會計基本制度.doc

會計基本制度*有限公司 編號: SZM03-01Reference No. 會計基本制度General Accounting Guideline2006年4月修訂Updated in April, 2006目錄第一章總則2第二章會計核算基本原則2第三章會計核算基本規(guī)定3第四章會計科目3第五章會計憑證4第六章帳務(wù)組織5第七章帳務(wù)核對5第八章帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)6第九章利息計算6第十章會計報表6第十一章年度決算7第十二章財務(wù)管理7第十三章會計分析8第十四章會計監(jiān)督與檢查8第十五章會計檔案9第十六章會計機構(gòu)和人員10附件一*有限公司深圳分行存貸款計結(jié)息規(guī)則11第一章總則第一條為規(guī)范*有限公司深圳分行的會計工作，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國公司法、中華人民共和國商業(yè)銀行法、企業(yè)會計準則等有關(guān)法規(guī)及總行的會計管理規(guī)定，結(jié)合本分行的實際情況，特制定本制度。 第二條 *有限公司深圳分行會計的主要任務(wù)是真實、完整、及時地對本分行的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進行核算、反映、管理和監(jiān)督；向本行和監(jiān)管部門提供會計信息。第三條 *有限公司深圳分行的會計工作，應(yīng)在行長領(lǐng)導(dǎo)下由會計部門統(tǒng)一負責(zé)。第四條會計部門的操作規(guī)程及其它部門的會計工作，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。 第二章會計核算基本原則 第五條會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提；在各會計期間所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響報告總行批準，并在財務(wù)報告中說明并報有關(guān)監(jiān)管部門備案。第六條會計核算遵循真實性原則。正確使用會計科目，真實反映各項業(yè)務(wù)，如實編制會計報表；不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不準在本制度規(guī)定之外另設(shè)會計賬冊。第七條會計核算應(yīng)遵循及時性原則。會計憑證的傳遞、款項的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。第八條會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是 否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即 使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。第九條會計核算應(yīng)遵循謹慎性原則，合理地確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。第十條各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。 第三章會計核算基本規(guī)定第十一條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十二條會計記帳采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借 （Dr.）”、“貸（ Cr.）”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。 第十三條人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。第十四條外匯業(yè)務(wù)的核算實行分帳制，以原幣記帳，以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。第十五條會計核算必須換人復(fù)核，實行錢帳分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時記帳，當(dāng)日結(jié)帳，總分核對，內(nèi)外對帳。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)必須全部相 符。第十六條現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后 記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進帳。第四章會計科目第十七條應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理的需要設(shè)置明細科目。第十八條會計科目包括表內(nèi)科目、表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號。表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項等表外項目。本分行的會計科目可根據(jù)分行業(yè)務(wù)需要，經(jīng)總行批準作適當(dāng)調(diào)整。深圳分行會計科目設(shè)置見附表一。第十九條會計科目修改變更時應(yīng)填制傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。