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汝 州 市中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)材料二0一四年三月第一部分中小學(xué)校應(yīng)設(shè)置的賬薄、會(huì)計(jì)科目一、賬簿:現(xiàn)金日記賬銀行日記賬總賬明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬存貨明細(xì)賬二、會(huì)計(jì)科目(一)總賬科目:1.資產(chǎn)類:庫存現(xiàn)金;銀行存款;零余額賬戶用款額度(國(guó)庫集中支付單位);財(cái)政應(yīng)返還額度(國(guó)庫集中支付單位);其他應(yīng)收款;存貨;固定資產(chǎn);待處置資產(chǎn)損溢。2.負(fù)債類:應(yīng)繳國(guó)庫款;應(yīng)繳財(cái)政專戶款;其他應(yīng)付款;代管款項(xiàng)。3.凈資產(chǎn)類:事業(yè)基金;非流動(dòng)資產(chǎn)基金;專用基金;財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn);財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余;非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn);事業(yè)結(jié)余;非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。4.收入類:公共財(cái)政預(yù)算撥款;政府性基金預(yù)算撥款;事業(yè)收入;上級(jí)補(bǔ)助收入;其他收入。5.支出類:事業(yè)支出;其他支出。(二)明細(xì)科目1.財(cái)政應(yīng)返還額度:財(cái)政直接支付;財(cái)政授權(quán)支付。2.其他應(yīng)收款:按應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目。3.存貨:按存貨的種類等設(shè)置明細(xì)科目。如:體育教材、音樂器材、美術(shù)器材、實(shí)驗(yàn)室器材、其他用品等。4.固定資產(chǎn):房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動(dòng)植物。(還應(yīng)當(dāng)在以上分類下按具體物品的名稱、類別等設(shè)明細(xì)賬。) 5.待處置資產(chǎn)損溢:處置資產(chǎn)價(jià)值;處置凈收入。6.應(yīng)繳國(guó)庫款:按應(yīng)繳國(guó)庫的各款項(xiàng)類別設(shè)明細(xì)科目。 7.應(yīng)繳財(cái)政專戶款:按應(yīng)繳財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別設(shè)明細(xì)科目。8.其他應(yīng)付款:按應(yīng)付暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)明細(xì)科目(此類款項(xiàng)的償還期限在1年內(nèi))。9.代管款項(xiàng):按接受委托代為管理的各類款項(xiàng)名稱設(shè)明細(xì)科目。如教科書費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、食堂伙食費(fèi)等代收費(fèi),以及黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等代管經(jīng)費(fèi)。10.專用基金:修購基金(非義務(wù)階段);職工福利基金;獎(jiǎng)助學(xué)基金;其他專用基金11.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn):基本支出結(jié)轉(zhuǎn);項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn):人員經(jīng)費(fèi);日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn):按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目12.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余:按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目設(shè)明細(xì)科目。13.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn):按非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目。14.公共財(cái)政預(yù)算撥款:基本支出;項(xiàng)目支出基本支出:人員經(jīng)費(fèi);日常公用經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi):工資福利;對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助工資福利:工資;津貼補(bǔ)貼;獎(jiǎng)金;醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi);績(jī)效工資;其他工資福利。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助:離休費(fèi);退休費(fèi);離退休活動(dòng)費(fèi);遺屬補(bǔ)助;民師退養(yǎng);貧困寄宿生補(bǔ)助;免費(fèi)教科書;住房公積金;其他補(bǔ)助。日常公用經(jīng)費(fèi):生均公用經(jīng)費(fèi);修繕費(fèi);在職福利費(fèi);離退休福利費(fèi);其他公用經(jīng)費(fèi)。(特別注意:有教學(xué)點(diǎn)的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費(fèi)”下增設(shè)“校本部”、“XX教學(xué)點(diǎn)”,其他設(shè)置同上,用以將校本部和教學(xué)點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)分開核算。)項(xiàng)目支出:儀器裝備費(fèi);校舍安全工程;儀器裝備費(fèi):按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目校舍安全工程:按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目15、政府性基金預(yù)算撥款:參照以上“公共財(cái)政預(yù)算撥款”設(shè)明細(xì)科目。16、事業(yè)收入:按收費(fèi)許可證所列項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)科目。17、上級(jí)補(bǔ)助收入:按發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)科目18、其他收入:按收入的類別等設(shè)置明細(xì)科目。如:租金收入、捐贈(zèng)收入等。19、事業(yè)支出:財(cái)政補(bǔ)助支出;非財(cái)政專項(xiàng)資金支出;其他資金支出。財(cái)政補(bǔ)助支出:基本支出;項(xiàng)目支出。基本支出:人員經(jīng)費(fèi);日常公用經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi):工資福利支出;對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。