會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)典159問(wèn)答疑版.doc

大家網(wǎng)www.TopS 無(wú)限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)典159問(wèn)答疑版第一部分稅務(wù)登記1、內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供哪些證件資料？答：內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供下列證件資料：? 分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，加蓋公章并注明與原件無(wú)誤 ? 分支機(jī)構(gòu)的法人代表（負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、發(fā)票管理員（辦稅員）身份證復(fù)印件 ? 分支機(jī)構(gòu)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件 ? 分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)地址證明：自己購(gòu)房的提供產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證的提供商品房購(gòu)銷(xiāo)合同；對(duì)外承租的提供租賃合同以及房東產(chǎn)權(quán)證明；無(wú)償使用的出具無(wú)償使用證明 ? 總機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 ? 主管單位批文復(fù)印件：即總機(jī)構(gòu)成立 分支機(jī)構(gòu)的決定或會(huì)議紀(jì)要（注明是否非獨(dú)立核算） ? 銀行帳號(hào)證明復(fù)印件 ? 企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的說(shuō)明，加蓋公章 2、辦理匯總申報(bào)應(yīng)該提供哪些證件資料？答：辦理匯總申報(bào)應(yīng)該提供下列證件資料：? 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證復(fù)印件 ? 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照有效復(fù)印件。（應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件相符”并蓋公章） ? 分支機(jī)構(gòu)所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的統(tǒng)一格式的“非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)調(diào)查表” ? 設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的章程或批文、董事會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要：石油行業(yè)必須提供章程 ? 總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)申請(qǐng)表 ? 填寫(xiě)匯總申報(bào)審批表。寫(xiě)明申請(qǐng)理由以及分支機(jī)構(gòu)意見(jiàn)并有總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)蓋章 3、匯總申報(bào)申請(qǐng)書(shū)應(yīng)該怎樣書(shū)寫(xiě)比較合理？答：匯總申報(bào)申請(qǐng)書(shū)可以參考以下格式：廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局XX局：XXX經(jīng)營(yíng)部或XXX分公司是我公司下屬非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)地址XXX，主要經(jīng)營(yíng)XXXXXX，財(cái)務(wù)核算實(shí)行非獨(dú)立核算，未獨(dú)立購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，商品由我公司統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一配售，財(cái)務(wù)由我公司如實(shí)統(tǒng)一匯總核算。分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售收入由我公司如實(shí)匯總進(jìn)行匯總申報(bào)。因此，特向你國(guó)稅局申請(qǐng)辦理稅收匯總申報(bào)手續(xù)。XXX公司（蓋章）XXXX年XX月XX日4、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，是否要到稅務(wù)局辦理變更手續(xù)？答：按規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其它機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人按規(guī)定無(wú)須到其它機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)變更，超期按征管法第十六條規(guī)定給予處罰。5、內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門(mén)登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供哪些資料？答：內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門(mén)登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供以下資料：? 工商執(zhí)照有效復(fù)印件（注明與原件一致并加蓋公章）以及工商變更登記表復(fù)印件 ? 納稅人變更登記內(nèi)容的決議以及有關(guān)證明文件 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本） ? 涉及名稱、地址變更的應(yīng)附變更后統(tǒng)一代碼證復(fù)印件 ? 變更地址的還需要提供場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或租賃合同復(fù)印件 6、請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)登記證件是否需要驗(yàn)證年檢？答：為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)登記證件的管理，中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。一般每年驗(yàn)證1次，3年更換1次。目前為方便納稅人，廈門(mén)市國(guó)稅局暫緩不實(shí)行稅務(wù)登記證的驗(yàn)證工作年檢，何時(shí)開(kāi)展該項(xiàng)工作，若有需要屆時(shí)將會(huì)通過(guò)社會(huì)媒體和廈門(mén)國(guó)稅網(wǎng)站向社會(huì)公告。7、申請(qǐng)開(kāi)具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單”應(yīng)提供哪些資料？答：申請(qǐng)開(kāi)具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單”應(yīng)提供下列證件資料：? 申請(qǐng)報(bào)告：說(shuō)明開(kāi)具證明的具體內(nèi)容以及有關(guān)事項(xiàng) ? 稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件一份 ? 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本以復(fù)印件 8、我公司遺失稅務(wù)登記證件，該如何處理？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第二十條規(guī)定，納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并全國(guó)公開(kāi)發(fā)行的報(bào)紙上公開(kāi)登報(bào)聲明作廢，聲明作廢的內(nèi)容包括：同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告，將納稅人的名稱、遺失稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱、發(fā)證日有效期在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明。納稅人憑書(shū)面報(bào)告和報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)辦稅務(wù)登記證件。、請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)登記證件在什么情況下需要出示？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第十八條規(guī)定：除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人在辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件? 開(kāi)立銀行帳戶 ? 