會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文關(guān)于加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考

自 考 畢 業(yè) 論 文 題 目： 關(guān)于加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制的思考 專 業(yè) 會(huì)計(jì)學(xué) 學(xué)生姓名 張瑩 準(zhǔn)考證號(hào) 010414100512 指導(dǎo)教師 劉淑蓉 職稱 日 期 2015 年 9 月 16 日 論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文中不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全明確本聲明的法律責(zé)任，本人對(duì)本論文導(dǎo)致的所有問題承擔(dān)全部責(zé)任。 論文作 者簽名： 張瑩 日期： 2015 年 9 月 16 日 目 錄 摘要 1 關(guān)鍵詞 1 引言 2 一、內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制 制度的發(fā)展及現(xiàn)狀 2 二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性 4 三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足 5 1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善 5 2、企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能弱化 6 3 、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境尚待優(yōu)化 7 4、內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)滯后 7 5、外部監(jiān)督對(duì)企業(yè)效力不夠 8 四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施 8 1、完善并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制 度 8 2 、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督 9 3、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境 9 4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督 10 5、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用 11 第 1 頁(yè) 共 12 頁(yè) 關(guān)于加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考 重慶工商大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué) 2013 級(jí) 2 班 張瑩 指導(dǎo)老師 劉淑蓉 摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)不可缺少的子系統(tǒng)，內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的核心。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，內(nèi)部控制在管理中的重要性正在不斷提高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性也被越來越多的人所意識(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)管理的深入，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。我國(guó)從 20 世紀(jì)90 年代開始推動(dòng)并完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，并隨著改革開放的不斷深入，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)逐漸明朗化，但在實(shí)際工作中并未達(dá)到其既定的目標(biāo)。結(jié)合這一實(shí)際情況，本文在論述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論的基礎(chǔ)上，分析了我 國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的不足，并對(duì)如何強(qiáng)化我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了針對(duì)性的有效措施。 關(guān)鍵詞 :內(nèi)部控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 不足 措施 is of an is of of of in of is of of is as of is to of an or in 990 s in to of of of 第 2 頁(yè) 共 12 頁(yè) in of on of of on to in 謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章的要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)應(yīng)通過建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不斷完善會(huì)計(jì)相關(guān)崗位責(zé)任制，以防范會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 一、 內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制 制度的發(fā)展及現(xiàn)狀 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度從內(nèi)部控制制度中延伸 出來，又在不斷的發(fā)展中于內(nèi)部控制制度融合，在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)中都貫徹了內(nèi)部控制的精髓。在國(guó)外，“內(nèi)部牽制”制度的出現(xiàn)可追溯到公元前 3600 年間，在當(dāng)時(shí)極為簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，經(jīng)手錢物的人就用各種標(biāo)志來記錄財(cái)務(wù)的生產(chǎn)和使用情況，以防止財(cái)務(wù)的丟失和私自挪用。在我國(guó)，“內(nèi)部牽制”可追溯到西周時(shí)代。當(dāng)時(shí)的統(tǒng)治者對(duì)掌管和使用財(cái)賦的官吏采用的分工牽制和交互考核等辦法，即是“內(nèi)部牽制”的萌芽。 15 世紀(jì)末，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，在意大利威尼斯等商業(yè)城市，借貸復(fù)式記賬方法的應(yīng)用發(fā)展到完備的階段，它以賬戶之間的核對(duì)為主，崗 位分離制度為輔，逐漸建立了“內(nèi)部牽制制度”。 19 行了確認(rèn)，并做了重要修訂。美國(guó) 員會(huì)（ of 出：“內(nèi)部控制是 第 3 頁(yè) 共 12 頁(yè) 由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。”同時(shí)提出了內(nèi)部控制構(gòu)成的概念，即內(nèi)部控制整體框架包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)相互聯(lián)系的要素。2004 年， 美國(guó) 員會(huì)頒布了企業(yè)內(nèi)部控制研究報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架，該框架將企業(yè)內(nèi)部控制的五大因素發(fā)展為八大因素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。至此，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制與內(nèi)部控制完全融合。 為適應(yīng)我國(guó)建立健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和秩序的需要，從 20 世紀(jì)90 年代開始，我國(guó)政府加大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)步伐。 1997 年 5月，中國(guó)人民銀行頒布了加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的知道原則，這是我國(guó)第一步關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。 1999 年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布關(guān)于上市公 司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知，要求上市公司責(zé)成相關(guān)部門擬定或者修訂內(nèi)部控制制度。 2000 年 7 月實(shí)施的新會(huì)計(jì)法，進(jìn)一步明確規(guī)定各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。 2001 年 6 月，財(cái)政部發(fā)布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨比資金（試行）這兩個(gè)規(guī)范作為會(huì)計(jì)法的配套措施。