會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考前串講筆記(最全).doc

會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)考前串講筆記一第一章 本章概述：本章是歷年從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)教材中分值較高的一章，而且考生必須高度注意：本章附錄部分也是考試的范圍，并且注意教材后面的附錄大多與會計法有一定的關系。預計本章所占考試分值大概在40%，甚至更高。注意：文字講義盡可能按照教材順序編寫，但為了知識更為系統(tǒng)，個別地方可能會前后結合編寫。【問題一】會計法律制度的構成一、會計法律：1.由人大及人大常委會制定。只有人大及人大常委會才擁有制定和修改會計法的權限，其他機關無權制定或修改。2.會計法是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范。(是會計的基本法，是會計制度、會計準則的制定依據(jù)。)3.會計法是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導會計工作的最高準則。二、會計行政法規(guī)：由最高行政機關國務院制定。具體包括（注意多選）：總會計師條例、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務會計報告條例。三、國家統(tǒng)一會計制度：國務院財政部根據(jù)會計法制定，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。1.會計規(guī)章：由財政部制定，如：財政部門實施會計監(jiān)督辦法、注冊會計師注冊辦法、會計從業(yè)資格管理辦法、代理記帳管理辦法。（注意多選）2.規(guī)范性文件：由主管全國會計工作的財政部門制定，包括：企業(yè)會計制度、 小企業(yè)會計制度、 會計基礎工作規(guī)范、金融企業(yè)會計制度、會計檔案管理辦法（注意多選）特別提示：由于國家統(tǒng)一會計制度包括規(guī)章和規(guī)范性文件，上面要求大家掌握會計規(guī)章，規(guī)范性文件各自作為多選把握，還可以結合考核，因為規(guī)章和規(guī)范性文件都屬于國家統(tǒng)一制度。3.國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)會計法制定并公布；4.國務院有關部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。5.中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。（注意總結4和5，其實全國實行統(tǒng)一會計制度的大原則沒有改變；特殊行業(yè)，解放軍總后勤部也是依照會計法制定的，不得與會計法，國家統(tǒng)一會計制度的原則相抵觸，而且要求報財政部門備案。）四、地方性會計法規(guī)。注意：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規(guī)“不相抵觸”的前提下制定的地方性會計法規(guī)。關于問題一的考試分析：1、首先知道會計法律制度的構成包括那四個方面；（一般掌握）2、會計行政法規(guī)，會計規(guī)章，會計規(guī)范性文件各自包括那些。（重點掌握?。締栴}二】會計管理體制一、會計工作的主管部門：國務院財政部門主管全國的會計工作，“縣級”以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。體現(xiàn)“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則。統(tǒng)一領導：國務院財政部門主管全國的會計工作；分級管理：“縣級”以上地方財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。財政部門監(jiān)督檢查的內容：（注意多選）1、是否依法設置會計帳簿；2、會計資料是否真實、完整；3、會計核算是否符合法定要求；4、會計人員是否具備從業(yè)資格和任職資格。與其他部門的相互協(xié)作，配合的關系：雖然會計工作的主管機關是財政部門，但是不排斥其他部門的相關管理。審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)“規(guī)定的職責和權限”，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。也是國家監(jiān)督的重要組成。 其他部門必須在“法定的職責和權限”內實施監(jiān)督檢查，并盡可能避免重復查帳。如果其他部門依照法定的“法定的職責和權限”內實施監(jiān)督檢查，被檢查單位應當依法接受檢查。如果超越權限單位可以依法拒絕。二、會計人員的管理制度：從事會計工作的人員，必須取得“會計從業(yè)資格證書”。這是上崗的基本要求。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格“或者”從事會計工作3年以上經(jīng)歷。三、“單位負責人”對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項。問題二總結：要求考生知道主管機關是誰？如何分級管理？管理的內容？其他管理部門的管理權限？會計人員的上崗基本要求和單位會計責任主體是誰？ 【問題三】會計核算一、會計核算的一般要求 ：1、必須以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。2、以虛假的經(jīng)濟業(yè)務或資料進行會計核算，是一種嚴重違法行為。3、會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。4、任何單位和個人不得偽造、變造會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。5、偽造行為的特點：無中生有；變造：以假亂真。假發(fā)票的開票方和索取方都是違法行為的責任主體。（P17注意偽造和變造的區(qū)別。）二、會計年度：我國是以“公歷年度”為會計年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止。三、記賬本位幣：1、會計核算以人民幣為記賬本位幣。2、業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣；但是值得強調的是：不是任何單位都可以隨意選擇記帳本位幣，只有遵守“業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則下才可以選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。3、記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。4、編制財務會計報告只能為人民幣，即采用非人民幣作為記帳本位幣的也必須折算為人民幣。四、會計憑證：分為原始憑證和記賬憑證兩種。對不真實，不合法原始憑證的正確處理；對記載不準確、不完整原始憑證的正確處理。（P21結合P24）1）會計機構和會計人員必須按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。