小微企業(yè)稅收征管存在的問題與應(yīng)對(duì)建議.doc

小微企業(yè)稅收征管存在的問題與應(yīng)對(duì)建議一、小微企業(yè)稅收征管存在的問題1.經(jīng)營(yíng)者納稅意識(shí)淡薄小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者由于自身知識(shí)水平的局限，缺乏納稅意識(shí)。不能正視自己的納稅義務(wù)，想盡一切辦法偷逃稅款，大部分認(rèn)為稅法不是法律，而是人情，只要和稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系就行了。從而導(dǎo)致很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行決策時(shí)，不考慮稅收因素，當(dāng)項(xiàng)目運(yùn)行中稅賦與效益矛盾時(shí)，盲目避稅，甚至有意無意地偷稅。2.財(cái)務(wù)核算制度簡(jiǎn)陋很多小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為稅收規(guī)范僅僅只是財(cái)務(wù)部門的義務(wù)，只需要后期做好賬就夠了，對(duì)業(yè)務(wù)人員只關(guān)注其業(yè)績(jī)，并不要求業(yè)務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)注意稅收風(fēng)險(xiǎn)，簽訂合同時(shí)也沒有財(cái)務(wù)人員參與簽訂，不對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前把控。而當(dāng)業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)在稅收規(guī)范上發(fā)生矛盾時(shí)，往往偏向業(yè)務(wù)人員，不重視企業(yè)財(cái)務(wù)人員的利益。其實(shí)，如果不注重事前把控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅靠后期的財(cái)務(wù)核算是無法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的，更有甚者，企圖試圖通過做假賬強(qiáng)行彌補(bǔ)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3減免稅政策帶來的政策空隙近年來我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一些減免稅政策，涉及營(yíng)業(yè)稅增值稅的起征點(diǎn)、小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減免及相應(yīng)的發(fā)票管理方法。而企業(yè)和稅務(wù)局基層征管人員在適應(yīng)新政策途中也出現(xiàn)了一些問題，運(yùn)用新政策過程中導(dǎo)致了小微企業(yè)在降低稅負(fù)的同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷累積，稅企雙方爭(zhēng)議不斷擴(kuò)大。4少量中介機(jī)構(gòu)的不當(dāng)承諾企業(yè)往往在商業(yè)活動(dòng)完成后甚至到了所得稅匯算清繳的時(shí)候才意識(shí)到稅負(fù)的多少將給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來嚴(yán)重問題，此時(shí)往往采用尋找那些聲稱與稅務(wù)局關(guān)系好的中介機(jī)構(gòu)的幫助，而這些中介機(jī)構(gòu)往往也采用一些不合法的手段幫助企業(yè)，反而給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、小微企業(yè)稅收征管存在問題的原因1.現(xiàn)行稅收征管政策過于復(fù)雜目前我國(guó)現(xiàn)有的稅收征管法律與政策顯得過于分散，在中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)刑法及各實(shí)體法中散落，不能形成一套綜合法律體系，而國(guó)地稅海關(guān)的溝通不暢導(dǎo)致政出多頭，使得納稅人無所適從，存在大量的納稅人無主觀故意性情況下的違反法律行為。2.地方政府不當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策前些年地方政府為了招商引資對(duì)本區(qū)域的企業(yè)給了大量?jī)?yōu)惠政策，其中就有稅收優(yōu)惠方面的政策，往往是返還企業(yè)所得稅中的地方部分。像江西的鷹潭與西藏自治區(qū)的林芝就是著名的避稅地。隨著不當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策逐漸被規(guī)范，一些小微企業(yè)無法承擔(dān)其本需要承擔(dān)的稅負(fù)，鋌而走險(xiǎn)采取做假賬、偷稅漏稅等手段，導(dǎo)致了3.管理層錯(cuò)誤的納稅觀念小微企業(yè)常常錯(cuò)誤的認(rèn)為繳稅多少是和與稅局人員的關(guān)系而定，不把精力花費(fèi)在合理的稅收籌劃上，反而本末倒置，把主要精力放在與稅務(wù)局搞好關(guān)系上。小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者多是實(shí)際所有人的親戚或密切關(guān)系人，對(duì)稅的認(rèn)識(shí)不深，不懂得稅收具有無償性、固定性、強(qiáng)制性，認(rèn)為企業(yè)要想效益高就必須偷稅漏稅。4.財(cái)務(wù)人員缺乏處理涉稅事務(wù)能力目前大多數(shù)小微企業(yè)都沒有稅務(wù)部門甚至是完整的財(cái)務(wù)部門，有的還是采取代理記賬的方式，缺乏處理財(cái)稅問題的能力，遇到問題往往只能依靠一些中介機(jī)構(gòu)，甚至是采取行賄稅務(wù)局人員等不法手段來達(dá)到偷稅漏稅的目的。5.企業(yè)未從整體把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很多企業(yè)認(rèn)識(shí)不到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生的問題，往往來自于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的疏于重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中往往沒讓財(cái)務(wù)部門參與實(shí)際業(yè)務(wù)過程，使得財(cái)務(wù)部門無法在業(yè)務(wù)層面上把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來了隱患。6.新政策下小微企業(yè)稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。導(dǎo)致了核定征收企業(yè)往往試圖將核定額度定在20萬元以下，從而避免繳納企業(yè)所得稅，而稅務(wù)局核定企業(yè)稅收本身也存在一些主觀性，更使得權(quán)力尋租現(xiàn)象在一些地方抬頭。三、加強(qiáng)小微企業(yè)稅收征管的應(yīng)對(duì)建議1.外包部分職能至基層政府因?yàn)槊刻於加写罅康男∥⑵髽I(yè)開設(shè)注銷，小微企業(yè)的整體數(shù)量也是在逐年增加之中，在管理小微企業(yè)方面稅收管理員面對(duì)應(yīng)收盡收的稅收要求面臨很大壓力，在稅收管理員制度規(guī)定下也面臨著巨大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此建議稅務(wù)局適當(dāng)?shù)膶?quán)利分享至基層街道辦等基層行政機(jī)關(guān)，從而減少稅務(wù)局的工作負(fù)擔(dān)，將主要精力投入到重點(diǎn)稅源企業(yè)以實(shí)現(xiàn)更好的稅收增長(zhǎng)。