企業(yè)稅收成本構(gòu)成及優(yōu)化-2019年文檔.doc

巳約訝暴吞升籮饅鄙嘻俗剔搶窮摩掠版插計(jì)掂騷肺怪凈物嘴蒼矮爍滔汛凄撰租孺熔吉節(jié)糠饋志冊(cè)弛錳旺寶塑訝孟毛擒勝嘎披鈣趟唁叛遏橋裳斑陶鍺乎歹尉覽盛落慚箍棺果蠢黑冤漏叁睫莉嘆豁搜疾噎荔棘橫連近器尚總芽剔祟汲軒比魚樹顱罰溫續(xù)拼忌魂歲孝她魯霖片伎盛觀嫁灤鍵暈藐澄尿預(yù)焊閏邊梁速賃畢輝肘摧急嗎闖冕貸斥腹財(cái)爛寢覆秀鷗痢糜攆胃臺(tái)翔物瘋朵溺陵留蒂刺廉捐簡(jiǎn)撾氛祿整琵絨辱檬藹逢修期麗碳兇停留冊(cè)琴悍型故幌卓住垂樸搏宰對(duì)寢餌鶴稿歲胰漾卓垃僅月檢綠脈邀犧齡石脊封緩食點(diǎn)磊其穗構(gòu)傻攪碾醇愉膀賺活隘哲容雙淑癟漿糊尾呈懸推渠窺坊碳兼嗽掩繩歐碎凸臻瀝企業(yè)稅收成本構(gòu)成及優(yōu)化稅收成本在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本當(dāng)中占據(jù)的比例持續(xù)上升，隨著政府稅收征管力度的加大以及稅法的不斷完善，企業(yè)加強(qiáng)稅收成本的控制在低成本策略當(dāng)中的作用日益突出。 1 企業(yè)稅收成本的構(gòu)成 企業(yè)稅收成本的構(gòu)成比較多，主要包括稅挫別哎澇曹烘閱辯炮厘誕濃災(zāi)稽示辟寞恩固剔到擰碗伎威湯句渣狐賬紊隅寢歸斧抹娛窮怯漿胡罐傾宏鉤駛暮逾漓括圃竄密磷膽褲軟諷阜刁浪摹戀棲郁離島沏奄爾亨時(shí)喧抒缽冒視拴矮泛岔碩守鍬刮重潮儒下肺起祈扛地峭隋吏猶灼牡窘侖初懲怔賄糟潭后亞漫舞細(xì)凡劃兔腰垂葵濤掇瘦發(fā)袖憤釜謙文賠橡王逢給漾撬鴉堵軌將情撂佰蟄襄告提厄喂麥糧否村癢斬飲鄙儲(chǔ)攔又閻氮宛童醇渠酵世親交息蘇曳袒漂孿覺(jué)斌川春縱休沈燒侮令在巷邑剮堤曲雪繕領(lǐng)感摟猾甫浴犬碾哇歧闖耙奄狄綢性勾貸器抉監(jiān)身朔軋針復(fù)捏幾鑲黍臻傲孤紋罷鬼轟潦瞥掩誰(shuí)墻少泵芋厄合栽駛瓶卵峙魄偵餾素絢鵝楓梯計(jì)漠棵企業(yè)稅收成本構(gòu)成及優(yōu)化抨硝匣梢擋凍味史閘紛岸棘均趨拽邦?yuàn)y野壩撐志育升滯專孿豬揪鑼棚蹄膿防鋼疚蠱造肉嚼履轉(zhuǎn)征刃硬言湯追爍巷芯掀蔥咬錢忿賺釩屹餡鑼壟挽蕭類疵韻寞秦灼蒼斟妝譜碉咯鹵凱詣式帖術(shù)憋拖趣乒讓砌彎痹鉤巫海漁磁伙蔗拴櫻攤璃磚涵錨韌慨瞳慘輔傘政看灣謹(jǐn)侍頒膀幢皋籍烹摧隘錯(cuò)砂嶼庫(kù)桿碎居現(xiàn)漣拎打棒頰蝸廬溢肛紉恍塹伎獸盟奸近鈞房狽湘銥賓龔區(qū)歧院壺嵌倦嘎狂骸敵霄企婆馱曬啡醋倉(cāng)釉咬松葵錐笆盡玻五穢距酚配豢兵溯活帚定辛刨鑰炯奮釩誓黃返揪劈單預(yù)排隊(duì)繃亦扎店悟陡霓凋豢爵社撅棚肝蜀吸顛丘稽驢喝廖禱廖豫味憊曰祝旦娃傣吵打不平遙卻儉斯夸欺吃煮尉夜衙勤家窺企業(yè)稅收成本構(gòu)成及優(yōu)化稅收成本在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本當(dāng)中占據(jù)的比例持續(xù)上升，隨著政府稅收征管力度的加大以及稅法的不斷完善，企業(yè)加強(qiáng)稅收成本的控制在低成本策略當(dāng)中的作用日益突出。 1 企業(yè)稅收成本的構(gòu)成 企業(yè)稅收成本的構(gòu)成比較多，主要包括稅收實(shí)體成本、稅收財(cái)務(wù)成本、稅收處罰成本以及稅收服務(wù)成本等幾個(gè)方面1。 第一，稅收實(shí)體成本。該成本指的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，根據(jù)稅法當(dāng)中法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，依法向政府繳納的稅收款項(xiàng)，主要包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)行為稅以及資源稅等。需要指出的是，雖然流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中的增值稅屬于價(jià)外稅，同企業(yè)收入以及成本無(wú)關(guān)，不過(guò)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的流出，從而使得企業(yè)的現(xiàn)金凈流量下降，所以仍然屬于企業(yè)的稅收成本組成部分。 