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅 ? 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款 ? 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 ? 申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 ? 辦理停業(yè)、歇業(yè) ? 其它有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng) 10、請(qǐng)問(wèn)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明有效期都是30天嗎？答：按照規(guī)定：外出臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的銷(xiāo)售貨物的，證明有效期一般為30天；外出從事建筑安裝工程的，證明有效期最長(zhǎng)為1年，因故需要延長(zhǎng)的應(yīng)重新申請(qǐng)核發(fā)。 第二部分納稅申報(bào)（網(wǎng)上申報(bào)、抄稅認(rèn)證、防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)） 11、網(wǎng)上申報(bào)時(shí)無(wú)法進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)？ 答：如提示：做單戶同步，且稅收管理員專管員已做了還是一樣提示。原因可能在稅種登記里，企業(yè)的信息不完整，如：電話號(hào)碼，郵政編碼等沒(méi)填，在稅種登記中，把相關(guān)的信息填完之后再做單戶同步。12、網(wǎng)上申報(bào)在填本期增值稅時(shí)提示：上期財(cái)務(wù)報(bào)表未申報(bào)。這是怎么回事？答：在報(bào)增值稅時(shí)，要先申報(bào)上期財(cái)務(wù)報(bào)表，申報(bào)成功后才能報(bào)本期增值稅，若上期財(cái)務(wù)報(bào)表已以去柜臺(tái)報(bào)了，請(qǐng)先做單戶同步，再重新進(jìn)入系統(tǒng)13、網(wǎng)上申報(bào)在填報(bào)表時(shí)無(wú)法填入數(shù)據(jù)應(yīng)如何處理？答：將輸入法切換到英文狀態(tài)。14、在上傳運(yùn)輸發(fā)票時(shí)需要下載哪些軟件？答：需要下載以下軟件：最新修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）；四小票檢查軟件；通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊(cè)V2.0。15、企業(yè)下載不了網(wǎng)上認(rèn)證操作手冊(cè)應(yīng)怎樣處理?答：下載前應(yīng)把 “上網(wǎng)助手”或“防火墻”卸載.若不想卸防火墻,就把8001端口打開(kāi),再在到辦稅指南中下載.16、網(wǎng)上認(rèn)證時(shí)返回認(rèn)證信息的具體含義是什么？答：含義有：? 自動(dòng)通過(guò)，校正通過(guò)：表示已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證。 ? 當(dāng)月已認(rèn)證：表示該發(fā)票在這個(gè)月已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證，無(wú)需再認(rèn)證。 ? 認(rèn)證未通過(guò)：表示該發(fā)票未能通過(guò)認(rèn)證，企業(yè)可在核實(shí)修改信息后再次認(rèn)證。 ? 超過(guò)認(rèn)證抵扣期限：表示專用發(fā)票的開(kāi)票日期超出了準(zhǔn)許認(rèn)證抵扣的期限之外，因此該發(fā)票不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，也不可以申報(bào)抵扣。請(qǐng)查看是否是開(kāi)票日期掃描錯(cuò)誤造成。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)200317號(hào)）文規(guī)定：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 ? 取得認(rèn)定增值稅一般納稅人資格之前取得的抵扣聯(lián)發(fā)票：表示該張專用發(fā)票抵扣聯(lián)的開(kāi)票日期在該企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人日期之前，因此該張發(fā)票不允許申報(bào)抵扣。也不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。請(qǐng)查看是否是開(kāi)票日期掃描錯(cuò)誤造成。 ? 認(rèn)證異常：表示這張發(fā)票在認(rèn)證過(guò)程中出現(xiàn)了異常，可能是金稅系統(tǒng)沒(méi)返回該發(fā)票的信息，企業(yè)可以核實(shí)修改發(fā)票信息后再次認(rèn)證。 17、網(wǎng)上認(rèn)證企業(yè)在批量報(bào)送時(shí)，檢索不到發(fā)票怎么辦？答：此種情況最大的可能是企業(yè)在掃描發(fā)票時(shí)沒(méi)有保存成功，有的企業(yè)是單張掃描，但可沒(méi)有馬上保存，等全掃描好了再保存，就會(huì)造成檢索不到發(fā)票。還有可能就是錄入時(shí)間輸錯(cuò)導(dǎo)致的，只要時(shí)間輸正確即可。18、發(fā)票報(bào)送后接收時(shí)提示：認(rèn)證狀態(tài)是已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果是當(dāng)月已認(rèn)證。是算通過(guò)嗎？答：此種也是認(rèn)證結(jié)果的一種類(lèi)型，表示此張發(fā)票在一個(gè)月進(jìn)行二次以上的掃描傳輸，并且認(rèn)證已通過(guò)。是屬通過(guò)的，不影響他的認(rèn)證結(jié)果。19、我公司將一臺(tái)電腦上裝兩家網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng),倒入兩個(gè)密鑰,如何處理?答：不可以，一臺(tái)電腦不可以安裝兩家企業(yè)的認(rèn)證系統(tǒng)，否則數(shù)據(jù)會(huì)丟失。20、企業(yè)要打印認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)，在哪打印，為何只有一張紙沒(méi)有明細(xì)？答：此問(wèn)題可請(qǐng)企業(yè)進(jìn)入辦稅大廳中的：認(rèn)證信息查詢中的“認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)”項(xiàng)中打印，打印出來(lái)確實(shí)只有一張，他只是通知書(shū)，要打印明細(xì)請(qǐng)?jiān)谡J(rèn)證信息查詢中的“查詢認(rèn)證結(jié)果”中輸入相對(duì)應(yīng)的日期，檢索出來(lái)進(jìn)行打印。21、網(wǎng)上認(rèn)證密碼修改完, 企業(yè)可否重新注冊(cè)？答：企業(yè)不可重新注冊(cè),否則有可能出現(xiàn)企業(yè)端的密碼與國(guó)稅端的不一樣。22、防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)內(nèi)“專用發(fā)票填開(kāi)欄”顯示淡綠色造成無(wú)法開(kāi)票，該這樣處理？答：出現(xiàn)這樣的情況一般有以下幾種原因：? 已到死鎖期，不能進(jìn)行專用發(fā)票填開(kāi)，請(qǐng)重新抄稅 ? 專用發(fā)票已經(jīng)用完，請(qǐng)重新購(gòu)買(mǎi) ? 進(jìn)入系統(tǒng)是IC卡未插好 ? 操作人員權(quán)限不夠 ? 如果還不可以，可能是IC卡或讀卡器的原因，可以與金稅工程技術(shù)服務(wù)單位聯(lián)系 23、我公司因?yàn)橛?jì)算機(jī)硬盤(pán)損壞，造成軟盤(pán)中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于IC卡的，該怎樣處理？答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月專用發(fā)票存根聯(lián)（或其它聯(lián)），通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。24、我公司第一次去抄稅應(yīng)該帶什么資料？答：征收機(jī)關(guān)采集專用發(fā)票存根聯(lián)資料時(shí)，對(duì)使用DOS版防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的企業(yè)，必須要求其報(bào)送專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)軟盤(pán)和IC卡；對(duì)使用Windows版開(kāi)票子系統(tǒng)的企業(yè)，只要求其報(bào)送IC卡。25、我公司計(jì)算機(jī)使用DOS版開(kāi)票，開(kāi)票時(shí)發(fā)現(xiàn)防偽稅控中IC卡中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)為零？答：造成這樣的原因可能是由于計(jì)算器型號(hào)不匹配造成的，應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)提示，其軟盤(pán)資料村如報(bào)稅子系統(tǒng)或要求企業(yè)持專用發(fā)票存根聯(lián)到征收機(jī)關(guān)通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。