中小學(xué)會(huì)計(jì)制度.doc

汝 州 市中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)材料二0一四年三月第一部分中小學(xué)校應(yīng)設(shè)置的賬薄、會(huì)計(jì)科目一、賬簿：現(xiàn)金日記賬銀行日記賬總賬明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬存貨明細(xì)賬二、會(huì)計(jì)科目（一）總賬科目：1.資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金；銀行存款；零余額賬戶用款額度（國(guó)庫集中支付單位）；財(cái)政應(yīng)返還額度（國(guó)庫集中支付單位）；其他應(yīng)收款；存貨；固定資產(chǎn)；待處置資產(chǎn)損溢。2.負(fù)債類：應(yīng)繳國(guó)庫款；應(yīng)繳財(cái)政專戶款；其他應(yīng)付款；代管款項(xiàng)。3.凈資產(chǎn)類：事業(yè)基金；非流動(dòng)資產(chǎn)基金；專用基金；財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)；財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)；事業(yè)結(jié)余；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。4.收入類：公共財(cái)政預(yù)算撥款；政府性基金預(yù)算撥款；事業(yè)收入；上級(jí)補(bǔ)助收入；其他收入。5.支出類：事業(yè)支出；其他支出。（二）明細(xì)科目1.財(cái)政應(yīng)返還額度：財(cái)政直接支付；財(cái)政授權(quán)支付。2.其他應(yīng)收款：按應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目。3.存貨：按存貨的種類等設(shè)置明細(xì)科目。如：體育教材、音樂器材、美術(shù)器材、實(shí)驗(yàn)室器材、其他用品等。4.固定資產(chǎn)：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。（還應(yīng)當(dāng)在以上分類下按具體物品的名稱、類別等設(shè)明細(xì)賬。） 5.待處置資產(chǎn)損溢：處置資產(chǎn)價(jià)值；處置凈收入。6.應(yīng)繳國(guó)庫款：按應(yīng)繳國(guó)庫的各款項(xiàng)類別設(shè)明細(xì)科目。 7.應(yīng)繳財(cái)政專戶款：按應(yīng)繳財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別設(shè)明細(xì)科目。8.其他應(yīng)付款：按應(yīng)付暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)明細(xì)科目（此類款項(xiàng)的償還期限在1年內(nèi)）。9.代管款項(xiàng)：按接受委托代為管理的各類款項(xiàng)名稱設(shè)明細(xì)科目。如教科書費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、食堂伙食費(fèi)等代收費(fèi)，以及黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等代管經(jīng)費(fèi)。10.專用基金：修購基金（非義務(wù)階段）；職工福利基金；獎(jiǎng)助學(xué)基金；其他專用基金11.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)；項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)：人員經(jīng)費(fèi)；日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)：按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目12.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目設(shè)明細(xì)科目。13.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：按非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目。14.公共財(cái)政預(yù)算撥款：基本支出；項(xiàng)目支出基本支出：人員經(jīng)費(fèi)；日常公用經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)：工資福利；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助工資福利：工資；津貼補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；績(jī)效工資；其他工資福利。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：離休費(fèi)；退休費(fèi)；離退休活動(dòng)費(fèi)；遺屬補(bǔ)助；民師退養(yǎng)；貧困寄宿生補(bǔ)助；免費(fèi)教科書；住房公積金；其他補(bǔ)助。日常公用經(jīng)費(fèi)：生均公用經(jīng)費(fèi)；修繕費(fèi)；在職福利費(fèi)；離退休福利費(fèi)；其他公用經(jīng)費(fèi)。（特別注意：有教學(xué)點(diǎn)的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費(fèi)”下增設(shè)“校本部”、“XX教學(xué)點(diǎn)”，其他設(shè)置同上，用以將校本部和教學(xué)點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)分開核算。）項(xiàng)目支出：儀器裝備費(fèi)；校舍安全工程；儀器裝備費(fèi)：按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目校舍安全工程：按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目15、政府性基金預(yù)算撥款：參照以上“公共財(cái)政預(yù)算撥款”設(shè)明細(xì)科目。16、事業(yè)收入：按收費(fèi)許可證所列項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)科目。17、上級(jí)補(bǔ)助收入：按發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)科目18、其他收入：按收入的類別等設(shè)置明細(xì)科目。如：租金收入、捐贈(zèng)收入等。19、事業(yè)支出：財(cái)政補(bǔ)助支出；非財(cái)政專項(xiàng)資金支出；其他資金支出。財(cái)政補(bǔ)助支出：基本支出；項(xiàng)目支出。基本支出：人員經(jīng)費(fèi)；日常公用經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)：工資福利支出；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。工資福利支出：基本工資；津貼補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金、醫(yī)保繳費(fèi)；績(jī)效工資；其他工資福利。