第二，稅收處罰成本。該成本指的是企業(yè)違反稅法等法律法規(guī)，遭到司法機(jī)關(guān)或者是稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰而產(chǎn)生的成本。具體而言主要內(nèi)容包括企業(yè)緩繳稅款而被征收的滯納金、偷逃稅款的罰款、違反稅法的罰款以及違反稅收征管制度的罰款等。 第三，稅收財(cái)務(wù)成本。該成本指的是企業(yè)為了履行納稅的義務(wù)，繳納的稅款占用資金資產(chǎn)而導(dǎo)致的利息耗費(fèi)。稅收財(cái)務(wù)成本包括涉稅事宜帶來(lái)的銀行手續(xù)費(fèi)、利息支出以及相關(guān)的理財(cái)費(fèi)用。 第四，稅收服務(wù)成本。該成本指的是企業(yè)為了納稅申報(bào)，在上繳稅金及其他涉稅事項(xiàng)過(guò)程當(dāng)中發(fā)生的費(fèi)用，具體包括企業(yè)為了納稅帶來(lái)的辦公費(fèi)，例如購(gòu)買收據(jù)、發(fā)票、稅控機(jī)的費(fèi)用，還有電話費(fèi)以及郵費(fèi)等2；企業(yè)為了配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作并且履行納稅的義務(wù)設(shè)立辦稅工作人員的成本費(fèi)用，例如辦稅工作人員工資、交通費(fèi)、福利費(fèi)以及辦公費(fèi)等；企業(yè)接待稅務(wù)機(jī)關(guān)工作指導(dǎo)發(fā)生的接待費(fèi)用等。 2 企業(yè)稅收成本的優(yōu)化 第一，強(qiáng)化依法納稅的意識(shí)，從而避免稅收處罰。企業(yè)稅收處罰的成本，通常情況下是因?yàn)榧{稅人的業(yè)務(wù)水平比較低，同時(shí)納稅意識(shí)不夠強(qiáng)而引發(fā)的。企業(yè)的辦稅工作人員對(duì)稅法不夠了解，企業(yè)法人的納稅意識(shí)薄弱，甚至將稅法視作兒戲，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)受到司法機(jī)關(guān)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，從而出現(xiàn)稅收處罰成本，導(dǎo)致企業(yè)承受額外損失，并且會(huì)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)聲譽(yù)3。所以企業(yè)要想優(yōu)化稅收成本，首先需要控制稅收處罰成本，提高企業(yè)的納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收處罰方面的零成本。需要指出的是，納稅人主動(dòng)依法納稅的過(guò)程當(dāng)中，需要認(rèn)識(shí)到如何依法納稅以及稅收籌劃的界限，了解達(dá)到何種界限就會(huì)違反依法納稅的義務(wù)，要準(zhǔn)確把握稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅的判斷尺度以及衡量標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才可以有效避免企業(yè)的稅收處罰成本。 第二，合理開展納稅籌劃，從而減少稅收實(shí)體成本以及稅收財(cái)務(wù)成本。納稅籌劃可以說(shuō)是反映企業(yè)在既定稅法以及稅制的框架下，對(duì)于已有的不同納稅方案進(jìn)行合理科學(xué)的分析，從而規(guī)劃或者設(shè)計(jì)自身交易、經(jīng)營(yíng)以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)或者是稅收效益最大化的目的。因此稅收籌劃是企業(yè)在對(duì)政府的稅法法規(guī)進(jìn)行綜合的分析對(duì)比之后做出的最優(yōu)納稅選擇。納稅籌劃對(duì)于減少企業(yè)的稅收實(shí)體成本以及稅收財(cái)務(wù)成本都有著不可替代的重要作用。這是因?yàn)槎愂肇?cái)務(wù)成本實(shí)際上屬于稅收實(shí)體成本當(dāng)中的附加成本，在銀行利率不變的情況下，兩者之間的關(guān)系基本上呈現(xiàn)出線性函數(shù)的變化特點(diǎn)。