房地產會計基礎知識 2010.doc

房地產會計基礎知識 2010-02-20 20:30:39| 分類： 財務類資料 | 1、資產類主要會計科目核算： （1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金 借：其他應收賬XX成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 （2）銀行存款 （3）應收賬款：主要是核算在開發(fā)經營過程中，轉讓和銷售開發(fā)產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應收賬款XX公司或個人 貸：主營業(yè)務收入 出讓材料而應收取的未收款項 借：應收賬款XX公司 貸：其他業(yè)務收入 收回款項時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 （4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法 提取壞賬準備金 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 收回已轉銷的應收賬款 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 （5）應收票據(jù)：指房地產開發(fā)企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應收票據(jù)XX公司 貸：主營業(yè)務收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)XX公司 財務費用 （6）預付賬款：是指房地產開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。 預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單） 借：預付賬款預付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預付賬款預付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據(jù)：工程價款結算單） 借：開發(fā)成本 貸：應付賬款應付工程款 同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款 借：應付賬款應付工程款 貸：預付賬款預付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款應付工程款貸：銀行存款 預付給供應商的材料價款 借：預付賬款預付供應單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款 借：應付賬款應付購貨款 貸：預付賬款預付供應單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款應付購貨款 貸：銀行存款 （7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。 （8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等 （9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 （10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本 （11）庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本 購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單） 借：物資采購設備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 借：物資采購設備采購 貸：采購保管費 采購保管費的計算公式如下： 采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單） 借：庫存設備 貸：物資采購 訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)） 借：預付賬款 貸：銀行存款 設備到達驗收入庫 借：物資采購設備采購 貸：應付賬款應付購貨款 沖減預付的設備貨款 借：應付賬款應付供貨款 貸：預付賬款 支付余下應付的設備材料采購款 借：應付賬款 貸：銀行存款 設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單） 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：庫存設備 銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 結轉成本 借：其他業(yè)務支出 貸：庫存設備 （12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料XX材料 貸：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領用生產工具，一次性攤銷計入成本費用 借：開發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 倉庫領用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用 （14）開發(fā)產品：是指企業(yè)已經完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產品，在竣工驗收時 借：開發(fā)產品 貸：開發(fā)成本 對外銷售轉讓的開發(fā)產品，月份終了按時結轉開發(fā)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：開發(fā)產品 （15）分期開發(fā)產品：應根據(jù)分期銷售合同進行結算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)產品備查賬”。 借：主營業(yè)務成本 貸：分期收款開發(fā)產品 （16）出租開發(fā)產品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目 出租土地或是房屋時 借：出租開發(fā)產品出租產品 貸：開發(fā)產品 租金收入： 借：銀行存款或應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 （17）周轉房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目 開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實際搭建的成本 借：周轉房在用周轉房 貸：開發(fā)產品房屋 按月計提的周轉房攤銷 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用 貸：周轉房周轉房攤銷 其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用 貸：銀行存款 如果金額較大的 借：待攤費用或長期待攤費用 貸：銀行存款 最后再分次攤入到有關成本費用科目 （18）固定資產 購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等） 借：固定資產 貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產 借：固定資產購建支出 貸：銀行存款 支付安裝費用 借：固定資產購建支出 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時借：固定資產 貸：固定資產購建支出 自制自建的固定資產（所附單據(jù)：移交使用單、工程結算單） 