26、我公司因?yàn)樵撛赂鼡Q金稅卡造成企業(yè)實(shí)際開(kāi)具專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于IC卡，該怎樣處理？答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月全部專用發(fā)票存根聯(lián)，通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集；如果掃描補(bǔ)錄有困難的，可以通過(guò)企業(yè)開(kāi)票子系統(tǒng)傳出報(bào)稅軟盤(pán)，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅/軟盤(pán)補(bǔ)錄”采集。27、我公司采用網(wǎng)上認(rèn)證，認(rèn)證時(shí)計(jì)算機(jī)提示“認(rèn)證不符”，是什么原因？答：“認(rèn)證不符”是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的資料與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等7項(xiàng)資料有一項(xiàng)或多項(xiàng)不符，或增值稅專用發(fā)票購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅識(shí)別號(hào)不一致。28、請(qǐng)問(wèn)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的專用設(shè)備和通用設(shè)備的具體包括什幺？答：防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。29、請(qǐng)問(wèn)廈門(mén)市有關(guān)防偽稅控技術(shù)服務(wù)單位及聯(lián)系電話？答：廈門(mén)市國(guó)稅局暫指定的防偽稅控技術(shù)服務(wù)的單位有：廈門(mén)市亨達(dá)海天計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有限公司和廈門(mén)市海峽信息系統(tǒng)工程有限公司。海天公司聯(lián)系電話：5080796海峽公司聯(lián)系電話：2213825 第三部分發(fā)票管理30、請(qǐng)問(wèn)舊版普通發(fā)票可以使用到什么時(shí)候，新舊版發(fā)票有什么區(qū)別？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)普通發(fā)票分類(lèi)代碼和發(fā)票號(hào)碼的通知（國(guó)稅函2004521號(hào)）的規(guī)定，舊版發(fā)票（包括國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請(qǐng)自印的發(fā)票）開(kāi)具的截止時(shí)間為2004年12月31日。取得的2005年1月1日以后開(kāi)具的舊版發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。新、舊版發(fā)票的區(qū)別：新版發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號(hào)碼為8位，均印制在右上角，采用哥特字體；舊版發(fā)票的發(fā)票代碼為17位，印制在左上角，發(fā)票號(hào)碼為7位，印制在右上角,采用異形體印制。31、我公司與甲公司發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)往來(lái)，甲公司為銷(xiāo)貨方，乙公司代甲公司向我公司收了該筆貨款且開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，我司取得該發(fā)票可以抵扣嗎？答：不能抵扣。銷(xiāo)貨方為甲公司，應(yīng)由甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票才能抵扣。乙公司涉嫌虛（代）開(kāi)增值稅專用發(fā)票。32、我公司收到一張國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票，可以抵扣嗎？有哪些運(yùn)費(fèi)發(fā)票是可以抵扣稅的？答：你公司收到的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票是服務(wù)業(yè)發(fā)票的一種，不屬于可以抵扣的貨票，不能抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套用全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運(yùn)地、達(dá)到地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。33、我公司已經(jīng)申請(qǐng)注銷(xiāo)，但是還有一筆貨款沒(méi)有收回，收到該貨款時(shí)能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？如果不能，可以申請(qǐng)代開(kāi)嗎？答：一般納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)后無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也不能申請(qǐng)代開(kāi)。申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的對(duì)象是小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶）。你公司注銷(xiāo)后如果需要發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。34、企業(yè)收到有密碼區(qū)的代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，是否要認(rèn)證？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20041404號(hào)）的規(guī)定，自2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，不再填報(bào)代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單。這種新的代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票與以前不同，密碼區(qū)有加密資料，并且銷(xiāo)貨單位都是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，必須認(rèn)證通過(guò)后才能抵扣。35、增值稅專用發(fā)票遺失補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供哪些資料？答：一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供：? 銷(xiāo)方“已抄稅證明單”原件及復(fù)印件各一份 ? 存根聯(lián)加蓋發(fā)票專用章兩份 ? 關(guān)于補(bǔ)認(rèn)證的申請(qǐng)，說(shuō)明丟失原因并保證如果找到原件也不再認(rèn)證，加蓋公章，注說(shuō)明聯(lián)系人及聯(lián)系電話 36、購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)貨方要開(kāi)具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供哪些資料？答：購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)貨方要開(kāi)具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供：? 加蓋“已抄稅”章的增值稅納稅申報(bào)附列資料表 ? 增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章一份 ? 攜帶企業(yè)公章 37、我公司現(xiàn)有一張加工修理修配發(fā)票，不慎丟失，無(wú)法尋找，應(yīng)如何處理？請(qǐng)問(wèn)可以掛失嗎？答：你公司取得的加工修理修配發(fā)票屬普通發(fā)票的一種。1、納稅人領(lǐng)購(gòu)的普通發(fā)票發(fā)生丟失時(shí)，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)，攜帶國(guó)稅普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和國(guó)稅稅務(wù)登記證副本原件，向其所屬國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交丟失的書(shū)面報(bào)告。 2.納稅人應(yīng)填報(bào)發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表和發(fā)票繳銷(xiāo)登記表、并在廈門(mén)日?qǐng)?bào)刊登發(fā)票遺失作廢聲明一天 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。38、我公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，由于紙張擺放有誤，導(dǎo)致打印的內(nèi)容不齊全，應(yīng)如何處理？