工資福利支出:基本工資;津貼補(bǔ)貼;獎(jiǎng)金、醫(yī)保繳費(fèi);績(jī)效工資;其他工資福利。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助:離休費(fèi);退休費(fèi);退職費(fèi);撫恤金;離退休活動(dòng)費(fèi);遺屬補(bǔ)助;民師退養(yǎng);貧困寄宿生補(bǔ)助;免費(fèi)教科書;獎(jiǎng)勵(lì)金;住房公積金;其他補(bǔ)助。日常公用經(jīng)費(fèi):商品和服務(wù)支出;其他資本性支出。商品和服務(wù)支出:辦公費(fèi);印刷費(fèi);咨詢費(fèi);手續(xù)費(fèi);水費(fèi);電費(fèi);郵電費(fèi);取暖費(fèi);學(xué)校安保費(fèi)用;校園保潔費(fèi)用;校園綠化費(fèi)用;其他物業(yè)費(fèi)用;差旅費(fèi);維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi);會(huì)議費(fèi);教師培訓(xùn)費(fèi)用;其他培訓(xùn)費(fèi)用;公務(wù)接待費(fèi);實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)用;體育耗材費(fèi)用;其他材料費(fèi)用;勞務(wù)費(fèi);委托業(yè)務(wù)費(fèi);福利費(fèi);公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi);其他交通費(fèi)用;學(xué)生活動(dòng)費(fèi)用;學(xué)校財(cái)產(chǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用;其他商品和服務(wù)支出。其他資本性支出:房屋建筑物構(gòu)建;辦公設(shè)備購置費(fèi);專用設(shè)備購置費(fèi);大型修繕;信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置;其他設(shè)備購量費(fèi)。(特別注意:有教學(xué)點(diǎn)的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費(fèi)”下增設(shè)“校本部”、“XX教學(xué)點(diǎn)”,其他設(shè)置同上,用以將校本部和教學(xué)點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)分開核算。)項(xiàng)目支出:儀器裝備費(fèi);校舍安全工程;儀器裝備費(fèi):按裝備的具體項(xiàng)目、類別設(shè)明細(xì)張。校舍安全工程:按工程的具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)張.非財(cái)政專項(xiàng)資金支出:按非財(cái)政補(bǔ)助的專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目名稱設(shè)明細(xì)張其他資金支出:按使用其他資金支出的具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬或參考以上“財(cái)政補(bǔ)助支出”設(shè)明細(xì)張。20、其他支出:捐贈(zèng)支出;資產(chǎn)處置損失等。中心校輔助帳(用軟件核算):核算各校銀行存款:設(shè)“銀行存款” 總賬科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!泵骷?xì)科目。核算各校庫存現(xiàn)金:設(shè)“庫存現(xiàn)金” 總賬科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!泵骷?xì)科目。核算各校生均公用經(jīng)費(fèi)收入數(shù):設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”總賬科目,“生均公用經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!比?jí)科目。核算各校生均公用經(jīng)費(fèi)支出數(shù):設(shè)“事業(yè)支出” 總賬科目,“生均公用經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!比?jí)科目。核算各校生均公用經(jīng)費(fèi)余額:設(shè)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”總賬科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!倍?jí)科目。核算各校貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)撥入數(shù):設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”總賬科目,“貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)”二級(jí)科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)校”三級(jí)科目。核算各校貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)支出數(shù):設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目,“貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)”二級(jí)科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!比?jí)科目。核算各校“免費(fèi)教科書”收支科目參照以上“貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)”設(shè)置。核算各校校舍安全工程資金收入數(shù):設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目,“校安工程資金”二級(jí)科目,“XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。核算各校校舍安全工程資金支出數(shù):設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目,“校安工程支出”二級(jí)科目,“XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。核算各校儀器裝備費(fèi)收入數(shù):設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目,“儀器裝備費(fèi)”二級(jí)科目,“XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。核算各校儀器裝備費(fèi)支出數(shù):設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目,“儀器裝備費(fèi)”二級(jí)科目,“XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。第二部分中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算舉例1、學(xué)校收到通知,財(cái)政直接支付在職人員工資300000元已入每個(gè)教師賬戶。(1)借:事業(yè)支出 -財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-工資福利支出-基本工資 300000 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-工資福利-工資 3000002、學(xué)校收到通知,教師津貼100000元已入教育專戶,隨即提現(xiàn)100000元發(fā)放給教師。