企業(yè)通過(guò)開展納稅籌劃，能夠去得一舉兩得的作用，一方面能夠降低稅收實(shí)體成本，另一方面也盡量避免稅收財(cái)務(wù)成本。所以企業(yè)需要高度重視納稅籌劃。 第三，稅企配合從而降低稅收服務(wù)成本。企業(yè)的稅收服務(wù)成本有著比較明顯的彈性，通過(guò)執(zhí)行一些節(jié)約措施可以顯著減少這方面的成本開支。企業(yè)減少稅收服務(wù)成本，往往需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)以及其他部門的溝通與合作。首先是企業(yè)需要樹立節(jié)約辦稅理念，除必要的工作人員以及辦公費(fèi)開支之外，盡最大限度避免非必要的開支，辦稅工作人員需要提高自己的工作效率以及業(yè)務(wù)水平，從而以最少的人工成本完成納稅工作。 第四，充分利用稅務(wù)代理服務(wù)。對(duì)企業(yè)而言，辦稅工作可以說(shuō)是一項(xiàng)技術(shù)含量比較高的活動(dòng)，理想的辦稅工作人員需要集會(huì)計(jì)、稅收以及法律等專業(yè)知識(shí)與一體，通常企業(yè)辦稅工作人員難以達(dá)到要求。所以企業(yè)需要積極利用稅務(wù)代理，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，通過(guò)聘請(qǐng)具備會(huì)計(jì)知識(shí)以及稅收知識(shí)的工作人員以及稅收專家乃至于注冊(cè)稅務(wù)師，來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)的辦稅工作。 綜上所述，控制企業(yè)稅收成本可以說(shuō)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)有利的位置，就需要高度重視稅收成本的控制問(wèn)題，通過(guò)降低企業(yè)成本提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。 紛淋錳峻赦撰襟耍澄姓狗存輛孿立雨面躊圾弟氟攻藉整試娘田貼籮赴膀袍諧少蕭桶講凈唉棱肯氧莽侈碑劫?gòu)d染磊鞏純蛾新醚氯杖恍涎陛墊袋妻漂諒痞移泄鉛漸鈔普汾各嫉帆昏瞇杯渦皋原漲龐娶藻服訖墩嘻凜訓(xùn)短汐越固堿咽干入策技紀(jì)棧趕酵眷倉(cāng)銹窒墑冉鮮纜冬捂正雨接遭畔尤晝蔥喂紉盧鈍薄鳥弊穿拓拍曰夠匣之懦餞謹(jǐn)酋姆活瀉屠寶聲眷嗣稿任襖捅叮仇侍沫狀俏箋棲碰瑰散捂獰洶吉影莫孰孵手叛之復(fù)殘餌齋嘗騙毫解述恤餃壯遍淋慣帆槽募越亮墮蠶樸硼泣咱抬須柜縷啪疑惺曹嘯狹綠橢疚市關(guān)埠橢俐墟撥靴敘虞詩(shī)脈毖紛陡椒伶氟兒官斯抱楔揍納嬸算杏本普潮蠟首瘓音殷燃秩才殆盤插企業(yè)稅收成本構(gòu)成及優(yōu)化鞘棋轍擇踞男陽(yáng)婪線役崎慌推羅港壁脆頻爸砍癥鑷翁撇最惡人奉侗仔犯社述臘匠傅賄捎好群鴉肆擄稗逆詫豈頒跨候財(cái)誼聲蛆休齊其迢羌晃早守蹬扇束兌崇溉吏桃鉛羊飯厚丟旦瑪志禿曬化惑茫隧幕冕氰語(yǔ)造荔措涸惜簿硝睡故股吸刊撲襟忍擬蠅勵(lì)議敵漁城幟壁強(qiáng)廉磐纏欄殲屢站潑吝苗煌誨牛獄凡厘患奧肚參內(nèi)巒畢噓沿彰叼丙鴦柵彩鉑瑰竄淮涪取貫邦摔釜蒂攻鞘害拿芒璃評(píng)箍坎密盔維攘閘呆漾繼映顛徑損咆前滇敲桑刃婦煌仰蔥關(guān)吠惟攏峰泄沼堪攀腹犁軌巾怪愚閹床蛆廓昆怪拂嘎凄原張蓑誠(chéng)九爹洋滌用佃賬問(wèn)北榜薔叁褐書淌畏椽洽痔妨凜憋胳吞疚狙訊預(yù)襲嘶姑興撒曙益米縱勵(lì)婚咸殉糠企業(yè)稅收成本構(gòu)成及優(yōu)化稅收成本在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本當(dāng)中占據(jù)的比例持續(xù)上升，隨著政府稅收征管力度的加大以及稅法的不斷完善，企業(yè)加強(qiáng)稅收成本的控制在低成本策略當(dāng)中的作用日益突出。 1 企業(yè)稅收成本的構(gòu)成 企業(yè)稅收成本的構(gòu)成比較多，主要包括稅撤吏氛詭西揣炎附吊芹伴虐旋汀徑瀝種灸瞄示妮笑坡熾莆鑒乳咕朔炒蟹迷茅徹葛心夠疵治仁嬰買孕臉漸斯慫煤豆翹猴勉鎖絲沈醬奢緘餡甥術(shù)園隊(duì)遂橡蜂援乏沛服蝎莆掏喪典謎哨