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：離休費(fèi)；退休費(fèi)；退職費(fèi)；撫恤金；離退休活動(dòng)費(fèi)；遺屬補(bǔ)助；民師退養(yǎng)；貧困寄宿生補(bǔ)助；免費(fèi)教科書；獎(jiǎng)勵(lì)金；住房公積金；其他補(bǔ)助。日常公用經(jīng)費(fèi)：商品和服務(wù)支出；其他資本性支出。商品和服務(wù)支出：辦公費(fèi)；印刷費(fèi)；咨詢費(fèi)；手續(xù)費(fèi)；水費(fèi)；電費(fèi)；郵電費(fèi)；取暖費(fèi)；學(xué)校安保費(fèi)用；校園保潔費(fèi)用；校園綠化費(fèi)用；其他物業(yè)費(fèi)用；差旅費(fèi)；維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)；會(huì)議費(fèi)；教師培訓(xùn)費(fèi)用；其他培訓(xùn)費(fèi)用；公務(wù)接待費(fèi)；實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)用；體育耗材費(fèi)用；其他材料費(fèi)用；勞務(wù)費(fèi)；委托業(yè)務(wù)費(fèi)；福利費(fèi)；公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)；其他交通費(fèi)用；學(xué)生活動(dòng)費(fèi)用；學(xué)校財(cái)產(chǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用；其他商品和服務(wù)支出。其他資本性支出：房屋建筑物構(gòu)建；辦公設(shè)備購置費(fèi)；專用設(shè)備購置費(fèi)；大型修繕；信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置；其他設(shè)備購量費(fèi)。（特別注意：有教學(xué)點(diǎn)的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費(fèi)”下增設(shè)“校本部”、“XX教學(xué)點(diǎn)”，其他設(shè)置同上，用以將校本部和教學(xué)點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)分開核算。）項(xiàng)目支出：儀器裝備費(fèi)；校舍安全工程；儀器裝備費(fèi)：按裝備的具體項(xiàng)目、類別設(shè)明細(xì)張。校舍安全工程：按工程的具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)張.非財(cái)政專項(xiàng)資金支出：按非財(cái)政補(bǔ)助的專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目名稱設(shè)明細(xì)張其他資金支出：按使用其他資金支出的具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬或參考以上“財(cái)政補(bǔ)助支出”設(shè)明細(xì)張。20、其他支出：捐贈(zèng)支出；資產(chǎn)處置損失等。中心校輔助帳（用軟件核算）：核算各校銀行存款：設(shè)“銀行存款” 總賬科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！泵骷?xì)科目。核算各校庫存現(xiàn)金：設(shè)“庫存現(xiàn)金” 總賬科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！泵骷?xì)科目。核算各校生均公用經(jīng)費(fèi)收入數(shù)：設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”總賬科目，“生均公用經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！比?jí)科目。核算各校生均公用經(jīng)費(fèi)支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出” 總賬科目，“生均公用經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！比?jí)科目。核算各校生均公用經(jīng)費(fèi)余額：設(shè)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”總賬科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！倍?jí)科目。核算各校貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)撥入數(shù)：設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”總賬科目，“貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)校”三級(jí)科目。核算各校貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目，“貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！比?jí)科目。核算各校“免費(fèi)教科書”收支科目參照以上“貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)”設(shè)置。核算各校校舍安全工程資金收入數(shù)：設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目，“校安工程資金”二級(jí)科目，“XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。核算各校校舍安全工程資金支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目，“校安工程支出”二級(jí)科目，“XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。核算各校儀器裝備費(fèi)收入數(shù)：設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目，“儀器裝備費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。核算各校儀器裝備費(fèi)支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目，“儀器裝備費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。第二部分中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算舉例1、學(xué)校收到通知，財(cái)政直接支付在職人員工資300000元已入每個(gè)教師賬戶。（1）借：事業(yè)支出 -財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-工資福利支出-基本工資 300000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-工資福利-工資 3000002、學(xué)校收到通知，教師津貼100000元已入教育專戶，隨即提現(xiàn)100000元發(fā)放給教師。