第五章會計憑證第二十條填制會計憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，字跡清楚。會計憑證的基本要素一般包括：年、月、日；收付款人的開戶行、戶名和賬號；人民幣或外幣符號和金額；用途摘要；會計分錄；客戶簽章或授權(quán)；銀行及有關(guān)人員簽章。受理會計憑證應(yīng)按規(guī)定進行審核。第二十一條憑證的傳遞必須準確及時，手續(xù)嚴密，先外后內(nèi)，先急后緩，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。第二十二條會計憑證應(yīng)按日清分，及時裝訂。 第六章帳務(wù)組織第二十三條 帳務(wù)組織分為明細核算和綜合核算。二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。第二十四條登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)的輔助性帳簿，起備忘、控制和管理作用。如賬戶收支臺帳、支票登記簿、存折登記簿、協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃登記簿、保險兼業(yè)代理業(yè)務(wù)臺帳等等。第二十五條現(xiàn)金領(lǐng)款繳款登記表(CASH WORKING SUPPLY SUMMARY)是記載 和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。第二十六條總帳按科目設(shè)置。每日根據(jù)借、貸方發(fā)生額合計數(shù)結(jié)出余額。第七章 帳務(wù)核對第二十七條帳務(wù)核對包括每日核對，定期核對和不定期核對。第二十八條每日核對的內(nèi)容包括：（一） 總帳的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶帳發(fā)生額、余額合計數(shù)核對；（二） 總行會計部門與本分行的會計部門核對聯(lián)行往來賬戶余額；（三） 現(xiàn)金庫存登記表(RESERVE CASH REGISTER)的庫存數(shù)應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對；（四） 會計憑證與流水帳務(wù)核對。第二十九條定期或不定期核對的內(nèi)容必須包括：（一） 各種帳務(wù)每月與該科目總帳或有關(guān)登記簿核對；（二） 每月核對同業(yè)往來賬戶余額；（三） 行長每月至少一次核對現(xiàn)金庫存登記表的庫存數(shù)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額。第八章帳簿結(jié)轉(zhuǎn)第三十條總帳按月結(jié)轉(zhuǎn)新帳。計算機記帳，按月打印總帳結(jié)轉(zhuǎn)。第三十一條總帳、各種分戶帳、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種帳簿的裝訂順序按科目、賬號、日期排列。第九章利息計算第三十二條利率分年利率、月利率、日利率。第三十三條人民幣存、貸款按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20日為結(jié)息日；按月計息的，每月20日為結(jié)息日；人民幣活期儲蓄存款，按季結(jié)息,每季末20日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日；港幣、美元存款每月最后一日為結(jié)息日；港幣、美元貸款按約定日期結(jié)息。第三十四條計息方式有兩種：以賬戶余額計息，或逐筆以本金計息。以本金計息的賬戶滿年的按年計算，滿月的按月計算。若化為天數(shù)計算，則整月的按30天計算；人民幣、美元整年的按360天，港幣整年的按365天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。第三十五條具體計息方法遵循人民銀行和本行的有關(guān)規(guī)定(見附件一)。第十章會計報表第三十六條會計報表包括本分行的內(nèi)部報表、向總行報送的報表、向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、人民銀行、外管局和稅務(wù)機關(guān)等監(jiān)管部門報送的報表。應(yīng)根據(jù)相關(guān)要求按時、準確、完整地報送相關(guān)報表。第三十七條各種會計報表的編制必須正確、真實、完整、及時，并經(jīng)會計和主管 人員審核；向外報送的會計報表加蓋行章并送主管行長審閱。 第三十八條會計報表應(yīng)定期裝訂，妥善保管。第十一章年度決算第三十九條每年12月31日辦理年度決算。第四十條年度決算應(yīng)在行長領(lǐng)導(dǎo)下，以會計部門為主，其它有關(guān)部門協(xié)助進 行。第四十一條在年度決算前應(yīng)做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核實帳務(wù)、核實損益工 作，并根據(jù)各科目總帳編制試算平衡表。第四十二條年度決算日應(yīng)將當(dāng)天帳務(wù)全部處理完畢并進行全面核對后，將損益 類科目各賬戶最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤。第四十三條年度決算完畢，應(yīng)編制、審核和匯總報表。第四十四條會計業(yè)務(wù)在年度決算會計報表中應(yīng)按決算日匯率折算為人民幣及港幣反映。 