中小學(xué)會計制度.doc

汝 州 市中小學(xué)校會計制度培訓(xùn)材料二0一四年三月第一部分中小學(xué)校應(yīng)設(shè)置的賬薄、會計科目一、賬簿：現(xiàn)金日記賬銀行日記賬總賬明細賬、固定資產(chǎn)明細賬存貨明細賬二、會計科目（一）總賬科目：1.資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金；銀行存款；零余額賬戶用款額度（國庫集中支付單位）；財政應(yīng)返還額度（國庫集中支付單位）；其他應(yīng)收款；存貨；固定資產(chǎn)；待處置資產(chǎn)損溢。2.負債類：應(yīng)繳國庫款；應(yīng)繳財政專戶款；其他應(yīng)付款；代管款項。3.凈資產(chǎn)類：事業(yè)基金；非流動資產(chǎn)基金；專用基金；財政補助結(jié)轉(zhuǎn)；財政補助結(jié)余；非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)；事業(yè)結(jié)余；非財政補助結(jié)余分配。4.收入類：公共財政預(yù)算撥款；政府性基金預(yù)算撥款；事業(yè)收入；上級補助收入；其他收入。5.支出類：事業(yè)支出；其他支出。（二）明細科目1.財政應(yīng)返還額度：財政直接支付；財政授權(quán)支付。2.其他應(yīng)收款：按應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人設(shè)置明細科目。3.存貨：按存貨的種類等設(shè)置明細科目。如：體育教材、音樂器材、美術(shù)器材、實驗室器材、其他用品等。4.固定資產(chǎn)：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。（還應(yīng)當(dāng)在以上分類下按具體物品的名稱、類別等設(shè)明細賬。） 5.待處置資產(chǎn)損溢：處置資產(chǎn)價值；處置凈收入。6.應(yīng)繳國庫款：按應(yīng)繳國庫的各款項類別設(shè)明細科目。 7.應(yīng)繳財政專戶款：按應(yīng)繳財政專戶的各款項類別設(shè)明細科目。8.其他應(yīng)付款：按應(yīng)付暫收款項的類別或單位、個人設(shè)明細科目（此類款項的償還期限在1年內(nèi)）。9.代管款項：按接受委托代為管理的各類款項名稱設(shè)明細科目。如教科書費、作業(yè)本費、食堂伙食費等代收費，以及黨費、團費等代管經(jīng)費。10.專用基金：修購基金（非義務(wù)階段）；職工福利基金；獎助學(xué)基金；其他專用基金11.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)；項目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)：人員經(jīng)費；日常公用經(jīng)費項目支出結(jié)轉(zhuǎn)：按具體項目設(shè)明細科目12.財政補助結(jié)余：按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目設(shè)明細科目。13.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)：按非財政專項資金的具體項目設(shè)明細科目。14.公共財政預(yù)算撥款：基本支出；項目支出基本支出：人員經(jīng)費；日常公用經(jīng)費人員經(jīng)費：工資福利；對個人和家庭的補助工資福利：工資；津貼補貼；獎金；醫(yī)療保險費；績效工資；其他工資福利。對個人和家庭的補助：離休費；退休費；離退休活動費；遺屬補助；民師退養(yǎng)；貧困寄宿生補助；免費教科書；住房公積金；其他補助。日常公用經(jīng)費：生均公用經(jīng)費；修繕費；在職福利費；離退休福利費；其他公用經(jīng)費。（特別注意：有教學(xué)點的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費”下增設(shè)“校本部”、“XX教學(xué)點”，其他設(shè)置同上，用以將校本部和教學(xué)點的經(jīng)費分開核算。）項目支出：儀器裝備費；校舍安全工程；儀器裝備費：按具體項目設(shè)明細科目校舍安全工程：按具體項目設(shè)明細科目15、政府性基金預(yù)算撥款：參照以上“公共財政預(yù)算撥款”設(shè)明細科目。16、事業(yè)收入：按收費許可證所列項目等設(shè)置明細科目。17、上級補助收入：按發(fā)放補助單位、補助項目等設(shè)置明細科目18、其他收入：按收入的類別等設(shè)置明細科目。如：租金收入、捐贈收入等。19、事業(yè)支出：財政補助支出；非財政專項資金支出；其他資金支出。財政補助支出：基本支出；項目支出?；局С觯喝藛T經(jīng)費；日常公用經(jīng)費。人員經(jīng)費：工資福利支出；對個人和家庭的補助。工資福利支出：基本工資；津貼補貼；獎金、醫(yī)保繳費；績效工資；其他工資福利。對個人和家庭的補助：離休費；退休費；退職費；撫恤金；離退休活動費；遺屬補助；民師退養(yǎng)；貧困寄宿生補助；免費教科書；獎勵金；住房公積金；其他補助。日常公用經(jīng)費：商品和服務(wù)支出；其他資本性支出。商品和服務(wù)支出：辦公費；印刷費；咨詢費；手續(xù)費；水費；電費；郵電費；取暖費；學(xué)校安保費用；校園保潔費用；校園綠化費用；其他物業(yè)費用；差旅費；維修（護）費、租賃費；會議費；教師培訓(xùn)費用；其他培訓(xùn)費用；公務(wù)接待費；實驗耗材費用；體育耗材費用；其他材料費用；勞務(wù)費；委托業(yè)務(wù)費；福利費；公務(wù)用車運行維護費；其他交通費用；學(xué)生活動費用；學(xué)校財產(chǎn)、責(zé)任保險費用；其他商品和服務(wù)支出。