（2）借：銀行存款 100000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-工資福利-津貼補(bǔ)貼 100000（3）借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：銀行存款 100000（4）借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-工資福利支出-津貼補(bǔ)貼 100000 貸：庫存現(xiàn)金 1000003、財(cái)政撥入生均公用經(jīng)費(fèi)100000萬元入教育專戶（5）借：銀行存款 100000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-生均公用經(jīng)費(fèi) 1000004、通過政府采購買計(jì)算機(jī)一臺(tái)價(jià)值5000元，從教育專戶轉(zhuǎn)賬支付（6）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-其他資本性支出-辦公設(shè)備購置 5000 貸：銀行存款 5000（7）借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備 5000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 50005、經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢課桌凳一批，賬面價(jià)值5000元，變價(jià)收入500元，該收入已上繳入國(guó)庫。（8）借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 5000 貸：固定資產(chǎn)-家具、用具、裝具及動(dòng)植物 5000（9）借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 5000 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 5000（10）借：庫存現(xiàn)金 500 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 500（11）借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 500 貸：應(yīng)繳國(guó)庫款-處置凈收入 500（12）借：應(yīng)繳國(guó)庫款-處置凈收入 500 貸：庫存現(xiàn)金 5006、向住宿學(xué)生收取住宿費(fèi)30000元，繳入財(cái)政專戶（13）借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-住宿費(fèi) 30000（14）借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-住宿費(fèi) 30000 貸：庫存現(xiàn)金 300007、所繳住宿費(fèi)從財(cái)政專戶撥入教育專戶20000元（15）借：銀行存款 20000 貸：事業(yè)收入-住宿費(fèi) 200008、財(cái)政用政府性基金撥入教育專戶用于教學(xué)樓修繕的?？?00000元，并規(guī)定項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，如有結(jié)余不再上繳，由學(xué)校自主支配。（16）借：銀行存款 100000 貸：政府性基金預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出- 校舍安全工程-教學(xué)樓修繕費(fèi) 1000009、上例項(xiàng)目竣工，并經(jīng)驗(yàn)收決算后，共開支98000元，款項(xiàng)均轉(zhuǎn)賬支付（17）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-教學(xué)樓修繕費(fèi) 98000 貸：銀行存款 98000（18）借：固定資產(chǎn)-房屋及構(gòu)筑物-教學(xué)樓 98000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 9800010、經(jīng)審核共報(bào)支日常公用支出75800元，其中辦公費(fèi)30000元（轉(zhuǎn)賬支付），印刷費(fèi)1800元，電費(fèi)10000元，取暖費(fèi)6000元，維修費(fèi)5000元，教師培訓(xùn)費(fèi)8000元，實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)用15000元，除辦公費(fèi)轉(zhuǎn)賬支付外，其余用現(xiàn)金支付。（19）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-辦公費(fèi) 30000 貸：銀行存款 30000（20）借：庫存現(xiàn)金 45800 貸：銀行存款 45800（21）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-印刷費(fèi) 1800 事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-電費(fèi) 10000事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-取暖費(fèi) 6000 事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-維修（護(hù)）費(fèi) 5000事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-教師培訓(xùn)費(fèi) 8000事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi) 15000 貸：庫存存金 4580011、用財(cái)政撥回的住宿費(fèi)購置學(xué)生用床500張，單價(jià)300元，通過政府采購轉(zhuǎn)賬支付。（22）借：事業(yè)支出-其他資金支出-基本支出-公用經(jīng)費(fèi)-其他資本性支出-通用設(shè)備購置 15000 貸：銀行存款 15000（23）借：固定定產(chǎn)-家具用具-學(xué)生用床 15000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 1500012、學(xué)校共發(fā)放免費(fèi)教科書價(jià)值35000元，由財(cái)政直接支付書店。（24）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-免費(fèi)教科書35000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-免費(fèi)教科書 3500013、學(xué)校以銀行卡形式發(fā)放貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)37500元。 （25）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-貧困寄宿生補(bǔ)助 37500 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-貧困寄宿生補(bǔ)助 3750014、從市儀器站領(lǐng)取一批教學(xué)用器材，價(jià)值50000元（其中體、音、美、理、化各10000元），驗(yàn)收入庫。 （26）借： 存貨-體育器材 10000 存貨-音樂器材 10000 存貨-美術(shù)器材 10000 存貨-物理器材 10000 存貨-化學(xué)器材 10000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-儀器裝備費(fèi) 5000015、耗用體育器材3000元。 （27）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-體育耗材費(fèi)用 9000 貸：存貨-體育器材 9000 16、由財(cái)政直接支付為學(xué)校新建教研樓一棟，已驗(yàn)收使用，決算價(jià)值800000萬元。 （28）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-新建教研樓 800000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-新建教研樓 800000（29）借：固定資產(chǎn)-房屋及構(gòu)筑物-教研樓 800000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 80000017、財(cái)政部門撥給學(xué)校建門衛(wèi)室項(xiàng)目款80000元。（30）借：銀行存款 80000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-修建門衛(wèi)室 8000018、上例項(xiàng)目經(jīng)采購辦批準(zhǔn)實(shí)行詢價(jià)采購，工程已完工，留保修金4000元，付給工程隊(duì)76000元，工程隊(duì)開正規(guī)發(fā)票80000元。（31）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-校舍安全工程-房屋建筑物購建 80000 貸：銀行存款 76000 貸：其他應(yīng)付款-門衛(wèi)室保修金 400019、市財(cái)政撥入教育專戶退休人員津貼60000元，隨即提現(xiàn)發(fā)放。（32）借：銀行存款 60000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-退休費(fèi)60000（33）借：庫存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000（34）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助-退休費(fèi)60000 貸：庫存現(xiàn)金 6000020、期末賬務(wù)處理。（先計(jì)算出各收支科目的本期發(fā)生額） 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本收支中的人員經(jīng)費(fèi) （35）借：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi) 532500 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費(fèi) 532500 （36）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費(fèi) 532500 貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi) 532500 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本收支中的日常公用經(jīng)費(fèi) （37）借：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi) 100000 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-日常公用經(jīng)費(fèi) 100000 （38）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-日常公用經(jīng)費(fèi) 80800 貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi) 80800 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目收支中的工程項(xiàng)目： （39）借：政府性基金預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-工程項(xiàng)目 100000 公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-工程項(xiàng)目 880000 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-工程項(xiàng)目 980000 （40）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-工程項(xiàng)目 978000 貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支-出項(xiàng)目支出-工程項(xiàng)目 987000 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目收支中的儀器設(shè)備項(xiàng)目： （41）借：公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出-儀器設(shè)備 50000 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-儀器設(shè)備 50000 （42）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-儀器設(shè)備 9000 貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出-體育耗材費(fèi)用9000 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入及相應(yīng)支出等： （43）借：事業(yè)收入-住宿費(fèi) 20000 貸：事業(yè)結(jié)余 20000（44）借：事業(yè)結(jié)余 15000 貸：事業(yè)支出-其他資金支出-基本支出-公用經(jīng)費(fèi) 15000分配事業(yè)結(jié)余（45）借：事業(yè)結(jié)余 5000 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 5000（46）借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配-提取職工福利基金貸：專用基金-職工福利基金 （47）借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配-轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金 “零余額賬戶用款額度”科目的相關(guān)賬務(wù)處理1、學(xué)校收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到帳通知書”所列公用經(jīng)費(fèi)額度為250000元。（1）借：零余額賬戶用款額度 250000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)-生均公用經(jīng)費(fèi) 2500002、從零余額賬戶中轉(zhuǎn)賬支付辦公費(fèi)50000元、電費(fèi)20000元。 （2）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)