換了意見，但雙方的看法未取得一致，以致于被審計單位向上級審計機關提出復審要求。5.A分析：對于符合規(guī)定，確實無法回收的貨款，應在經(jīng)過企業(yè)管理人員審核批準后予以注銷。對于注銷的應收賬款，會計部門應在備查簿中予以登記，同時進行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。6.D分析：應付賬款所屬明細科目出現(xiàn)的借方余額應在資產(chǎn)負債表的預付賬款項目列示。7.B分析：A項應計入“制造費用”；C項計入“管理費用”；D項計入“應收賬款”。8.D分析：財經(jīng)法紀審計具有執(zhí)法的嚴肅性和強制性。9.C分析：經(jīng)濟效益審計是一種基于財務審計之上的高層次審計。是以財務審計為基礎的。只有在保證企業(yè)的財務數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟活動合法、合規(guī)的基礎上，才能探討其有效性和合理性。10.A分析：內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于被審計單位領導的意志，因此，內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行是附有條件的，起不到應有的強制作用。11.B分析：我國最高國家審計機關設置在國務院，稱為中華人民共和國審計署。在國務院總理領導下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。12.C分析：按會計制度的要求變更會計政策，不違背一貫性原則。A和D能恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，也不違背一貫性原則。C不符合會計政策變更的兩種情形，屬于隨意變更會計政策，違背一貫性原則，審計人員應根據(jù)其重要性，考慮在審計報告中的反映。13.B分析：審計人員所收集的審計證據(jù)只有與審計目標相關聯(lián)，審計證據(jù)才具有證明力，才能證明或否定被審計單位認定的事項。14.C分析：函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。15.A分析：內(nèi)部控制制度的作用主要有：保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計及其他信息資料的真實可靠，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標，提高業(yè)務處理的工作效率，有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制。16.B分析：實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容包括：對被審計單位內(nèi)部控制的建立及遵循情況進行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進行鑒定、評價。其中實質(zhì)性測試是審計實施階段中最重要的一項工作。17.B分析：各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財政收支、國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應進行審計單位的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。l8.D分析：審計人員自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的審計證據(jù)可靠。外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠性強19.B分析：A項屬于授權控制，B項屬于會計記錄控制，C項屬于資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制，EED屬于內(nèi)部控制職責分工控制。20.C分析：對審計過程中積累的大量資料進行清理，將保存價值不大的資料剔除后銷毀，并將需要保存的資料編號后送交檔案部門歸檔保管。二、多選擇題21.BD分析：按照審計證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。22.BC分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點?？傎~除了具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。23.ABD分析：內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過三個步驟：了解內(nèi)部控制制度；描述內(nèi)部控制制度；.對描述的結(jié)果進行復核。24.BCD分析：審計計劃是審計人員為了達到預期的審計目的，在具體實施審計流程之前編制的工作計劃，它是審計人員在審計實施階段的工作指南。25.ACD分析：審計工作底稿應由項目負責人、部門負責人和審計機構的負責人或?qū)Ｂ毜膹秃藱C構或復核人員對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。26.ABCD分析：一般來說有下列情況之一的賬戶適用于肯定式函證：應收賬款金額較大，拖欠時間較長；存在貸方余額；年終時大量除銷；發(fā)生財務危機的客戶。27.ABC分析：如果被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱，沒有定期與供應商對賬，或者審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑，審計人員就有必要進行函證。28.ABC分析：產(chǎn)品銷售成本來自產(chǎn)品制造成本，產(chǎn)品制造成本通常又可以分為直接材料成本、直接人工成本和制造費用。因此產(chǎn)品銷售成本的審查還涉及到對直接材料成本、直接人工成本和制造費用的審查。29.ABC分析：財經(jīng)法紀：審計的內(nèi)容應包括各地區(qū)、各部門、各單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為。30.BCD分析：以審核、分析、評價被審計單位業(yè)務經(jīng)營活動及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟效益途徑的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，稱為業(yè)務經(jīng)營審計。三、名詞解釋31.答：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在執(zhí)行審計任務的過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。32.答：日常性審計是指對企業(yè)事業(yè)單位新近出臺的規(guī)章制度、經(jīng)營方針及簽訂的經(jīng)濟合同、協(xié)議等及時組織力量進行審計，以保證它們的合理性、可行性，提高領導決策的正確性和經(jīng)濟合同的有效性。四、簡答題（每題5分，共10分）33、答：(要點)審計的對象不同；審計的目的不同；審計的方法不同；審計的時間不同；審計結(jié)論的論力不同。34、答：內(nèi)部控制制度的初步評價主要包括對其健全和合理性的評價。內(nèi)部控制制度的健全性，評價內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關鍵部位上是否都建立了強有力的控制，即內(nèi)部的控制的強點；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點。內(nèi)部控制制度的合理性。評價內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點誤作為關鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當。五、論述題35、答：檢查會計年度結(jié)束后銀行存款支付的記錄。審計人員通過檢查會計年度結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應付帳款，然后檢查與該應付帳款有關的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應付帳款正確的歸屬期。檢查期末的驗收報告。通過審查會計年度結(jié)束前幾周內(nèi)的驗收報告，并追求至供應商的銷售發(fā)票和應付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關應付款均已入帳。檢查供應商的對帳單。分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。六、案例分析題36.答:(1)銷售折讓=1,0000件1,0005%=5,000(元)實際產(chǎn)品銷售收入=1,0001,000-50,000=950,000(元)；因此，賬務處理不正確，違反了一致性原則和關于銷售折讓處理的規(guī)定：多計產(chǎn)品銷售收人和財務費用各50,000無，相應多計銷售稅金，相應少計利潤和所得稅；處理意見：調(diào)賬借：財務費用50,000.00貸：產(chǎn)品銷售收入50,000.00調(diào)減多計銷售稅金調(diào)增少計利潤及所得稅.計算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應處理(2)銷售折扣=950,0003%=28,500(元)實收貨款=950,0002,850=921,500(元).因此，賬務處理不正確，違反了一致性原則和關于銷售折扣賬務處理的規(guī)定；多計銷售費用28,500，少計財務費用28.500無；處理意見：調(diào)賬：借：財務費用285,000貸：產(chǎn)品銷售費用285,00037.答：(1)如果投產(chǎn)B產(chǎn)品，則A產(chǎn)品的產(chǎn)量為500臺(7502/3)；如果投產(chǎn)C產(chǎn)品，則A產(chǎn)品的產(chǎn)量為375臺(750l/2)。(2)分別計算A.