此后，財(cái)政部采取分批、分步制定實(shí)施內(nèi)容會(huì)計(jì)控制規(guī)范的方式，自 2002年 4 月，先后出臺(tái)了“采購(gòu)與付款”、“銷售與收款”、“工程項(xiàng)目”、“實(shí)物資產(chǎn)”、“對(duì)外投資”、“籌資”、“成本費(fèi)用” 和“擔(dān)?！钡冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范，逐步建起與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)、滿足不同單位經(jīng)營(yíng)管理需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系。我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究較晚，很多人的認(rèn)識(shí)并不夠，甚至停留在內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)階段。這使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施過程中出現(xiàn)各種各樣的問題。 我國(guó)企業(yè)數(shù)量眾多，其中以 中小企業(yè) 數(shù)量眾多，企業(yè)的內(nèi)部控制 也最為混亂，也最具代表性。中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣有較多的條條框框，他 第 4 頁(yè) 共 12 頁(yè) 們更多地根據(jù)市場(chǎng)的需求進(jìn)行生產(chǎn)、停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)，因而應(yīng)變能力較強(qiáng)，但是中小企業(yè)中個(gè)體私營(yíng)企業(yè)不少帶有較強(qiáng)的家族式色彩，其管理人員和職工往往是 企業(yè)主 的親戚或同鄉(xiāng)，這就造成了企業(yè)業(yè)主任人唯親，部分人員憑借特殊身份破壞制定的規(guī)章制度，管理人員也往往用管理家庭事務(wù) 那一套來管理企業(yè)，造成企業(yè)管理混亂。正因?yàn)橹行∑髽I(yè)具有以上特點(diǎn)，決定其不能完全按照大中型企業(yè)的方法和要求來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)于其他職責(zé)劃分也不可能像大公司那樣嚴(yán)格。企業(yè)內(nèi)控制度的嚴(yán)重缺失和松弛。已經(jīng)嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展，引起社會(huì)各界了的廣泛重視，因此，有必要加強(qiáng)企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。 二、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性 隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的足部完善，會(huì)計(jì)在宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理中的地位日益顯著，會(huì)計(jì)信息對(duì)管理決策和控制的作用也越來越 和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行 職責(zé)、明確目標(biāo)，使管理決策得以貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。 三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足 當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀并不理想。長(zhǎng)期以來，存在著種種的問題，正是這些問題，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用未能充分發(fā)揮。由于控制的薄弱，也導(dǎo)致了企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，使經(jīng)營(yíng)狀況不斷的惡化下去。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題主要有： （一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善 我國(guó)中小企業(yè)由于數(shù)量多、規(guī)模較小、分布廣泛，因此面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)需求具有很強(qiáng)的靈活性、創(chuàng)新性，但是在獲取公眾 資源方面處于弱勢(shì)地位。中小企業(yè)內(nèi)部控制也較為薄弱，缺乏具備專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部控制管理，授權(quán)與管理制度隨意性較大，內(nèi)部控制的不完善限制了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。具體來說，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn) 第 5 頁(yè) 共 12 頁(yè) 在以下兩個(gè)方面： 第一，管理者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。 目前我國(guó)很多中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制管理， 能全方位地發(fā)揮控制作用。還有些企業(yè)雖然依照相關(guān)規(guī)定建立健全了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但在制度的具體實(shí)施上卻是形式主義，其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量往往以領(lǐng)導(dǎo)層的意志為轉(zhuǎn)移，違背了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德及客觀性原則，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形 同虛設(shè)。 （二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能弱化 很多企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作力度不夠，使得企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為，主要表現(xiàn)在企業(yè)存在一些違紀(jì)違法現(xiàn)象、企業(yè)資金流失、成本費(fèi)用支出失控等。有些企業(yè)的主管人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與財(cái)會(huì)人員相互串通，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的漏洞虛開發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金或挪用企業(yè)款項(xiàng)，喪失了財(cái)會(huì)人員應(yīng)該具備的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。有些企業(yè)不詳細(xì)規(guī)定或未規(guī)定業(yè)務(wù)費(fèi)用的開支額度、項(xiàng)目及范圍，任由部門經(jīng)理自行掌握一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，不考慮相關(guān)財(cái)務(wù)管理原則，肆意揮霍企業(yè)資金，使得企業(yè)資金大量 減少。還有一些企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)審查不嚴(yán)，在財(cái)產(chǎn)管理、商品采購(gòu)、商品銷售等重要營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)管理不善、監(jiān)控不力，造成企業(yè)資 產(chǎn)大量流失。中小企業(yè)在崗位設(shè)置上存在一個(gè)比較嚴(yán)重地問題就是職工的一 人多職，由于中小企業(yè)本來的規(guī)模就不是很大，所以往往會(huì)一人兼任幾個(gè)職位，這樣雖然最大限度的節(jié)約了陳本、充分使用了勞力， 但是卻會(huì)讓各個(gè)崗位之間的牽制性變得很薄弱，弱化了會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。 （三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境尚待優(yōu)化 目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題主要有： 第一，管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)有 待加強(qiáng)。我國(guó)很多企業(yè)管理者還 第 6 頁(yè) 共 12 頁(yè) 不夠了解會(huì) 訓(xùn)，其掌握的知識(shí)已不能滿足現(xiàn)代會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出的更高要求。 （四）內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)滯后 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身是一種事前、事中、事后的全過程的控制，它的檢查與監(jiān)督主要由 性，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。