小微企業(yè)稅收征管存在的問題與應對建議.doc

小微企業(yè)稅收征管存在的問題與應對建議一、小微企業(yè)稅收征管存在的問題1.經(jīng)營者納稅意識淡薄小微企業(yè)經(jīng)營者由于自身知識水平的局限，缺乏納稅意識。不能正視自己的納稅義務，想盡一切辦法偷逃稅款，大部分認為稅法不是法律，而是人情，只要和稅務機關搞好關系就行了。從而導致很多企業(yè)領導在進行決策時，不考慮稅收因素，當項目運行中稅賦與效益矛盾時，盲目避稅，甚至有意無意地偷稅。2.財務核算制度簡陋很多小微企業(yè)的經(jīng)營者認為稅收規(guī)范僅僅只是財務部門的義務，只需要后期做好賬就夠了，對業(yè)務人員只關注其業(yè)績，并不要求業(yè)務人員在開展業(yè)務活動時注意稅收風險，簽訂合同時也沒有財務人員參與簽訂，不對企業(yè)稅收風險進行事前把控。而當業(yè)務人員與財務在稅收規(guī)范上發(fā)生矛盾時，往往偏向業(yè)務人員，不重視企業(yè)財務人員的利益。其實，如果不注重事前把控企業(yè)稅務風險，僅僅靠后期的財務核算是無法實現(xiàn)稅收籌劃的，更有甚者，企圖試圖通過做假賬強行彌補，就會導致企業(yè)承擔極大的稅務風險。3減免稅政策帶來的政策空隙近年來我國陸續(xù)出臺了一些減免稅政策，涉及營業(yè)稅增值稅的起征點、小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減免及相應的發(fā)票管理方法。而企業(yè)和稅務局基層征管人員在適應新政策途中也出現(xiàn)了一些問題，運用新政策過程中導致了小微企業(yè)在降低稅負的同時稅務風險也不斷累積，稅企雙方爭議不斷擴大。4少量中介機構(gòu)的不當承諾企業(yè)往往在商業(yè)活動完成后甚至到了所得稅匯算清繳的時候才意識到稅負的多少將給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴重問題，此時往往采用尋找那些聲稱與稅務局關系好的中介機構(gòu)的幫助，而這些中介機構(gòu)往往也采用一些不合法的手段幫助企業(yè)，反而給企業(yè)帶來了極大的稅務風險。二、小微企業(yè)稅收征管存在問題的原因1.現(xiàn)行稅收征管政策過于復雜目前我國現(xiàn)有的稅收征管法律與政策顯得過于分散，在中華人民共和國稅收征收管理法及其實施條例、中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細則、中華人民共和國刑法及各實體法中散落，不能形成一套綜合法律體系，而國地稅海關的溝通不暢導致政出多頭，使得納稅人無所適從，存在大量的納稅人無主觀故意性情況下的違反法律行為。2.地方政府不當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策前些年地方政府為了招商引資對本區(qū)域的企業(yè)給了大量優(yōu)惠政策，其中就有稅收優(yōu)惠方面的政策，往往是返還企業(yè)所得稅中的地方部分。像江西的鷹潭與西藏自治區(qū)的林芝就是著名的避稅地。隨著不當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策逐漸被規(guī)范，一些小微企業(yè)無法承擔其本需要承擔的稅負，鋌而走險采取做假賬、偷稅漏稅等手段，導致了3.管理層錯誤的納稅觀念小微企業(yè)常常錯誤的認為繳稅多少是和與稅局人員的關系而定，不把精力花費在合理的稅收籌劃上，反而本末倒置，把主要精力放在與稅務局搞好關系上。小微企業(yè)的經(jīng)營者多是實際所有人的親戚或密切關系人，對稅的認識不深，不懂得稅收具有無償性、固定性、強制性，認為企業(yè)要想效益高就必須偷稅漏稅。4.財務人員缺乏處理涉稅事務能力目前大多數(shù)小微企業(yè)都沒有稅務部門甚至是完整的財務部門，有的還是采取代理記賬的方式，缺乏處理財稅問題的能力，遇到問題往往只能依靠一些中介機構(gòu)，甚至是采取行賄稅務局人員等不法手段來達到偷稅漏稅的目的。5.企業(yè)未從整體把控稅務風險很多企業(yè)認識不到企業(yè)的稅務風險不僅僅是財務部門財務核算產(chǎn)生的問題，往往來自于日常經(jīng)營活動中對風險的疏于重視，而企業(yè)在經(jīng)營活動中往往沒讓財務部門參與實際業(yè)務過程，使得財務部門無法在業(yè)務層面上把控稅務風險，給企業(yè)帶來了隱患。6.新政策下小微企業(yè)稅收征管面臨的風險國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告國家稅務總局公告2014年第23號規(guī)定：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。導致了核定征收企業(yè)往往試圖將核定額度定在20萬元以下，從而避免繳納企業(yè)所得稅，而稅務局核定企業(yè)稅收本身也存在一些主觀性，更使得權(quán)力尋租現(xiàn)象在一些地方抬頭。三、加強小微企業(yè)稅收征管的應對建議1.