審核原始憑證是會計人員的法定職責。2）對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；3）對記載不準準、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充；（注意2、3的分別處理方法。）五、會計憑證的種類和內容：（包括原始憑證和記賬憑證兩種）1原始憑證填制的基本要求企業(yè)發(fā)生應該進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構；“及時”一般最遲不超過一個會計結算期-：一個月。具體參照P23會計機構、會計人員必須對原始憑證進行審核。（進行會計核算，實行會計監(jiān)督是會計人員的基本職責。監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)不真實、不合法；不準確、不完整如何處理？）原始憑證記載的各項內容均不得涂改；P25原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋“出具單位”印章；原始憑證“金額”有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。注意重點掌握P2526關于會計基礎工作規(guī)范對原始憑證的要求。重點為：1、2、5。2記賬憑證填制的基本要求編制記帳憑證前必須對原始憑證進行認真審核，根據(jù)“審核無誤”的原始憑證和其他資料編制。注意重點掌握P2627關于會計基礎工作規(guī)范對原始憑證的要求。（要點為：2、3、4）除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。關于錯帳應該根據(jù)不同情況處理。 六、會計賬簿1、會計賬簿種類。（總帳、明細帳、日記帳、其他輔助帳）2、登記會計賬簿基本要求。登帳的依據(jù)為經(jīng)過“審核”的“會計憑證-不是單純的記帳憑證”。注意重點掌握P2931關于會計基礎工作規(guī)范對登帳的要求。（要點為：3、4、5、7、9）七、帳務核對和財產(chǎn)清查 ：1、帳務核對的要求：帳實相符；2帳證相符；帳帳相符；帳表相符。根據(jù)歷年考試習慣要求考生注意以上具體的解釋，比如講到帳張核對，考生只會想到總帳與明細帳的核對，但是要求不止這些，具體請看教材的要求。2、編制年度財務會計報告之前，應進行財產(chǎn)清查?！締栴}三】總結：本問題內容比較多，相對而言內容都應該在會計基礎的教材中解決的，但是在會計法中也得到體現(xiàn)。應該也是非常重要的考點來的，要求考生重視本問題的掌握?！締栴}四】編制財務報告：1、財務會計報告的構成：（會計報表、會計報表附表、會計報表附注、財務情況說明書）；特別說明財務會計報告比會計報表的范圍更加廣泛。另外會計報表又包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，附表所組成。2、企業(yè)對外提供財務報告應當由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章；3、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制月份、季度、年度財務會計報告，對外報送的財務會計報告的格式、編制要求、報送期限應當符合國家有關規(guī)定；向不同的報表使用者提供財務報告編制依據(jù)編制基礎應當一致。4、對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準；5、應當依照有關法律、行政法規(guī)和企業(yè)財務會計報告條例規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲；年度結帳為公歷年度的12月31日，其他為半年、季度、月份的最后一天。6、企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按規(guī)定進行全面清查資產(chǎn)、核實債務；7、不得隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法； 8、單位負責人對報送的財務會計報告的真實性、完整性負法律責任。9、國有大型企業(yè)，國有重點金融機構，及其他國家有委派監(jiān)事會的國有企業(yè)，應當定期向監(jiān)事會提供財務報告。（注意只局限在“國有”，有“委派”監(jiān)事會的）。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導地位的大、中型企業(yè)，應當“至少每年一次”向本企業(yè)的“職工代表大會”公布財務會計報告。10、企業(yè)財務會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。季度和月度財務會計報告至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。 【問題五】會計檔案管理1、法律依據(jù)會計檔案管理辦法由國務院財政部門及檔案管理部門會同制定。2、會計檔案的范圍包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、和其他會計資料，比如：會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。具體的在基礎的相關章節(jié)有。3、單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案?！締栴}六】會計監(jiān)督1、內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動 。2、單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求P57-61各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度和內部控制制度。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合以下要求：(1)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。3、會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權(1) 會計機構、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正；（想一想在對原始憑證監(jiān)督中講到的：不真實，不合法；不準確，不完整的相應處理方法。）(2) 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。4、會計工作的國家監(jiān)督-財政部門以及其他政府部門，在此不再重復。5、會計工作的社會監(jiān)督-注冊會計師及其事務所的監(jiān)督。重點掌握注冊會計師的監(jiān)督與國家監(jiān)督的區(qū)別。（掌握程度：1、知道那四個方面不同；2、重點知道性質和監(jiān)督效力的不同的解釋。）對注冊會計師的再監(jiān)督：1、再監(jiān)督的主體是“財政部門”（會計工作的主管機關）；2、監(jiān)督對象是會計師事務所出具的審計報告的“程序”和“內容”監(jiān)督。