第十二章財務(wù)管理第四十五條*有限公司深圳分行的財務(wù)管理工作應(yīng)遵守香港和內(nèi)地監(jiān)管部門的規(guī)章制度及總行的有關(guān)規(guī)定，嚴格進行財務(wù)管理。要在有效地籌集和運用資金、增 收節(jié)支、改善經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟效益并依法納稅。第四十六條會計部門是財務(wù)管理的主管部門，其主要任務(wù)是報告和監(jiān)控各項財務(wù)指標(biāo)，管理本分行的收入、成本和費用，管理內(nèi)部資金和營運資金，監(jiān)督各項財產(chǎn)的購建、保管和使用、處置，以及繳納稅金等。第四十七條要認真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準確、完整；要建 立、健全財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部各部門的經(jīng)濟核算；要加強財務(wù)監(jiān)督，定期和不定期地進行財務(wù)清查和財務(wù)檢查。第四十八條應(yīng)按有關(guān)要求向國家稅務(wù)機關(guān)以及有關(guān)監(jiān)管部門提供財務(wù)報告，并對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、預(yù)測。第十三章會計分析第四十九條本分行應(yīng)在進行日常會計核算以及辦理年度決算的基礎(chǔ)上開展會計分析。第五十條 會計分析的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及收入、成本 、費用的結(jié)構(gòu)及其變化情況；資金狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，支付與清算業(yè)務(wù)狀況；會計核算方式和會計內(nèi)部管理以及其它對本行有較大影響的情況。第五十一條應(yīng)系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)，積極應(yīng)用電子手段建立會計分析數(shù)據(jù)庫。第五十二條要建立會計分析報告制度，按照本分行內(nèi)部管理需要進行全面或?qū)ｎ}的會計分析，為本分行經(jīng)營決策提供依據(jù)。每年制定會計預(yù)算案。每月按會計預(yù)算指針與實際業(yè)務(wù)情況作對比分析。 第十四章會計監(jiān)督與檢查第五十三條會計監(jiān)督分為事中和事后監(jiān)督。 第五十四條總行會計部根據(jù)需要配備專職會計檢查輔導(dǎo)員，每年兩次以上派員對本分行進行會計檢查。總行稽核部門每年派員對本分行進行會計檢查。本分行每年聘請會計師事務(wù)所對本分行進行全面審查。第五十五條會計檢查工作要以各項政策、法規(guī)、制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為依據(jù)， 檢查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問題，提高核算質(zhì)量和管理水平。 第十五章會計檔案第五十六條計算機打印輸出和手工核算形成的會計數(shù)據(jù)信息、憑證、帳表檔 均為有效檔，作為會計檔案妥善保管。第五十七條會計檔案的保管期限，分為永久保管和定期保管兩類。具體規(guī)定如下：（一）永久保管的會計檔案：1.年終決算報表；2.實收資本帳、撥入資金帳、公積金帳；3.客戶掛失申請書、掛失登記簿和補發(fā)的憑證收據(jù)；4.驗資報告；5.會計檔案銷毀清冊；6.存、貸款開銷戶登記簿；7.其它。（二）保管期15年的會計檔案：1.憑證及附件；2.總帳和明細分類核算的各種帳簿或賬卡；3. 其它。（三） 按照監(jiān)管部門的規(guī)定，為了做好反洗錢工作，應(yīng)按照以下期限保管相關(guān)資料：1. 賬戶資料，自銷戶之日起至少十年；2. 交易紀錄，自交易記賬之日起至少十年；3. 反洗錢調(diào)查檔案及其它相關(guān)檔案，自檔案設(shè)立之日起至少六年。4. 如果記錄是與進行中的調(diào)查有關(guān)，或與已經(jīng)披露予有關(guān)當(dāng)局的交易有關(guān)，則需加以保留，直至證實該宗調(diào)查已經(jīng)結(jié)束為止。（四）保管期5年的會計檔案：1. 月計表、季度報表和半年報；2. 其它。第五十八條 嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。第五十九條會計檔案不得外借，不得隨意拆封。銀行內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由 行長批準，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門及由中國人民銀行認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣以上主管部門的正式公函，經(jīng)行長批準，并指定專人負責(zé)陪同查閱。第六十條會計檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)由本分行會計部門進行鑒定，行長審查，報總行批準，指定專人監(jiān)銷，登記會計檔案銷毀清冊。 第十六章會計機構(gòu)和會計人員第六十一條本分行的會計部門負責(zé)管理本分行的會計工作。第六十二條會計人員必須持會計證上崗并實行崗位培訓(xùn)。