還有一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了人員，單內(nèi)部審計(jì)制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，作用未能充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。 （五）外部監(jiān)督對(duì)企業(yè)效力不夠 為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，目前我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督（財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券 監(jiān)管等部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)監(jiān)督輿論等）在 因此，現(xiàn)實(shí)顯示，從整體形勢(shì)來看，外部監(jiān)督對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制依然缺乏應(yīng)有的效力。 四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采取的措施 （一）完善并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 建立有效可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以從兩方面入手，一方面可以完善管理，解決不相容職務(wù)分離的問題。企業(yè)職位的理想狀態(tài)是各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約，但是由于中小企業(yè)的真實(shí)情況是規(guī)模小，人員也少，無法實(shí)現(xiàn)專人專崗的工作機(jī)制，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離的問題就顯得更加重要。例如：遵循會(huì)計(jì)相 查與 考核，并建立有效可行的激勵(lì)機(jī)制。明確了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度考評(píng)機(jī)制，對(duì)企業(yè)各部門做出的成績(jī)進(jìn)行橫向和縱向的比較，并給予客觀公正的考核評(píng)價(jià)、實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，能有效激勵(lì)企業(yè)全員盡職盡責(zé)地為完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度貢獻(xiàn)一份力量。 （二）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督 會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算 第 7 頁(yè) 共 12 頁(yè) 的準(zhǔn)確完整起著重要作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性、緊迫性，建立并健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度：第一，會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，做到不相容職務(wù)相分離；第二，重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金 調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、相互制約；第三，財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)；第四，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整性。 （三）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施效果的好壞。優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)做好以下工作：第一，單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，應(yīng)要求其增強(qiáng)法律意 管理者，管理者的素質(zhì)直接影響企業(yè)采取的具 體行動(dòng)，從而影響到企業(yè) 內(nèi)部控制實(shí)施的效率和效果，所以增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的有力實(shí)施；其次是會(huì)計(jì)人員，這些人員直接在內(nèi)部控制工作，會(huì)計(jì)職工的工作素質(zhì)與道德素質(zhì)直接決定了內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r；最后是企業(yè)其他人員，雖然他們不是直接對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，但是一個(gè)企業(yè)的整體氛圍是有整體人員塑造的，與每個(gè)個(gè)體相互影響。 （四） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)是各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。它是隨著企業(yè)規(guī)模的快打，內(nèi)部分級(jí)管理的出現(xiàn)而逐步形成的。內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善是健全內(nèi) 部控制制度的重要內(nèi)容。企業(yè)要健全內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，所以要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的主題，設(shè)置科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)不依附于任何職能的、相對(duì)獨(dú)立自主的部門，直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi) 第 8 頁(yè) 共 12 頁(yè) 部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制制度的建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作 政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等。首先，政府可以通過制定公平、有效的法律、法規(guī) 等外部規(guī)則，建立公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)管理和控制，使企業(yè)能夠享受良好控制的效益。同時(shí)，政府通過自身權(quán)威，嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)肅處罰，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序，給企業(yè)內(nèi)部一些不法分子時(shí)刻敲響警鐘。 （五） 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求也在與國(guó)際接軌，許多企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化，從而大大提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的傳遞與控制。比如 統(tǒng)，在系統(tǒng)中的各類人員職責(zé)分離，并有相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套，通過這種相互稽核、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制來保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。 綜上所述，在現(xiàn)代 企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是關(guān)系到一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的重要因素，它是內(nèi)部控制的核心，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。總之，只有在充分了解我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)存在哪些不足之處，并且根據(jù)不足找出相對(duì)應(yīng)的加強(qiáng)措施，并加以充分的實(shí)施運(yùn)用，才能從根本上發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用。 參考文獻(xiàn) 1 沈衛(wèi)國(guó)，淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策 J，時(shí)代金融， 2013.(36) 2 張亞麗，淺論企業(yè)內(nèi)部控制 J，會(huì)計(jì)師， 2013.(24) 3 朱慧，淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策，中國(guó)市場(chǎng)， 2013.(48) 4 魏玉霞，企業(yè)內(nèi)部控制問題研究，科技與企業(yè)， 2013.(24) 5 孟美青優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略分析 J財(cái)經(jīng)界 (學(xué)術(shù)版 )， 2012， (01) 6 張爭(zhēng)莉，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策 2015.（ 07） 7