答：該份發(fā)票不能使用，具體處理方法：先在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)即作廢該份發(fā)票，并確認(rèn)當(dāng)月作廢成功；然后在該份專用發(fā)票各聯(lián)次上蓋“作廢”章，整份留存驗(yàn)舊時(shí)備查；再開(kāi)一份正確的發(fā)票。39、請(qǐng)問(wèn)運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票如何申報(bào)抵扣，是不是直接送到國(guó)稅辦稅服務(wù)大廳申報(bào)認(rèn)證？答：取得運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票需要申報(bào)抵扣，不能直接送到國(guó)稅辦稅服務(wù)大廳申報(bào)。應(yīng)進(jìn)行如下操作：1、在國(guó)稅網(wǎng)站上“下載專區(qū)”-“軟件下載”里下載“最新修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”（8月6日）和“四小票檢查軟件”（8月23日）及“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊(cè) V2.0”（7月16日）。 2.先通過(guò)“采集軟件”錄入資料，再通過(guò)“檢查軟件”檢查，最后通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)-增值稅-“非防偽稅控專票”上傳資料。若是在柜臺(tái)申報(bào)則通過(guò)軟盤(pán)報(bào)送數(shù)據(jù)給柜臺(tái)。 3.還必須填寫(xiě) “非防偽稅控專票明細(xì)表”，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。40、我公司銷(xiāo)售工藝品，現(xiàn)舉行買(mǎi)四送一的促銷(xiāo)活動(dòng)，請(qǐng)問(wèn)贈(zèng)送的部分需要開(kāi)發(fā)票嗎？如果要應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票，是單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票，還是合并開(kāi)票？答：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售，應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。你公司舉行促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)送的商品，應(yīng)視同銷(xiāo)售。發(fā)票可以根據(jù)需要單獨(dú)開(kāi)具，也可以合并開(kāi)具。41、我公司收到一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票里包含了固定資產(chǎn)和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料，要怎樣處理？答：你公司應(yīng)該先認(rèn)證整份發(fā)票,把該份已認(rèn)證發(fā)票的稅額填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)附表二第35欄,然后在附表二的第23、24、25、26欄填寫(xiě)不允許抵扣的固定資產(chǎn)的稅額。42、個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，適用什么稅率？答：從事銷(xiāo)售貨物的個(gè)人，適用的增值稅征收率為4%；提供加工、修理修配的個(gè)人，適用的增值稅征收率為6%；個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票金額每次在200元以下的，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。43、我公司05年1月份開(kāi)具了幾份舊版的普通發(fā)票，現(xiàn)應(yīng)如何處理？答：舊版普通發(fā)票（包括國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請(qǐng)自印的發(fā)票）開(kāi)具的截止時(shí)間為2004年12月31日。如2005年1月1日起開(kāi)具的舊版普通發(fā)票應(yīng)盡快追回作廢，重新開(kāi)具新版普通發(fā)票。如無(wú)法追回，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受違章處理。44、請(qǐng)問(wèn)辦理企業(yè)自印發(fā)票應(yīng)提交哪些資料？答：企業(yè)辦理自印發(fā)票應(yīng)提交以下資料：1、企業(yè)自印發(fā)票申請(qǐng)審批表；2、稅務(wù)行政許可審批表（模板附后）一份； 3、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件（應(yīng)注明“與原件無(wú)誤”并加蓋公章）；4、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；5、申請(qǐng)自行設(shè)計(jì)發(fā)票式樣的企業(yè)，應(yīng)提交發(fā)票式樣一式三份；6、申請(qǐng)報(bào)告一份。45、我公司取得一張不能抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要認(rèn)證嗎？答：一般納稅人取得的不能抵扣的增值稅專用發(fā)票可以不認(rèn)證。46、我公司是從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人，開(kāi)具據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，可計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率是多少？答：從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人可以向稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)并自行開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者被收購(gòu)人，其進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除稅率是13%。47、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證有期限要求嗎？答：一般納稅人申請(qǐng)抵扣的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90天內(nèi)認(rèn)證，且在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。48、我公司剛剛?cè)〉靡话慵{稅人資格，初次運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的電子發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票不一致，該怎樣處理？答：如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)填錯(cuò)電子發(fā)票代碼、號(hào)碼的，應(yīng)持紙質(zhì)專用發(fā)票和稅控IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退回手續(xù)。49、請(qǐng)問(wèn)我公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票后，才發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤輸入我公司的號(hào)碼，現(xiàn)在該怎樣處理？答：按規(guī)定，納稅人在當(dāng)月就發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題，應(yīng)按照專用發(fā)票使用管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票和防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中專用發(fā)票電子信息同時(shí)進(jìn)行作廢，并及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。第四部分增值稅（含出口退稅）50、輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要，要增購(gòu)專用發(fā)票，該如何辦理？答：輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額按4%征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購(gòu)并已開(kāi)具的專用發(fā)票自行填寫(xiě)清單，連同已開(kāi)具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)。 51、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票所預(yù)繳的稅款超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅的部分，是否要等到年終匯算清繳再做調(diào)整？答：預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。 52、通過(guò)郵寄方式產(chǎn)生的郵寄費(fèi)算不算在運(yùn)輸費(fèi)用里抵扣進(jìn)項(xiàng)？