第六十三條會計人員因工作調(diào)動或其它原因離職時，必須辦理交接手續(xù)。會計主管人員調(diào)動，應(yīng)由行長或其指定人員監(jiān)交；一般會計人員調(diào)動，應(yīng)由會計主管人員或其指定人員監(jiān)交。監(jiān)交人員對交接工作負全面責(zé)任。 第六十四條 其它未盡事宜依照相關(guān)法律法規(guī)及本行部門操作規(guī)程辦理。附件一：*深圳分行存貸款計結(jié)息規(guī)則為規(guī)范和公示存貸款的計息辦法和結(jié)息方式，根據(jù)中國人民銀行關(guān)于利率管理的相關(guān)規(guī)定及本行會計系統(tǒng)的安排，特制訂本規(guī)則。本規(guī)則僅適用于深圳分行。第一章 存貸款業(yè)務(wù)利率換算公式及基本計息方法第一條 存貸款業(yè)務(wù)利率換算公式日利率（0）= 月利率（）30月利率() = 年利率(%)12日利率（0）= 年利率(%)360（特別說明：港幣日利率（0）= 港幣年利率(%)365）第二條 存貸款業(yè)務(wù)計息方法采用逐筆計息法。 逐筆計息法按照實際天數(shù)計算利息。即每年為365天（閏年366天），每月為當(dāng)月公歷實際天數(shù)，計息公式為：利息=本金實際天數(shù)日利率。第三條 各種存款采用“算頭不算尾”的辦法計算計息天數(shù)。即從存款當(dāng)天算至取款的前一天為止。第四條 各類存貸款業(yè)務(wù)采用的計息方法詳見本規(guī)則、相關(guān)的產(chǎn)品說明以及雙方簽訂的協(xié)議。第二章 存款業(yè)務(wù)計結(jié)息規(guī)則第五條 人民幣存款利率按照人民銀行公布的同檔次利率執(zhí)行。第六條 個人人民幣活期存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期存款利率計息，計息期間遇利率調(diào)整，不分段計息。每季末月的20日為結(jié)息日,所結(jié)利息在結(jié)息日后的下一工作日轉(zhuǎn)入存款人賬戶。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計息至清戶前一日止。第七條 單位人民幣活期存款按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息。每季末月的20日為結(jié)息日。所結(jié)利息在結(jié)息日后的下一工作日轉(zhuǎn)入存款人賬戶。未到結(jié)息日清戶時，按利率調(diào)整情況分段計息。第八條 人民幣定期存款以現(xiàn)行的居民儲蓄整存整取定期存款的六個期限檔次（三個月、半年、一年、二年、三年、五年）和利率水平為標(biāo)準，統(tǒng)一個人存款、單位存款的定期存款期限檔次。第九條 外幣存款利率由總行統(tǒng)一厘定。但等值300萬美元以下的港幣、日元、歐元和美元存款利率不得超過人民銀行公布的同幣種同檔次利率。第十條 外幣活期存款（包括單位和個人外幣活期存款）按月結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息。每月最末一日為結(jié)息日。所結(jié)利息在結(jié)息日后的下一工作日轉(zhuǎn)入存款人賬戶。未到結(jié)息日清戶時，按利率調(diào)整情況分段計息，利息計至清戶前一日為止。第十一條 定期存款按存入日掛牌公告的相應(yīng)檔次利率計息，利隨本清，遇利率調(diào)整不分段計息。第十二條 整存整取定期存款本金一次存入，可以全部提前支取，但不得部分提前支取。全部提前支取則按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息。第十三條 整存整取定期存款到期沒有轉(zhuǎn)存又不支取(因到期日為法定節(jié)假日而無法轉(zhuǎn)存/支取的除外)，如為個人人民幣整存整取定期存款，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息至支取前一日止，不分段計息；如為其它整存整取定期存款，逾期部分按活期利率調(diào)整情況分段計息，利息計付至支取前一日止。第十四條 定期存款若逢非本行營業(yè)日到期，造成客戶不能按期支取時，本行應(yīng)調(diào)整到期日（提前至非營業(yè)日之前一營業(yè)日日順延至非營業(yè)日之后第一營業(yè)日），并通知客戶，利息按存入日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率，根據(jù)存入日至實際支取日的實際天數(shù)計算。第十五條 定期存款到期日按對年對月對日的方法確定。例如：5月10日存入定期半年，到期日應(yīng)為11月10日；如遇到期日為該月沒有的日期，以月底為到期日，例：5月31日存入定期半年，到期日應(yīng)為11月30日；8月31日、30日、29日存入的定期半年，到期日都是次年2月28日（閏年29日）。但三筆存款的計息日（次年為平年）分別是181天、182天和183天。第十六條 單位保證金存款根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)合同的約定，按照單位存款的相關(guān)規(guī)定辦理計、結(jié)息。第十七條 票據(jù)融資(再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn))，按合同利率計息，計付貼息后，還應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月確認當(dāng)期資金成本。第十八條 保險公司一般存款，按單位存款的相關(guān)規(guī)定