(2)借:銀行存款 100000 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-工資福利-津貼補(bǔ)貼 100000(3)借:庫存現(xiàn)金 100000 貸:銀行存款 100000(4)借:事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-工資福利支出-津貼補(bǔ)貼 100000 貸:庫存現(xiàn)金 1000003、財(cái)政撥入生均公用經(jīng)費(fèi)100000萬元入教育專戶(5)借:銀行存款 100000 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-生均公用經(jīng)費(fèi) 1000004、通過政府采購買計(jì)算機(jī)一臺(tái)價(jià)值5000元,從教育專戶轉(zhuǎn)賬支付(6)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-其他資本性支出-辦公設(shè)備購置 5000 貸:銀行存款 5000(7)借:固定資產(chǎn)-通用設(shè)備 5000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 50005、經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢課桌凳一批,賬面價(jià)值5000元,變價(jià)收入500元,該收入已上繳入國(guó)庫。(8)借:待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 5000 貸:固定資產(chǎn)-家具、用具、裝具及動(dòng)植物 5000(9)借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 5000 貸:待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 5000(10)借:庫存現(xiàn)金 500 貸:待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 500(11)借:待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 500 貸:應(yīng)繳國(guó)庫款-處置凈收入 500(12)借:應(yīng)繳國(guó)庫款-處置凈收入 500 貸:庫存現(xiàn)金 5006、向住宿學(xué)生收取住宿費(fèi)30000元,繳入財(cái)政專戶(13)借:庫存現(xiàn)金 30000 貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款-住宿費(fèi) 30000(14)借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款-住宿費(fèi) 30000 貸:庫存現(xiàn)金 300007、所繳住宿費(fèi)從財(cái)政專戶撥入教育專戶20000元(15)借:銀行存款 20000 貸:事業(yè)收入-住宿費(fèi) 200008、財(cái)政用政府性基金撥入教育專戶用于教學(xué)樓修繕的???00000元,并規(guī)定項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,如有結(jié)余不再上繳,由學(xué)校自主支配。(16)借:銀行存款 100000 貸:政府性基金預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出- 校舍安全工程-教學(xué)樓修繕費(fèi) 1000009、上例項(xiàng)目竣工,并經(jīng)驗(yàn)收決算后,共開支98000元,款項(xiàng)均轉(zhuǎn)賬支付(17)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-教學(xué)樓修繕費(fèi) 98000 貸:銀行存款 98000(18)借:固定資產(chǎn)-房屋及構(gòu)筑物-教學(xué)樓 98000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 9800010、經(jīng)審核共報(bào)支日常公用支出75800元,其中辦公費(fèi)30000元(轉(zhuǎn)賬支付),印刷費(fèi)1800元,電費(fèi)10000元,取暖費(fèi)6000元,維修費(fèi)5000元,教師培訓(xùn)費(fèi)8000元,實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)用15000元,除辦公費(fèi)轉(zhuǎn)賬支付外,其余用現(xiàn)金支付。(19)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-辦公費(fèi) 30000 貸:銀行存款 30000(20)借:庫存現(xiàn)金 45800 貸:銀行存款 45800(21)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-印刷費(fèi) 1800 事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-電費(fèi) 10000事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-取暖費(fèi) 6000 事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-維修(護(hù))費(fèi) 5000事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-教師培訓(xùn)費(fèi) 8000事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi) 15000 貸:庫存存金 4580011、用財(cái)政撥回的住宿費(fèi)購置學(xué)生用床500張,單價(jià)300元,通過政府采購轉(zhuǎn)賬支付。(22)借:事業(yè)支出-其他資金支出-基本支出-公用經(jīng)費(fèi)-其他資本性支出-通用設(shè)備購置 15000 貸:銀行存款 15000(23)借:固定定產(chǎn)-家具用具-學(xué)生用床 15000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 1500012、學(xué)校共發(fā)放免費(fèi)教科書價(jià)值35000元,由財(cái)政直接支付書店。(24)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-免費(fèi)教科書35000 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-免費(fèi)教科書 3500013、學(xué)校以銀行卡形式發(fā)放貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)37500元。 (25)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-貧困寄宿生補(bǔ)助 37500 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-貧困寄宿生補(bǔ)助 3750014、從市儀器站領(lǐng)取一批教學(xué)用器材,價(jià)值50000元(其中體、音、美、理、化各10000元),驗(yàn)收入庫。 (26)借: 存貨-體育器材 10000 存貨-音樂器材 10000 存貨-美術(shù)器材 10000 存貨-物理器材 10000 存貨-化學(xué)器材 10000 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-儀器裝備費(fèi) 5000015、耗用體育器材3000元。 (27)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-體育耗材費(fèi)用 9000 貸:存貨-體育器材 9000 16、由財(cái)政直接支付為學(xué)校新建教研樓一棟,已驗(yàn)收使用,決算價(jià)值800000萬元。 (28)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-新建教研樓 800000 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-新建教研樓 800000(29)借:固定資產(chǎn)-房屋及構(gòu)筑物-教研樓 800000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 80000017、財(cái)政部門撥給學(xué)校建門衛(wèi)室項(xiàng)目款80000元。(30)借:銀行存款 80000 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-修建門衛(wèi)室 8000018、上例項(xiàng)目經(jīng)采購辦批準(zhǔn)實(shí)行詢價(jià)采購,工程已完工,留保修金4000元,付給工程隊(duì)76000元,工程隊(duì)開正規(guī)發(fā)票80000元。(31)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-房屋建筑物購建 80000 貸:銀行存款 76000 貸:其他應(yīng)付款-門衛(wèi)室保修金 400019、市財(cái)政撥入教育專戶退休人員津貼60000元,隨即提現(xiàn)發(fā)放。(32)借:銀行存款 60000 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-退休費(fèi)60000(33)借:庫存現(xiàn)金 60000 貸:銀行存款 60000(34)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-退休費(fèi)60000 貸:庫存現(xiàn)金 6000020、期末賬務(wù)處理。(先計(jì)算出各收支科目的本期發(fā)生額) 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本收支中的人員經(jīng)費(fèi) (35)借:公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi) 532500 貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費(fèi) 532500 (36)借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費(fèi) 532500 貸:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi) 532500 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本收支中的日常公用經(jīng)費(fèi) (37)借:公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi) 100000 貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-日常公用經(jīng)費(fèi) 100000 (38)借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-日常公用經(jīng)費(fèi) 80800 貸:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi) 80800 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目收支中的工程項(xiàng)目: (39)借:政府性基金預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-工程項(xiàng)目 100000 公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-工程項(xiàng)目 880000 貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-工程項(xiàng)目 980000 (40)借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-工程項(xiàng)目 978000 貸:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支-出項(xiàng)目支出-工程項(xiàng)目 987000 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目收支中的儀器設(shè)備項(xiàng)目: (41)借:公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-儀器設(shè)備 50000 貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-儀器設(shè)備 50000 (42)借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-儀器設(shè)備 9000 貸:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-體育耗材費(fèi)用9000 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入及相應(yīng)支出等: (43)借:事業(yè)收入-住宿費(fèi) 20000 貸:事業(yè)結(jié)余 20000(44)借:事業(yè)結(jié)余 15000 貸:事業(yè)支出-其他資金支出-基本支出-公用經(jīng)費(fèi) 15000分配事業(yè)結(jié)余(45)借:事業(yè)結(jié)余 5000 貸:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 5000(46)借:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配-提取職工福利基金貸:專用基金-職工福利基金 (47)借:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配-轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸:事業(yè)基金 “零余額賬戶用款額度”科目的相關(guān)賬務(wù)處理1、學(xué)校收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到帳通知書”所列公用經(jīng)費(fèi)額度為250000元。(1)借:零余額賬戶用款額度 250000 貸:公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-生均公用經(jīng)費(fèi) 2500002、從零余額賬戶中轉(zhuǎn)賬支付辦公費(fèi)50000元、電費(fèi)20000元。 (2)借:事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)
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