其他資本性支出：房屋建筑物構(gòu)建；辦公設(shè)備購置費；專用設(shè)備購置費；大型修繕；信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置；其他設(shè)備購量費。（特別注意：有教學(xué)點的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費”下增設(shè)“校本部”、“XX教學(xué)點”，其他設(shè)置同上，用以將校本部和教學(xué)點的經(jīng)費分開核算。）項目支出：儀器裝備費；校舍安全工程；儀器裝備費：按裝備的具體項目、類別設(shè)明細張。校舍安全工程：按工程的具體項目設(shè)明細張.非財政專項資金支出：按非財政補助的專項資金的具體項目名稱設(shè)明細張其他資金支出：按使用其他資金支出的具體項目設(shè)明細賬或參考以上“財政補助支出”設(shè)明細張。20、其他支出：捐贈支出；資產(chǎn)處置損失等。中心校輔助帳（用軟件核算）：核算各校銀行存款：設(shè)“銀行存款” 總賬科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！泵骷毧颇?。核算各校庫存現(xiàn)金：設(shè)“庫存現(xiàn)金” 總賬科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)校”明細科目。核算各校生均公用經(jīng)費收入數(shù)：設(shè)“公共財政預(yù)算撥款”總賬科目，“生均公用經(jīng)費”二級科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)校”三級科目。核算各校生均公用經(jīng)費支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出” 總賬科目，“生均公用經(jīng)費”二級科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)校”三級科目。核算各校生均公用經(jīng)費余額：設(shè)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”總賬科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！倍壙颇?。核算各校貧困寄宿生補助費撥入數(shù)：設(shè)“公共財政預(yù)算撥款”總賬科目，“貧困寄宿生補助費”二級科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！比壙颇?。核算各校貧困寄宿生補助費支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目，“貧困寄宿生補助費”二級科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！比壙颇?。核算各?！懊赓M教科書”收支科目參照以上“貧困寄宿生補助費”設(shè)置。核算各校校舍安全工程資金收入數(shù)：設(shè)“公共財政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目，“校安工程資金”二級科目，“XX學(xué)校XX項目、YY學(xué)校XX項目”三級科目。核算各校校舍安全工程資金支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目，“校安工程支出”二級科目，“XX學(xué)校XX項目、YY學(xué)校XX項目”三級科目。核算各校儀器裝備費收入數(shù)：設(shè)“公共財政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目，“儀器裝備費”二級科目，“XX學(xué)校XX項目、YY學(xué)校XX項目”三級科目。核算各校儀器裝備費支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目，“儀器裝備費”二級科目，“XX學(xué)校XX項目、YY學(xué)校XX項目”三級科目。第二部分中小學(xué)校會計核算舉例1、學(xué)校收到通知，財政直接支付在職人員工資300000元已入每個教師賬戶。（1）借：事業(yè)支出 -財政補助支出-基本支出-人員經(jīng)費-工資福利支出-基本工資 300000 貸：公共財政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費-工資福利-工資 3000002、學(xué)校收到通知，教師津貼100000元已入教育專戶，隨即提現(xiàn)100000元發(fā)放給教師。（2）借：銀行存款 100000 貸：公共財政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費-工資福利-津貼補貼 100000（3）借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：銀行存款 100000（4）借：事業(yè)支出財政補助支出-基本支出-人員經(jīng)費-工資福利支出-津貼補貼 100000 貸：庫存現(xiàn)金 1000003、財政撥入生均公用經(jīng)費100000萬元入教育專戶（5）借：銀行存款 100000 貸：公共財政預(yù)算撥款-基本支出-日常公用經(jīng)費-生均公用經(jīng)費 1000004、通過政府采購買計算機一臺價值5000元，從教育專戶轉(zhuǎn)賬支付（6）借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費-其他資本性支出-辦公設(shè)備購置 5000 貸：銀行存款 5000（7）借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備 5000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 50005、經(jīng)批準(zhǔn)報廢課桌凳一批，賬面價值5000元，變價收入500元，該收入已上繳入國庫。