3、財政部門可以依法對“注冊會計師”，“會計師事務所”，“注冊會計師協(xié)會”進行“監(jiān)督”、“指導”?！締栴}七】內部會計控制1、內部會計控制應當遵循的基本原則4（至少作為多選，其中注意：2、3、4）2、內部會計控制的內容包括（至少作為多選，其中注意：2、5、7、8）3、內部會計控制的方法包括（至少作為多選，其中注意：1、2、3、5、）4、國務院財政部門和縣級以上財政部門應當對單位內部會計控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查?！締栴}八】會計機構及會計人員1、各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要單獨設置會計機構；2、不設置會計機構的應當配備專職會計人員-在相關機構中設置會計崗位，并指定的財務會計工作負責的主管人員；3、不具備設置會計機構和配備會計人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準設立的代理記賬機構進行代理記賬從事代理記賬業(yè)務的機構；4、注意會計機構負責人與會計主管人員的區(qū)別，前者專門指有建立會計機構的機構負責人，后者則指沒有建立獨立的會計機構，在相關機構中設置會計崗位，指定的會計工作負責的主管人員。5、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。6、總會計師：國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師，任免總會計師應當符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權；凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批?？倳嫀煹牡匚唬簩儆趩挝活I導成員，而會計機構負責人則是中層領導人員。 【問題九】會計從業(yè)資格1、未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計工作；（持證上崗制度：要求從業(yè)人員擁有從業(yè)資格證書是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業(yè)的“門檻”。）2、會計專業(yè)技術資格實行考試制度；3、對會計從業(yè)資格證書實行上崗注冊登記制度；4、每年參加后續(xù)教育制度；5、從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書：(1)會計機構負責人(會計主管人員)； (2)出納；(3)稽核； (4)資本、基金核算；(5)收入、支出、債權債務核算；(6)工資、成本費用、財務成果核算；(7)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；(8)總賬；(9)財務會計報告編制；(10)會計機構內會計檔案管理。 6、會計從業(yè)資格禁考禁入規(guī)定。因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或故意銷毀會計憑證、帳簿、財務報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書?！娟P鍵點】：犯罪而且與會計職務要求相關；被追究刑事責任；在符合前面條件的基礎上才是終生禁入被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書?！娟P鍵點】：雖然被吊證但是沒有被追究刑事責任，所以只是5年。7、會計從業(yè)資格證書管理(1)上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記。(2)離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。(3)調轉登記。持證人員調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當按規(guī)定要求辦理調轉登記。(4)變更登記。持證人員的學歷或學位、會計專業(yè)技術職務資格等發(fā)生變更的，應向所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理從業(yè)檔案信息變更登記。8、會計人員繼續(xù)教育(1)會計人員繼續(xù)教育的特點：一是針對性，即針對不同對象確定不同的教育內容，采取不同的教育方式，解決實際問題；二是適應性，即聯(lián)系實際工作需要，學以致用；三是靈活性，即繼續(xù)教育培訓內容、方法、形式等方面具有靈活性。（2）會計人員繼續(xù)教育的內容。會計人員繼續(xù)教育的內容主要包括：會計理論與實務；財務、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關的知識與法規(guī)。(3) 會計人員繼續(xù)教育的形式和學時要求。會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓和自學兩種。(4) 會計人員應當接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。9、其他關于會計人員的規(guī)定問題：會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。（具體為：國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。）【問題十】會計人員的工作交接1、基本要求：辦理工作交接是會計人員所必須遵循的原則,沒有辦清交接手續(xù)不得調動或者離職；2、交接范圍和交接的基本程序P99；3、監(jiān)交規(guī)定及責任界定(1)一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人負責監(jiān)交；(2)會計機構負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交；(3)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章；(4)接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。4、移交后的責任界定(1)移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任；會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)考前串講筆記二第二章支付結算法律制度 【要點一】支付結算概述 1、銀行是支付結算和資金清算的中介機構。辦理支付結算必須是中國人民銀行批準的金融機構；所以非銀行金融機構不得作為中介機構辦理支付結算。 2、支付計算的管理體制：中國人民銀行總行管理全國的支付結算工作，包括支付結算制度的制定（所以注意支付結算法律制度由人行制定）；中國人民銀行各地分行或支行負責本轄區(qū)的支付計算工作的管理。 【相關連接】：會計管理體制，國務院財政部門管理全國的會計工作，地方縣級以上管理本轄區(qū)的會計工作。 【要點二】辦理支付結算的基本要求 (1)單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證。 