答：稅法規(guī)定增值殖稅一般納稅人采取郵寄方式銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)貨物的所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 53、商家買(mǎi)一贈(zèng)一的贈(zèng)品要不要交增值稅？答：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定：自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。這些形式的貨物轉(zhuǎn)移行為視同銷(xiāo)售征收增值稅。換言之，廠家、商家以買(mǎi)一贈(zèng)一的手段促銷(xiāo)，無(wú)償贈(zèng)送給顧客的商品應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)（無(wú)市場(chǎng)價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格）計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。 54、我公司新成立一家分支機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)上與總公司統(tǒng)一核算?？偣疽咽且话慵{稅人，請(qǐng)問(wèn)下屬的分支機(jī)構(gòu)能不能申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)？答：根據(jù)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法（國(guó)稅發(fā)199459號(hào)）規(guī)定，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)1998124號(hào)）規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為一般納稅人。 55、以舊換新銷(xiāo)售洗衣機(jī)，增值稅額如何計(jì)算？答：以舊換新銷(xiāo)售，是納稅人在銷(xiāo)售過(guò)程中，折價(jià)收回同類(lèi)舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷(xiāo)售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。 56、銷(xiāo)售貨物出租出借包裝物而收取的押金不退還的多久要并入銷(xiāo)售額征稅答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2004827號(hào)）規(guī)定，納稅人為銷(xiāo)售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷(xiāo)售額征稅。 57、折扣方式銷(xiāo)售貨物如何征增值稅？答：折扣銷(xiāo)售是指銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)方需求大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠。增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定（國(guó)稅發(fā)1993154號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 58、銷(xiāo)貨方放收到購(gòu)貨方抵頂貨物的貨物，這種以物易物的方式怎么計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額？答：以物易物是一種較為特殊的購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)，是指購(gòu)銷(xiāo)雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷(xiāo)的一種方式。以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。 59、 轉(zhuǎn)移全部產(chǎn)權(quán)是否要交增值稅？答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2002420號(hào)）規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。60、預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？答：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：? 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天； ? 采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ? 采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； ? 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ? 委托其它納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天； ? 銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天； ? 納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天； 因此預(yù)收的這筆貨款在發(fā)貨當(dāng)天就應(yīng)按銷(xiāo)售處理，當(dāng)期未報(bào)的數(shù)額盡快來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)申報(bào)，。并接受處理按規(guī)定處以罰款和滯納金。 61、什么是非正常損失？其進(jìn)項(xiàng)是否轉(zhuǎn)出？答：非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，。應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。 62、生產(chǎn)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給經(jīng)銷(xiāo)商的小汽車(chē)是否要納稅？答：凡增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷(xiāo)行為，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率。因此，銷(xiāo)售方通過(guò)贈(zèng)送實(shí)物的形式，返還給單位的小汽車(chē)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金，補(bǔ)繳增值稅。 63、銷(xiāo)售貨物未開(kāi)票是不是就不用納稅？答：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令1993第134號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。因此，發(fā)生銷(xiāo)售貨物行為，無(wú)論是否開(kāi)票都應(yīng)該依照稅法的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。那種認(rèn)為銷(xiāo)售貨物未開(kāi)發(fā)票就不用申報(bào)納稅的理解是錯(cuò)誤的。 64、外國(guó)企業(yè)銷(xiāo)售參展物品繳納增值稅嗎？答：外國(guó)企業(yè)參加展覽會(huì)后，直接在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售展品，或者展銷(xiāo)會(huì)期間銷(xiāo)售商品，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅?？紤]到外國(guó)企業(yè)在華時(shí)間較短，屬于臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為，且銷(xiāo)售的商品或商品數(shù)量有限，對(duì)上述銷(xiāo)售商品或展品可按小規(guī)模納稅人所適用的征收率征收增值稅。 65、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)，其銷(xiāo)售凈額或業(yè)務(wù)收入中是否包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額？答：銷(xiāo)售稅額和業(yè)務(wù)收入總額依據(jù)是企業(yè)銷(xiāo)售收入或業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)售凈額，不包括企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不應(yīng)計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)。 66、拍賣(mài)行征的是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)199940號(hào)）規(guī)定，? 對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。 ? 對(duì)拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。 67、企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，能否抵扣？