（8）借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值 5000 貸：固定資產(chǎn)-家具、用具、裝具及動植物 5000（9）借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 5000 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值 5000（10）借：庫存現(xiàn)金 500 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 500（11）借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 500 貸：應(yīng)繳國庫款-處置凈收入 500（12）借：應(yīng)繳國庫款-處置凈收入 500 貸：庫存現(xiàn)金 5006、向住宿學(xué)生收取住宿費30000元，繳入財政專戶（13）借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：應(yīng)繳財政專戶款-住宿費 30000（14）借：應(yīng)繳財政專戶款-住宿費 30000 貸：庫存現(xiàn)金 300007、所繳住宿費從財政專戶撥入教育專戶20000元（15）借：銀行存款 20000 貸：事業(yè)收入-住宿費 200008、財政用政府性基金撥入教育專戶用于教學(xué)樓修繕的專款100000元，并規(guī)定項目竣工驗收后，如有結(jié)余不再上繳，由學(xué)校自主支配。（16）借：銀行存款 100000 貸：政府性基金預(yù)算撥款-項目支出- 校舍安全工程-教學(xué)樓修繕費 1000009、上例項目竣工，并經(jīng)驗收決算后，共開支98000元，款項均轉(zhuǎn)賬支付（17）借：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-校舍安全工程-教學(xué)樓修繕費 98000 貸：銀行存款 98000（18）借：固定資產(chǎn)-房屋及構(gòu)筑物-教學(xué)樓 98000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 9800010、經(jīng)審核共報支日常公用支出75800元，其中辦公費30000元（轉(zhuǎn)賬支付），印刷費1800元，電費10000元，取暖費6000元，維修費5000元，教師培訓(xùn)費8000元，實驗耗材費用15000元，除辦公費轉(zhuǎn)賬支付外，其余用現(xiàn)金支付。（19）借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出-辦公費 30000 貸：銀行存款 30000（20）借：庫存現(xiàn)金 45800 貸：銀行存款 45800（21）借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出-印刷費 1800 事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出-電費 10000事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出-取暖費 6000 事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出-維修（護）費 5000事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出-教師培訓(xùn)費 8000事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出-實驗耗材費 15000 貸：庫存存金 4580011、用財政撥回的住宿費購置學(xué)生用床500張，單價300元，通過政府采購轉(zhuǎn)賬支付。（22）借：事業(yè)支出-其他資金支出-基本支出-公用經(jīng)費-其他資本性支出-通用設(shè)備購置 15000 貸：銀行存款 15000（23）借：固定定產(chǎn)-家具用具-學(xué)生用床 15000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 1500012、學(xué)校共發(fā)放免費教科書價值35000元，由財政直接支付書店。（24）借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-人員經(jīng)費-對個人和家庭補助-免費教科書35000 貸：公共財政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費-對個人和家庭補助-免費教科書 3500013、學(xué)校以銀行卡形式發(fā)放貧困寄宿生補助費37500元。 （25）借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-人員經(jīng)費-對個人和家庭補助-貧困寄宿生補助 37500 貸：公共財政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費-對個人和家庭補助-貧困寄宿生補助 3750014、從市儀器站領(lǐng)取一批教學(xué)用器材，價值50000元（其中體、音、美、理、化各10000元），驗收入庫。 （26）借： 存貨-體育器材 10000 存貨-音樂器材 10000 存貨-美術(shù)器材 10000 存貨-物理器材 10000 存貨-化學(xué)器材 10000 貸：公共財政預(yù)算撥款-項目支出-儀器裝備費 5000015、耗用體育器材3000元。 （27）借：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-體育耗材費用 9000 貸：存貨-體育器材 9000 16、由財政直接支付為學(xué)校新建教研樓一棟，已驗收使用，決算價值800000萬元。 （28）借：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-校舍安全工程-新建教研樓 800000 貸：公共財政預(yù)算撥款-項目支出-校舍安全工程-新建教研樓 800000（29）借：固定資產(chǎn)-房屋及構(gòu)筑物-教研樓 800000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 80000017、財政部門撥給學(xué)校建門衛(wèi)室項目款80000元。（30）借：銀行存款 80000 貸：公共財政預(yù)算撥款-項目支出-校舍安全工程-修建門衛(wèi)室 8000018、上例項目經(jīng)采購辦批準(zhǔn)實行詢價采購，工程已完工，留保修金4000元，付給工程隊76000元，工程隊開正規(guī)發(fā)票80000元。（31）借：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-校舍安全工程-房屋建筑物購建 80000 貸：銀行存款 76000 貸：其他應(yīng)付款-門衛(wèi)室保修金 400019、市財政撥入教育專戶退休人員津貼60000元，隨即提現(xiàn)發(fā)放。（32）借：銀行存款 60000 貸：公共財政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費-對個人和家庭補助-退休費60000（33）借：庫存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000（34）借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-人員經(jīng)費-對個人和家庭補助-退休費60000 貸：庫存現(xiàn)金 6000020、期末賬務(wù)處理。（先計算出各收支科目的本期發(fā)生額） 結(jié)轉(zhuǎn)財政補助基本收支中的人員經(jīng)費 （35）借：公共財政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費 532500 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費 532500 （36）借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費 532500 貸：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-人員經(jīng)費 532500 結(jié)轉(zhuǎn)財政補助基本收支中的日常公用經(jīng)費 （37）借：公共財政預(yù)算撥款-基本支出-日常公用經(jīng)費 100000 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-日常公用經(jīng)費 100000 （38）借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-日常公用經(jīng)費 80800 貸：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費 80800 結(jié)轉(zhuǎn)財政補助項目收支中的工程項目： （39）借：政府性基金預(yù)算撥款-項目支出-工程項目 100000 公共財政預(yù)算撥款-項目支出-工程項目 880000 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-工程項目 980000 （40）借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-工程項目 978000 貸：事業(yè)支出-財政補助支-出項目支出-工程項目 987000 結(jié)轉(zhuǎn)財政補助項目收支中的儀器設(shè)備項目： （41）借：公共財政預(yù)算撥款-項目支出-儀器設(shè)備 50000 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-儀器設(shè)備 50000 （42）借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-儀器設(shè)備 9000 貸：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-體育耗材費用9000 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入及相應(yīng)支出等： （43）借：事業(yè)收入-住宿費 20000 貸：事業(yè)結(jié)余 20000（44）借：事業(yè)結(jié)余 15000 貸：事業(yè)支出-其他資金支出-基本支出-公用經(jīng)費 15000分配事業(yè)結(jié)余（45）借：事業(yè)結(jié)余 5000 貸：非財政補助結(jié)余分配 5000（46）借：非財政補助結(jié)余分配-提取職工福利基金貸：專用基金-職工福利基金 （47）借：非財政補助結(jié)余分配-轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金 “零余額賬戶用款額度”科目的相關(guān)賬務(wù)處理1、學(xué)校收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到帳通知書”所列公用經(jīng)費額度為250000元。（1）借：零余額賬戶用款額度 250000 貸：公共財政預(yù)算撥款-基本支出-日常公用經(jīng)費-生均公用經(jīng)費 2500002、從零余額賬戶中轉(zhuǎn)賬支付辦公費50000元、電費20000元。 （2）借：事業(yè)支出-財政補