【特別注意】：未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證，其中票據(jù)無效，結算憑證銀行不受理。 【相關連接】：（注意相同規(guī)定在三處出現(xiàn)） 1、出票日期，收款人名稱不得更改。更改的票據(jù)無效，結算憑證銀行不受理。 2、票據(jù)和結算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，不一致票據(jù)無效，結算憑證銀行不受理。 (2)單位、個人和銀行應當按照銀行賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。 (3)票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。 【特別注意】：出票或簽發(fā)“日期”，“收款人”名稱不得更改。其他記載事項原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 【相關連接】：原始憑證的金額有誤的只能由開票方重開，不得更改。其他內容可以更改，更改必須由開票方更正，更正處加蓋原出票單位的印章。 (4)填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求 關于收款人名稱：一般記載對方全稱，也可以填寫規(guī)范化簡稱。簡稱要求排他性，同一性。 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。 在填寫月、日時，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾”的，應在其前加“零”；日為“拾壹至拾玖”的，應在其前面加“壹”。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，使用繁體字，也應受理。 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”(或“正”)字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。 中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。 票據(jù)和結算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致。二者不一致的，票據(jù)無效，結算憑證銀行不受理。 【要點三】銀行結算賬戶 （一）銀行結算賬戶的種類 (1) 銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。 (2) 銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 (3) 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行帳戶納入“單位銀行結算帳戶”管理。 （二）銀行結算賬戶的撤銷 存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請： (1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的； (2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； (3)因遷址需要變更開戶銀行的； (4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。 存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。(三)基本存款賬戶 1.基本存款賬戶的概念 基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。 2.基本存款賬戶使用范圍 基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 (四)一般存款賬戶 1.一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 2.一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 (五)專用存款賬戶 1.專用存款賬戶的概念 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 2.專用存款賬戶的使用范圍 專用存款賬戶適用于：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務支出資金等專項管理和使用的資金。 3.單位銀行卡帳戶的資金必須由基本存款帳戶轉帳存入，該帳戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。 4.收入?yún)R繳帳戶款項轉出只能往基本帳戶劃款，不得支取現(xiàn)金。 5.業(yè)務支出帳戶資金轉入只能從基本帳戶轉入，可以按照規(guī)定辦理現(xiàn)金支取業(yè)務。 (六)臨時存款賬戶 1.臨時存款賬戶的概念 臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 2.臨時存款賬戶的使用范圍 臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。匯繳人與出資人的名稱要求一致。 臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。 (七)個人銀行結算賬戶 1.郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。 2.個人銀行結算賬戶使用范圍 個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支?。粌π钯~戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。 (八)異地銀行結算賬戶 1、存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶： (1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的； (2)辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的； (3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的； (4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的； (5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。 【要點四】票據(jù) 1、票據(jù)的總概 票據(jù)的種類：在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 票據(jù)的融資功能通過票據(jù)的貼現(xiàn)，轉貼現(xiàn)，再貼現(xiàn)實現(xiàn)的。 票據(jù)的當事人分為：基本當事人和非基本當事人。