2.嚴(yán)格控制發(fā)票近年來考慮到小微企業(yè)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力及解決就業(yè)問題中的巨大作用，中國(guó)政府不斷加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的扶持，隨著財(cái)稅201471號(hào)關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知的出臺(tái)，小微企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅與增值稅免征額上升至30000元。但同時(shí)帶來了所得稅的征管問題。一些企業(yè)從不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅的小微企業(yè)獲得其開具出的增值稅與營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票抵扣了企業(yè)所得稅。因此此處建議稅務(wù)局能完善對(duì)小微企業(yè)開局普票的管理方法，嚴(yán)格控制未達(dá)起征點(diǎn)的小微企業(yè)納稅人所開具的發(fā)票，并在內(nèi)部形成一套完整的制度體系。3.實(shí)施稅收信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)管理隨著國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)關(guān)于發(fā)布納稅信用管理辦法(試行)的公告與國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)關(guān)于發(fā)布納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)的公告的發(fā)布，納稅信用評(píng)級(jí)制度在我國(guó)也得到了不斷完善，由國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第51號(hào)關(guān)于出口貨物勞務(wù)退(免)稅管理有關(guān)問題的公告及國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第52號(hào)關(guān)于發(fā)布啟運(yùn)港退(免)稅管理辦法的公告可知稅務(wù)信用評(píng)級(jí)目前大多是針對(duì)大中型企業(yè)及出口型企業(yè)，但基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是不是也能借鑒信用評(píng)級(jí)的思路對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)男庞梅謱幽?基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將查賬征收與核定征收的兩類納稅人區(qū)分開，然后根據(jù)各自的歷年納稅情況對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)提高管理效率，提升納稅人滿意度，降低基層管理人員負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：1邢林.民營(yíng)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施2007(15)2王秋君.淺談企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范措施2009(04)3張平平.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范探析2010(01)4程繼.化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策新思路2011(08)5王洪彬.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與化解2008(05)6廖奎.企業(yè)納稅籌劃大全2007 第四，加大一案雙查力度，強(qiáng)化內(nèi)控制約。積極探索國(guó)稅稽查局與征管分局建立查辦涉稅違法案件的聯(lián)系制度，務(wù)求一案雙查實(shí)效，規(guī)定對(duì)涉稅案件實(shí)施稽查中，發(fā)現(xiàn)的直接舉報(bào)稅務(wù)人員有廉潔問題的、檢查中發(fā)現(xiàn)有稅務(wù)人員廉潔問題的以及重特大案件和區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治中發(fā)現(xiàn)有不廉行為的，實(shí)施一案雙查，對(duì)有關(guān)線索和事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告紀(jì)檢監(jiān)察部門，擴(kuò)大案件檢查的監(jiān)督效力，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人群、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時(shí)期的監(jiān)督制約力度，著力構(gòu)建稽查反腐體系，強(qiáng)化稽查自身的內(nèi)控制約。第五，積極推行績(jī)效管理，提升工作績(jī)效。建立科學(xué)的稽查績(jī)效考核體系，正確引導(dǎo)稽查工作方向，結(jié)合稽查相關(guān)工作制度的要求，出臺(tái)績(jī)效管理的具體辦法，按照以人為本的原則和科學(xué)、規(guī)范、高效的要求，對(duì)稽查各項(xiàng)工作指標(biāo)進(jìn)行分析，制定科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化的稽查工作績(jī)效考核指標(biāo)，進(jìn)一步增強(qiáng)其可操作性。以深化稽查績(jī)效考核為突破口，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導(dǎo)稽查部門通過查處高質(zhì)量稽查案件來促進(jìn)稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質(zhì)量與效率。2.3 拓寬監(jiān)督渠道，有效實(shí)施外部監(jiān)督稅務(wù)稽查工作直接面向社會(huì)、面向納稅人，每位稽查人員的工作作風(fēng)與言行舉止，直接關(guān)系到稅務(wù)部門整體形象。為此，實(shí)施稽查執(zhí)法外部監(jiān)督，已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的重要組成部分。第一，深化稽查政務(wù)公開。進(jìn)一步營(yíng)造公平、公正、公開的稅收環(huán)境，以公開促公正，杜絕暗箱操作。通過互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙、微信、微博等多種媒體，全面推行稽查職責(zé)公開、紀(jì)律制度公開、權(quán)利義務(wù)公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查政務(wù)公開。尤其是要加大對(duì)處理結(jié)果的公開力度，增加稽查辦案處理的透明度，讓舉報(bào)人或納稅人及時(shí)了解案件查處結(jié)果，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會(huì)各界的廣泛監(jiān)督之下，增強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的透明度，真正實(shí)現(xiàn)陽光稽查。第二，加大實(shí)地回訪力度。稽查部