外包部分職能至基層政府因為每天都有大量的小微企業(yè)開設注銷，小微企業(yè)的整體數(shù)量也是在逐年增加之中，在管理小微企業(yè)方面稅收管理員面對應收盡收的稅收要求面臨很大壓力，在稅收管理員制度規(guī)定下也面臨著巨大的執(zhí)業(yè)風險。因此建議稅務局適當?shù)膶?quán)利分享至基層街道辦等基層行政機關，從而減少稅務局的工作負擔，將主要精力投入到重點稅源企業(yè)以實現(xiàn)更好的稅收增長。2.嚴格控制發(fā)票近年來考慮到小微企業(yè)對促進經(jīng)濟活力及解決就業(yè)問題中的巨大作用，中國政府不斷加強對小微企業(yè)的扶持，隨著財稅201471號關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知的出臺，小微企業(yè)的營業(yè)稅與增值稅免征額上升至30000元。但同時帶來了所得稅的征管問題。一些企業(yè)從不繳納營業(yè)稅和增值稅的小微企業(yè)獲得其開具出的增值稅與營業(yè)稅普通發(fā)票抵扣了企業(yè)所得稅。因此此處建議稅務局能完善對小微企業(yè)開局普票的管理方法，嚴格控制未達起征點的小微企業(yè)納稅人所開具的發(fā)票，并在內(nèi)部形成一套完整的制度體系。3.實施稅收信用風險評級管理隨著國家稅務總局公告2014年第40號關于發(fā)布納稅信用管理辦法(試行)的公告與國家稅務總局公告2014年第48號關于發(fā)布納稅信用評價指標和評價方式(試行)的公告的發(fā)布，納稅信用評級制度在我國也得到了不斷完善，由國家稅務總局公告2014年第51號關于出口貨物勞務退(免)稅管理有關問題的公告及國家稅務總局公告2014年第52號關于發(fā)布啟運港退(免)稅管理辦法的公告可知稅務信用評級目前大多是針對大中型企業(yè)及出口型企業(yè)，但基層稅務機關是不是也能借鑒信用評級的思路對小微企業(yè)進行適當?shù)男庞梅謱幽?基層稅務機關可以將查賬征收與核定征收的兩類納稅人區(qū)分開，然后根據(jù)各自的歷年納稅情況對企業(yè)進行風險評級，從而實現(xiàn)提高管理效率，提升納稅人滿意度，降低基層管理人員負擔的目標。參考文獻：1邢林.民營企業(yè)面臨的稅務風險及防范措施2007(15)2王秋君.淺談企業(yè)涉稅風險及防范措施2009(04)3張平平.企業(yè)稅務風險及防范探析2010(01)4程繼.化解稅收風險的對策新思路2011(08)5王洪彬.企業(yè)稅務風險的規(guī)避與化解2008(05)6廖奎.企業(yè)納稅籌劃大全2007 第四，加大一案雙查力度，強化內(nèi)控制約。積極探索國稅稽查局與征管分局建立查辦涉稅違法案件的聯(lián)系制度，務求一案雙查實效，規(guī)定對涉稅案件實施稽查中，發(fā)現(xiàn)的直接舉報稅務人員有廉潔問題的、檢查中發(fā)現(xiàn)有稅務人員廉潔問題的以及重特大案件和區(qū)域?qū)ｍ椪沃邪l(fā)現(xiàn)有不廉行為的，實施一案雙查，對有關線索和事項及時報告紀檢監(jiān)察部門，擴大案件檢查的監(jiān)督效力，加強對重點崗位、重點人群、重點環(huán)節(jié)、重點時期的監(jiān)督制約力度，著力構(gòu)建稽查反腐體系，強化稽查自身的內(nèi)控制約。第五，積極推行績效管理，提升工作績效。建立科學的稽查績效考核體系，正確引導稽查工作方向，結(jié)合稽查相關工作制度的要求，出臺績效管理的具體辦法，按照以人為本的原則和科學、規(guī)范、高效的要求，對稽查各項工作指標進行分析，制定科學、標準化的稽查工作績效考核指標，進一步增強其可操作性。以深化稽查績效考核為突破口，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導稽查部門通過查處高質(zhì)量稽查案件來促進稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質(zhì)量與效率。2.3 拓寬監(jiān)督渠道，有效實施外部監(jiān)督稅務稽查工作直接面向社會、面向納稅人，每位稽查人員的工作作風與言行舉止，直接關系到稅務部門整體形象。為此，實施稽查執(zhí)法外部監(jiān)督，已成為稅務機關黨風廉政建設工作的重要組成部分。第一，深化稽查政務公開。進一步營造公平、公正、公開的稅收環(huán)境，以公開促公正，杜絕暗箱操作。通過互聯(lián)網(wǎng)、報紙、微信、微博等多種媒體，全面推行稽查職責公開、紀律制度公開、權(quán)利義務公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查政務公開。尤其是要加大對處理結(jié)果的公開力度，增加稽查辦案處理的透明度，讓舉報人或納稅人及時了解案件查處結(jié)果，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會各界的廣泛監(jiān)督之下，增強稅務稽查工作的透明度，真正實現(xiàn)陽光稽查。第二，加大實地回訪力度?；椴?