其中 基本當事人（只要票據(jù)作成和交付就存在的當事人）包括出票人，付款人，收款人； 非基本當事人（通過一定的票據(jù)行為而加入票據(jù)關系的當事人，注意沒有這些行為，該當事人是不存在的）因背書行為產(chǎn)生背書人，被背書人；因票據(jù)的承兌行為而產(chǎn)生承兌人；因票據(jù)的保證行為而產(chǎn)生保證人。 票據(jù)行為：出票，背書，承兌，保證。 注意：出票本身包括作成和交付兩個行為，如果只有作成而沒有交付，所謂的收款人無法享受權利。而且出票行為還是票據(jù)的最基本行為，如果出票行為無效，其他行為無從而談。另外注意背書行為的解釋。 2、銀行匯票： 概念：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票的使用范圍 單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 銀行匯票的記載事項 簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)考前串講筆記三第二章第一節(jié)支付結算概述 一、法律特征 其它 1、必須通過“中國人民銀行批準”的“金融機構”進行 銀行是支付結算和資金清算的中介機構，“非”銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構辦理支付結算業(yè)務。 2、要式行為 3、取決于委托人的意志 銀行“善意”且符合規(guī)定的正常操作程序審查，對偽造、變造的票據(jù)和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，不再承擔付款、受委托付款責任。 4、統(tǒng)一和分級管理相結合的管理體制1、中國人民銀行總行制定統(tǒng)一的支付結算制度； 2、中國人民銀行省級分行根據(jù)統(tǒng)一支付結算制度制定細則，報總行備案。 根據(jù)需要可以制定“單項”支付結算方法，報中國人民銀行行總行批準后執(zhí)行。 3、政策性銀行、商業(yè)銀行總行根據(jù)統(tǒng)一支付結算制度制定具體管理實施辦法，報中國人民銀行總行批準后執(zhí)行。 5、支付結算依照相關法律進行 二、支付結算的基本原則： 1、恪守信用，履約付款原則； 2、誰的錢進誰的帳，由誰支配原則 3、銀行不墊款原則。三、辦理支付結算的基本要求 其它 1、辦理支付結算，必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證 2、按規(guī)定開立、使用帳戶 “除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”，銀行不得為任何單位或者個人查詢；不得代任何單位或個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。 3、簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。 1、票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人的真實簽章的效力。 2、簽章的變造屬于偽造。 3、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。 4、簽章分為簽字或蓋章、簽字并蓋章。 4、填寫要標準化、規(guī)范化 教材p122-123（熟練掌握） 1、關于收款人名稱； 2、關于出票日期； 3、關于金額會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)考前串講筆記四第二節(jié) 銀行結算帳戶 一、銀行結算帳戶的種類：基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶?！皞€體工商戶”開立的銀行結算帳戶納入“單位”銀行結算帳戶管理； “郵政儲蓄機構”辦理銀行卡業(yè)務開立的帳戶納入“個人”銀行結算帳戶管理 二、存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算帳戶，也可以在異地開立銀行結算帳戶。 三、銀行對存款人的開戶申請書審查之后， 1、開立基本存款帳戶、臨時存款帳戶、預算單位專用存款帳戶，報送中國人民銀行當?shù)胤种?，核準后辦理開戶手續(xù)。 2、開立一般存款帳戶、其他專用存款帳戶、個人銀行結算帳戶的，銀行應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?3、單位開立基本存款帳戶之外的帳戶，應自開戶之日起3個工作日內“書面”通知基本存款帳戶開戶銀行。 4、中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的帳戶開戶資料進行審核。 5、開立單位銀行結算帳戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。（可收不可付） 但注冊驗資的臨時存款帳戶轉為基本存款帳戶、因借款轉存開立的一般存款帳戶除外。四、銀行結算帳戶的撤銷： 1、撤銷帳戶時： （1）與開戶行核對銀行帳記存款余額； （2）交回重要空白票據(jù)及結算憑證； （3）交回開戶登記證 2、有下列情形，存款人應當向開戶銀行提出撤銷帳戶的申請： （1）“沒了”：被撤并、解散、 宣告破產(chǎn)或關閉；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。 （2）“搬了”：因遷址需要變更開戶銀行的。 3、屬于以上“沒了”的情形，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷帳戶的申請。存款人超過規(guī)定期限未“主動”辦理撤銷銀行結算帳戶手續(xù)的，銀行有以停止期限銀行結算帳戶的對外支付。（可收不可付） 4、存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷該帳戶。 5、結算帳戶的用途：見附表三會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)考前串講筆記五第三節(jié) 票據(jù)結算 一、票據(jù)概述：見附表四 二、銀行匯票 1、概念：是“出票銀行”簽發(fā)的，由其在“見票時”按照“實際結算金額”“無條件”支付給收款人或者持票人的票據(jù)。2、使用范圍：同城、異地；單位、個人均可使用 3、程序： （1）注意銀行匯票的具體承辦流程；教材p138-139 （2）絕對記載事項：表時“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 （3）銀行匯票的提示付款期限自“出票日起1個月”。 （4）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知。 三、支票：所有內容重點掌握，教材p139-140 第四節(jié)銀行卡結算 一、分類： 1、按是否具有“透支”功能分為：信用卡（可透支）、借記卡（不可透支）； 2、按是否“向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒稹狈譃椋嘿J記卡（不交備用金）、準貸記卡（交備用金） 二、銀行卡交易規(guī)定： 1、單位人民幣卡可辦理“商品交易”、“勞務供應款項的結算”。 