答：企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。其中，專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。（出口退稅）68、我公司是出口企業(yè)，在境外將報(bào)關(guān)出口的樣品、展品銷(xiāo)售并收匯，請(qǐng)問(wèn)這樣可給予退（免）稅嗎？答：根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2000165號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷(xiāo)售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品，展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)）及其它規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。 69、我公司需辦理出口退稅證，請(qǐng)問(wèn)要到哪里辦理？答：根據(jù)職責(zé)劃分：? 生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)在各主管區(qū)局稅政科辦理。 ? 外貿(mào)型企業(yè)應(yīng)在市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理出口退稅處辦理。 70、請(qǐng)問(wèn)出口貨物應(yīng)退稅款該如何計(jì)算？答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算： 1）、應(yīng)退增值稅計(jì)算。應(yīng)退稅款=進(jìn)價(jià)(不含稅)退稅率外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口(取得普通發(fā)票，即從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅十二類(lèi)貨物)，應(yīng)按發(fā)票金額(含稅價(jià))，先換算為不含稅金額，再乘以退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅款=普通發(fā)票金額(1+征收率)退稅率2）、消費(fèi)稅應(yīng)退稅款的計(jì)算。外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，有兩種計(jì)算方法：a、從價(jià)定率征收的應(yīng)退稅計(jì)算應(yīng)退稅款=進(jìn)價(jià)金額消費(fèi)稅率b、從量定額征收應(yīng)退稅款計(jì)算應(yīng)退稅款=出口數(shù)量單位稅額生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 71、出口企業(yè)丟失發(fā)票、稅票如何補(bǔ)辦才能退稅？答：出口企業(yè)丟失發(fā)票，稅票時(shí)，必須提供：? 企業(yè)持原增值稅專用發(fā)票，稅收專用繳款書(shū)的存根聯(lián)或會(huì)計(jì)聯(lián)復(fù)印件并在復(fù)印件上加蓋出口退稅規(guī)定的有效印章。 ? 供貨方稅務(wù)提供的已抄稅證明，出口企業(yè)持原件與增值稅專用發(fā)票復(fù)印件在出口企業(yè)方稅務(wù)辦理認(rèn)證，已抄稅證明復(fù)印件作退稅申報(bào)附件。 ? 供貨企業(yè)寫(xiě)情況說(shuō)明，并經(jīng)供貨方稅務(wù)、供貨方繳稅入庫(kù)銀行證明作為退稅申報(bào)附件。 情況說(shuō)明必須寫(xiě)明已開(kāi)的發(fā)票，稅票基本內(nèi)容特別是購(gòu)貨方企業(yè)名稱與出口企業(yè)名稱要相符，丟失原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其說(shuō)明上批注復(fù)印件與原件核對(duì)屬實(shí)，銀行證明稅款已入庫(kù)。紙質(zhì)和電子信息齊全后，按申報(bào)出口退稅的規(guī)定辦理。 72、請(qǐng)問(wèn)如何辦理出口退稅登記？答：辦理程序如下：? 登陸“經(jīng)貿(mào)網(wǎng)站”注冊(cè)并下載表格再持經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的批文及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，領(lǐng)取“出口企業(yè)退稅登記證”一式二份。 ? 按“出口企業(yè)退稅登記證”的要求，填報(bào)清楚，印章齊全，報(bào)經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審批后，出口企業(yè)和退稅機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。 ? 退稅機(jī)關(guān)將“出口企業(yè)退稅登記證”錄入計(jì)算機(jī)，建立出口企業(yè)管戶庫(kù)。 73、請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”申報(bào)須提交哪些資料？答：生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”預(yù)申報(bào)，不需提供紙質(zhì)報(bào)表，只需提供申報(bào)軟盤(pán)即可。生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”正式申報(bào)，需提供以下資料：? 申報(bào)報(bào)表 o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表 o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（出口貨物明細(xì)、收齊前期單證明細(xì)） o 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 o 當(dāng)月增值稅申報(bào)表、申報(bào)表附表一、附表二復(fù)印件 o 增值稅申報(bào)表附表（外掛軟件） ? 申報(bào)資料 o 出口企業(yè)未提供收匯核銷(xiāo)單情況表 o 出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)） o 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)） o 出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)） o 運(yùn)保費(fèi)發(fā)票復(fù)印件 o 出口貨物備案清單（通過(guò)保稅區(qū)物流企業(yè)出口） o 以上資料按順序裝訂，25份裝訂一本 （3） 出口退稅電子資料以及增值稅附表電子資料 74、我公司是新辦出口企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)哪些屬于出口貨物的違章行為？答：根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：? 未按規(guī)定辦理出口退稅登記的； ? 未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳薄票證的； ? 拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料憑證的； 75、由于我公司的操作過(guò)失，造成實(shí)際退稅款大于應(yīng)退稅款，需承擔(dān)什么責(zé)任嗎？答：根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）規(guī)定，由于出口企業(yè)過(guò)失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來(lái)料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷(xiāo)的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。 76、我公司現(xiàn)有一批糖要出口，請(qǐng)問(wèn)是否屬于零稅率？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第二條規(guī)定，納稅人出口國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率。因此納稅人出口的糖應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 77、企業(yè)的出口退稅款是否并入利潤(rùn)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函發(fā)1997021號(hào)）文件規(guī)定：一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額或已交增值稅稅金,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品,凡按照財(cái)政部關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定(93財(cái)會(huì)字第83號(hào))規(guī)定,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”處理的,其所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。