支付的土地征用費及堪設計費 借：固定資產購建支出 貸：銀行存款 領用材料時 借：固定資產購建支出 貸：庫存材料 分配建筑工人工資和福利費 借：固定資產購建支出 貸：應付工資 應付福利費 完畢建筑交付使用 借：固定資產 貸：固定資產購建支出 其他單位投資轉入的固定資產（所附單據(jù)：投資證明、合同） 借：固定資產 貸：實收資本 累計折舊 改擴建的固定資產（所附單據(jù)：擴建通知單） 借：固定資產未使用固定資產 貸：固定資產生產生用固定資產 殘料變賣時 借：銀行存款 貸：固定資產購建支出 支付擴建工程款時 借：固定資產購建支出 貸：銀行存款 工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結算單） 借：固定資產未使用固定資產 貸：固定資產購建支出 交付使用時 借：固定資產生產用固定資產 貸：固定資產未使用固定資產 （19）無形資產：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權.2、負債的主要會計科目的核算 （1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項 支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單 借：開發(fā)成本 貸：應付賬款 以預支款抵沖應付款時 借：應付賬款 貸：預付賬款 補付其余款時 借：應付賬款 貸：銀行存款 （2）預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預付款時 借：銀行存款 貸：預收賬款預收代建工程款 提交工程價款結算單時 借：應收賬款 貸；主營業(yè)務收入 借：預收賬款預收代建工程款 貸：應收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應收賬款 （3）應付工資 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應付工資 貸：現(xiàn)金 結轉代扣款項 借：應付工資 貸：其他應收款代扣水電費 代扣房租 月末分配工資費用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 管理費用勞動保險費（長期放假員工） 應付福利費（醫(yī)務人員） （4）應付福利費（按工資總額的14%計提） 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 貸：應付福利費 用現(xiàn)金支付福利費時 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金 （5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產調節(jié)稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種） 月末按照實現(xiàn)的經營收入計算應交稅金 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 應交城市維護建設稅 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 應交城市維護建設稅 月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應交稅金房產稅 車船使用稅 土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 實際交納的稅金 借：應交稅金XX稅 貸：銀行存款 （6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他應交款教育費附加 3、成本、費用主要會計科目核算 （1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細?？筛鶕?jù)上述六項來設置三級明細科目 開發(fā)土地成本費用： 借：開發(fā)成本土地開發(fā) 貸：銀行存款 或應付賬款XX公司 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 結轉開發(fā)土地成本費用 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本土地開發(fā)。 配套設施開發(fā) 計算公式： 某項開發(fā)產品預提配套設施開發(fā)費=該項開發(fā)產品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率 配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發(fā)產品的預算成本（或計劃成本）*100% 發(fā)生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發(fā)） 借：開發(fā)成本配套設施開發(fā) 貸：開發(fā)產品 支付的配套設施開發(fā)費用 借：開發(fā)成本配套設施開發(fā) 貸：銀行存款 同時領用庫存設備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本配套設施開發(fā) 貸：庫存設備或庫存材料 分配應負擔的開發(fā)間接費用 借：開發(fā)成本配套設施開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 結轉配套設施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本配套設施開發(fā) 房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的） 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：銀行存款 開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種 出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結算單） 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：銀行存款 或應付賬款應付工程款 自已組織施工的 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：銀行存款 或應付賬款應付工程款 應付工資 庫存材料或設備 代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目 企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出 借：開發(fā)成本代建工程開發(fā) 貸：銀行存款 或庫存材料 或現(xiàn)金 結轉開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 工程竣工后結轉成本 借：開發(fā)成本代建工程 貸：開發(fā)成本代建工程開發(fā) 移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù) 借：主營業(yè)務成本代建工程結算成本 貸：開發(fā)成本代建工程 （2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷 發(fā)生的間接費用時 借：開發(fā)間接費用 貸：銀行存款 或應付賬款 或應付工資 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 竣工房屋開發(fā)成本的結轉 借：開發(fā)產品房屋 貸：開發(fā)成本房屋開發(fā) （3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產開發(fā)經營活動而發(fā)生的各項費用 （4）財務費用：包括開發(fā)經營期產的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續(xù)用、金融機構手續(xù)費用 （5）銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經常費用 發(fā)生的銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款 或應付賬款配套設施開發(fā)成本的核算 2010-02-22 13:48:21| 分類： 房地產會計實務 | 標簽： |字號大中小 訂閱 本文引用自帥了太久房地產會計實務之配套設施開發(fā)成本的核算 一、配套設施的種類及其支出歸集的原則 房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的配套設施，可以分為如下兩類：一類是開發(fā)小區(qū)內開發(fā)不能有償轉讓的公共配套設施，如水塔、鍋爐房、居委會、派出所、消防、幼托、自行車棚等；另一類是能有償轉讓的城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設施項目，包括：（1）開發(fā)小區(qū)內營業(yè)性公共配套設施，如商店、銀行、郵局等；（2）開發(fā)小區(qū)內非營業(yè)性配套設施，如中小學、文化站、醫(yī)院等；（3）開發(fā)項目外為居民服務的給排水、供電、供氣的增容增壓、交通道路等。這類配套設施，如果沒有投資來源，不能有償轉讓，也將它歸入第一類中，計入房屋開發(fā)成本。 按照現(xiàn)行財務制度規(guī)定，城市建設規(guī)劃中的大型配套設施項目，不得計入商品房成本。因為這些大配套設施，國家有這方面的投資，或是政府投資，或國家撥款給有關部門再由有關部門出資。但在實際執(zhí)行過程中，由于城市基礎設施的投資體制，無法保證與城市建設綜合開發(fā)協(xié)調一致，作為城市基礎設施的投資者，往往在客觀上拿不出資金來，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，開發(fā)企業(yè)也只得將一些不能有償轉讓的大配套設施發(fā)生的支出也計入開發(fā)產品成本。 為了正確核算和反映企業(yè)開發(fā)建設中各種配套設施所發(fā)生的支出，并準確地計算房屋開發(fā)成本和各種大配套設施的開發(fā)成本，對配套設施支出的歸集，可分為如下三種： 1對能分清并直接計入某個成本核算對象的第一類配套設施支出，可直接計入有關房屋等開發(fā)成本，并在“開發(fā)成本房屋開發(fā)成本”賬戶中歸集其發(fā)生的支出； 2對不能直接計入有關房屋開發(fā)成本的第一類配套設施支出，應先在“開發(fā)成本配套設施開發(fā)成本”賬戶進行歸集，于開發(fā)完成后再按一定標準分配計入有關房屋等開發(fā)成本； 3對能有償轉讓的第二類大配套設施支出，應在“開發(fā)成本配套設施開發(fā)成本”賬戶進行歸集。 由上可知，在配套設施開發(fā)成本中核算的配套設施支出，只包括不能直接計入有關房屋等成本核算對象的第一類配套設施支出和第二類大配套設施支出。 二、配套設施開發(fā)成本核算對象的確定和成本項目的設置 一般說來，對能有償轉讓的大配套設施項目，應以各配套設施項目作為成本核算對象，借以正確計算各該設施的開發(fā)成本。對這些配套設施的開發(fā)成本應設置如下六個成本項目：（1）土地征用及拆遷補償費或批租地價；（2）前期工程費；（3）基礎設施費；（4）建筑安裝工程費；（5）配套設施費；（6）開發(fā)間接費。其中配套設施費項目用以核算分配的其他配套設施費。因為要使這些設施投入運轉，有的也需要其他配套設施為其提供服務，所以理應分配為其服務的有關設施的開發(fā)成本。 對不能有償轉讓、不能直接計入各成本核算對象的各項公共配套設施，如果工程規(guī)模較大，可以各該配套設施作為成本核算對象。如果工程規(guī)模不大、與其他項目建設地點較近、開竣工時間相差不多、并由同一施工單位施工的，也可考慮將它們合并作為一個成本核算對象，于工程完工算出開發(fā)總成本后，按照各該項目的預算成本或計劃成本的比例，算出各配套設施的開發(fā)成本，再按一定標準，將各配套設施開發(fā)成本分配記入有關房屋等開發(fā)成本。至于這些配套設施的開發(fā)成本，在核算時一般可僅設置如下四個成本項目：（1）土地征用及拆遷補償費或批租地價；（2）前期工程費；（3）基礎設施費；（4）建筑安裝工程費。 由于這些配套設施的支出需由房屋等開發(fā)成本負擔，為簡化核算手續(xù)，對這些配套設施，可不再分配其他配套設施支出。它本身應負擔的開發(fā)間接費用，也可直接分配計入有關房屋開發(fā)成本。因此，對這些配套設施，在核算時也就可不必設置配套設施費和開發(fā)間接費兩個成本項目。 三、配套設施開發(fā)成本的核算 企業(yè)發(fā)生的各項配套設施支出，應在“開發(fā)成本配套設施開發(fā)成本”賬戶進行核算，并按成本核算對象和成本項目進行明細分類核算。對發(fā)生的土地征用及拆遷補償費或批租地價、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費等支出，可直接記入各配套設施開發(fā)成本明細分類賬的相應成本項目，并記入“開發(fā)成本配套設施開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應付賬款應付工程款”等賬戶的貸方。對能有償轉讓大配套設施分配的其他配套設施支出，應記入各大配套設施開發(fā)成本明細分類賬的“配套設施費”項目，并記入“開發(fā)成本配套設施開發(fā)成本 X X”賬戶的借方和“開發(fā)成本配套設施開發(fā)成本XX”賬戶的貸方。對能有償轉讓大配套設施分配的開發(fā)間接費用，應記入各配套設施開發(fā)成本明細分類賬的“開發(fā)間接費”項目，并記入“開發(fā)成本配套設施開發(fā)成本”賬戶的借方和“開發(fā)間接費用”賬戶的貸方。 對配套設施與房屋等開發(fā)產品不同步開發(fā)，或房屋等開發(fā)完成等待出售或出租，而配套設施尚未全部完成的，經批準后可接配套設施的預算成本或計劃成本，預提配套設施費，將它記入房屋等開發(fā)成本明細分類賬的“配套設施費”項目，并記入“開發(fā)成本房屋開發(fā)成本”等賬戶的借方和“預提費用”賬戶的貸方。因為一個開發(fā)小區(qū)的開發(fā)，時間較長，有的需要幾年，開發(fā)企業(yè)在開發(fā)進度安排上，有時先建房屋，后建配套設施。這樣，往往是房屋已經建成而有的配套設施可能尚未完成，或者是商品房已經銷售，而幼托。消防設施等尚未完工的情況。這種房屋開發(fā)與配套設施建設的時間差，使得那些已具備使用條件并已出售的房屋應負擔的配套設施費，無法接配套設施的實際開發(fā)成本進行結轉和分配，只能以未完成配套設施的預算成本或計劃成本為基數(shù)，計算出已出售房屋應負擔的數(shù)額，用預提方式記入出售房屋等的開發(fā)成本。開發(fā)產品預提的配套設施費的計算，一般可按以下公式進行： 某項開發(fā)產品預提的配套設施費該項開發(fā)產品預算成本（或計劃成本）配套設施費預提率 配套設施費預提率該配套設施的預算成本（或計劃成本）應負擔該配套設施費各開發(fā)產品的預算成本（或計劃成本）合計100% 式中應負擔配套設施費的開發(fā)產品一般應包括開發(fā)房屋、能有償轉讓在開發(fā)小區(qū)內開發(fā)的大配套設施。建筑企業(yè)會計科目的設置及核算發(fā)布時間 ：2010-3-31 10:48:06 來源：潤博財稅網(wǎng) 作者： 添加到我的收藏建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 （一）工程施工 相當于生產企業(yè)的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目： （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目： 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/