單位卡不得支取現(xiàn)金 2、透支限額： 同一持卡人單筆透支額：個人卡不得超過2萬元（含等值外幣） 單位卡不得超過5萬元（含等值外幣） 同一帳戶月透支額： 個人卡不得超過5萬元（含等值外幣） 單位卡不得超過發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的3%， 無綜合授信額度可參照的單位，不得超過過10萬元。（含等值外幣）四、銀行卡計息 1、銀行卡計息包括：計付利息、計收利息 2、貸記卡透支按月記收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率的萬分之五。 五、銀行卡收費： 1、銀行卡收單業(yè)務：簽約銀行向商戶收取結算手續(xù)費 賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%； 其他行業(yè)不得低于交易金額的1% 2、持卡人跨行在自動取款機上取款按規(guī)定標準繳納的手續(xù)費 在領卡城市“內”取款，每筆交易手續(xù)費“不超過”2元。 在領卡城市以“外”取款，每筆交易手續(xù)費為“2元”加“取款金額的0.5-1%” 第五節(jié)結算方式 一、結算方式的種類：匯兌、托收承付、委托收款、國內信用證 二、匯兌：分為信匯、電匯 三、托收承付：重點掌握教材p143-144 （1）托收承付是根據(jù)“購銷合同”由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款結算方式。 （2）適用單位：國有企業(yè)、 供銷合作社、 經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 （3）必須是商品交易、以及商品交易產(chǎn)生的勞務款項。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。 （4）托收承付的結算起點：新華書店系統(tǒng)每筆的金額為1千元；其他的為每筆1萬元。 四、委托收款： 適用范圍：單位、個人；同城、異地。會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)考前串講筆記六第三章稅收征收管理法律制度 第一節(jié)稅務管理 見附表五 第二節(jié) 稅款征收 一、稅款征收方式：教材p157-159 要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。 二、-納稅人、扣繳義務人的權利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。 1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級”國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期納稅，但最長不得超過“3個月” 2、納稅人多交稅了，看誰“發(fā)現(xiàn)的” 稅務機關發(fā)現(xiàn)的，立即退還； 納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。 三、稅款征收措施。重點掌握 首先掌握稅款征收措施包括哪七條 熟練掌握每一條的具體內容 1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬分之五”滯納金。 2、補繳和追征稅款 少交稅了，看誰的責任。 稅務機關的責任，3年內追趕征稅款，但不得加收滯納金。 納稅人、扣繳義務人計算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務機關可以3年內追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長至5年。 3、核定應納稅額。掌握核定應納稅額的情形。4、稅收保全措施：凍結；扣押 5、稅收強制執(zhí)行納稅人、扣繳義務人未繳稅并且納稅擔保人未按期繳納擔保稅款的。 強制措施：滯納金；扣繳凍結款；拍賣扣押商品 6、陰止出境：未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人，或其他法定代表人，稅務機關可以通知出境機關阻止其出境。 7、稅款優(yōu)先執(zhí)行：三個方面熟練掌握并理解。會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)考前串講筆記七第四章會計職業(yè)道德 熟練掌握“會計職業(yè)道德”部分的內容。 一、職業(yè)道德與會計職業(yè)道德 （一）職業(yè)道德的概念和主要內容 1.職業(yè)道德的概念 職業(yè)道德的概念有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應該遵循的行為準則，涵蓋了從業(yè)人員與服務對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關系。狹義的職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。 2.職業(yè)道德的主要內容 職業(yè)道德主要內容包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會。 （二）會計職業(yè)道德 1.會計職業(yè)道德概念 會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。 2.會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容 （1）愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。 （2）誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。 （3）廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。 （4）客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。 （5）堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。 （6）提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。（7）參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管理。 （8）強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的關系（一）會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系 會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標、相同的調整對象，承擔著同樣的職責，在作用上相互補充；在內容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉化、相互吸收；在實施上相互作用、相互促進。 （二）會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別 （1）性質不同。會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。 （2）作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的