三、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷(xiāo)售成本”,不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。 78、請(qǐng)問(wèn)2005年對(duì)化肥產(chǎn)品還停止出口退稅嗎？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)停止化肥出口退稅的緊急通知（財(cái)稅明電20044號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2005年繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸氫二銨等主要化肥產(chǎn)品暫停出口退稅。 79、未鍛軋鋁合金的出口退稅政策是否已取消？答：是的，已被取消。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局新近下發(fā)的關(guān)于取消電解鋁鐵合金等商品出口退稅的通知（財(cái)稅2004214號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年1月1日起（具體執(zhí)行時(shí)間按出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)）取消下列商品的出口退（免）稅政策，其中未鍛軋鋁合金（稅則號(hào)列：76012000）屬于被取消出口退（免）稅政策的商品。 80、請(qǐng)問(wèn)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物在出口退稅時(shí)是否需要提供增值稅專用稅票？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收專用繳款書(shū)管理的通知（財(cái)稅2004101號(hào)）第五條規(guī)定：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其出口退稅仍實(shí)行增值稅專用稅票管理。出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，其消費(fèi)稅專用稅票管理辦法仍按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書(shū)管理辦法的通知（國(guó)稅明電1993071號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 81、我們是一家沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)要如何辦理出口退稅？答：沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)前，持代理出口協(xié)議到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。并提供以下證件資料：? 企業(yè)書(shū)面申請(qǐng) ? 稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件 ? 法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件 ? 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)副本原件及復(fù)印件 ? 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表或年審審批表原件和復(fù)印件 ? 登記企業(yè)開(kāi)設(shè)的基本帳戶、退稅帳戶和開(kāi)戶銀行證明原件及復(fù)印件 ? 代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件 ? 招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書(shū)原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的由中標(biāo)企業(yè)提供） ? 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文。 以上資料為復(fù)印件的應(yīng)注明“與原件核對(duì)無(wú)誤字樣”并加蓋納稅人印章。 82、出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口超過(guò)90日未辦理出口退稅手續(xù)如何處理？ 答：根據(jù) 國(guó)稅總局對(duì)關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知的補(bǔ)充通知，明確規(guī)定出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)未辦理出口退（免）稅手續(xù)，除三種規(guī)定情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理；生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。根據(jù)補(bǔ)充通知規(guī)定，這三種情況主要是指出口企業(yè)因不可抗力、采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式、其它經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)單證或申報(bào)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)。除此之外，出口企業(yè)逾期不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。 83、有關(guān)增值稅出口退稅賬務(wù)處理如下： 答：有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（一）計(jì)算出口退稅額借：其它應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）（二）收到出口退稅額借：銀行存款貸：其它應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅84、出口企業(yè)取得的出口退稅款是否需繳納企業(yè)所得稅？ （與77題重復(fù)）答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函發(fā)1997021號(hào))的規(guī)定：一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。 二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財(cái)政部關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定（93財(cái)會(huì)字第83號(hào)），在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做應(yīng)收帳款處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵應(yīng)收帳款，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。三、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷(xiāo)售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。 第六部分消費(fèi)稅85、我公司為酒類(lèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)。現(xiàn)生產(chǎn)啤酒和白酒，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何繳納消費(fèi)稅？答：根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適應(yīng)稅率。 86、我公司經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)場(chǎng)所在場(chǎng)所內(nèi)售賣(mài)酒類(lèi)應(yīng)如何征收酒類(lèi)的消費(fèi)稅？答：對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用的酒類(lèi)征收消費(fèi)稅。娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售非自產(chǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品是不征消費(fèi)稅。對(duì)在娛樂(lè)場(chǎng)所舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)實(shí)行從量定額辦法計(jì)算征收消費(fèi)稅,單位稅額每噸250元。 87、我公司為轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，要申請(qǐng)減征消費(fèi)稅需要提供那些材料？答：首先企業(yè)生產(chǎn)的轎車(chē)須達(dá)到輕型汽車(chē)污染物排放限值及測(cè)量方法（）規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)。申請(qǐng)減征消費(fèi)稅需要提供以下材料：? 書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。 ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家機(jī)械工業(yè)局、國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局共同認(rèn)定的汽車(chē)質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的汽車(chē)樣品達(dá)到低污染排放檢驗(yàn)報(bào)告。 ? 國(guó)家汽車(chē)行業(yè)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局認(rèn)定的汽車(chē)企業(yè)達(dá)到低污染排放限值生產(chǎn)一致性合格報(bào)告。 ? 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)具體情況，要求企業(yè)增報(bào)的其他材料。 88、我買(mǎi)香皂的價(jià)錢(qián)里是否含消費(fèi)稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香皂和汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅2000145號(hào)）規(guī)定，自2001年1月1日起，對(duì)“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目中的香皂停止征收消費(fèi)稅。 第七部分車(chē)輛購(gòu)置稅89、如何計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅其稅率為多少，車(chē)輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格如何確定？答：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率； 車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為10。車(chē)輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格，由國(guó)家稅務(wù)總局核定發(fā)布。對(duì)于未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛，代征機(jī)構(gòu)可比照已核定最低計(jì)稅價(jià)格的同類(lèi)型車(chē)輛先行征稅，并按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)交通部車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)征收管理辦公室。由交通部車(chē)購(gòu)辦提出核價(jià)意見(jiàn)，國(guó)家稅務(wù)總局審定發(fā)布。最低計(jì)稅價(jià)格=同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格1-（已使用年限規(guī)定使用年限）100%其中，規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車(chē)輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車(chē)輛按15年計(jì)算。超過(guò)規(guī)定使用年限的車(chē)輛，不再征收車(chē)購(gòu)稅。 90、我買(mǎi)了一輛福特原裝進(jìn)口車(chē)應(yīng)如何繳納車(chē)輛購(gòu)置稅？答：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率 91、買(mǎi)了一輛已繳車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛是否還要繳稅，繳稅期限是多長(zhǎng)時(shí)間？答：車(chē)輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。 92、我在開(kāi)車(chē)外出旅行時(shí)不慎丟失車(chē)購(gòu)稅費(fèi)憑證應(yīng)如何補(bǔ)辦？答：凡持有車(chē)購(gòu)稅費(fèi)繳費(fèi)、免征（辦）憑證，因故發(fā)生遺失或遇不可抗拒的自然災(zāi)害被毀，繳費(fèi)人向車(chē)輛落籍地征管機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理憑證遺失補(bǔ)辦車(chē)購(gòu)稅憑證手續(xù)的，應(yīng)予受理。辦理憑證遺失補(bǔ)辦程序如下：（一）要求繳費(fèi)人提供單位證明（說(shuō)明遺失或毀損原因，提供申請(qǐng)補(bǔ)辦的理由）、個(gè)人身份證、車(chē)購(gòu)費(fèi)繳費(fèi)收據(jù)或車(chē)購(gòu)費(fèi)一般收據(jù)復(fù)印件、原車(chē)購(gòu)費(fèi)憑證號(hào)碼、原車(chē)購(gòu)費(fèi)憑證遺失的登報(bào)掛失材料及其他有關(guān)資料。（二）車(chē)輛落籍地征管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)繳費(fèi)人填寫(xiě)的補(bǔ)發(fā)車(chē)購(gòu)費(fèi)憑證申請(qǐng)表和提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核，并按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)核準(zhǔn)。? 繳費(fèi)憑證遺失申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，由車(chē)輛落籍地征管機(jī)構(gòu)審核員提出處理意見(jiàn)后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核批。 ? 免征（辦）憑證遺失申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，應(yīng)由車(chē)輛落籍地征管機(jī)構(gòu)按規(guī)定審核，報(bào)經(jīng)省級(jí)征管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后方可辦理。其核批程序與辦理免征（辦）憑證的程序原則相同。 （三）經(jīng)核準(zhǔn)同意補(bǔ)辦車(chē)購(gòu)費(fèi)憑證的車(chē)輛，其具體核發(fā)憑證手續(xù)由車(chē)輛落籍地征管單位負(fù)責(zé)辦理。開(kāi)據(jù)“車(chē)購(gòu)費(fèi)一般收據(jù)”，按規(guī)定收取車(chē)購(gòu)費(fèi)憑證工本費(fèi)，發(fā)給車(chē)購(gòu)費(fèi)繳費(fèi)或免征（辦）憑證。（四）凡屬于補(bǔ)發(fā)的車(chē)購(gòu)費(fèi)憑證，均應(yīng)在憑證的“附記”欄中加蓋遺失補(bǔ)辦戳記。繳費(fèi)人申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)憑證所提供的有關(guān)資料存入原車(chē)購(gòu)費(fèi)檔案，并在檔案中做出記錄。 第八部分內(nèi)資企業(yè)所得稅 93、請(qǐng)問(wèn)內(nèi)資企業(yè)在申報(bào)季度企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以直接彌補(bǔ)以前年度的虧損，還是在年終匯算清繳時(shí)才可彌補(bǔ)？答：內(nèi)資企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。企業(yè)在所得稅年度申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送虧損年度稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳檢查報(bào)告或自愿委托具有辦理涉稅事項(xiàng)資格的中介機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告。 94、請(qǐng)問(wèn)新成立的廣告或廣告代理公司，是否可享受兩年免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)稅字94001號(hào)文規(guī)定，新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅。信息業(yè)主要包括以下行業(yè)：1、統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；2、廣告業(yè)；3、計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)。 94、按國(guó)家相關(guān)稅收政策規(guī)定，新辦商業(yè)企業(yè)可申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免，但若我單位采取核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，請(qǐng)問(wèn)這時(shí)可否申請(qǐng)所得稅減免？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第十六條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定征收方式的，不能享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。 95、 廈門(mén)高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面，有哪些優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總