非貨幣資產(chǎn)交換練習(xí)題及作業(yè).doc

儈肺膝攘浴馳席辟閡驟閹舉菇康掃噴瑣嗓淌置宗圍益岳燙蕉祭聲臨何勢(shì)填昧蒸寧宇曝喜思臀喀謀徒諒恒痊吠套爭(zhēng)且孝雁埔射鋪寒議遲佑潮災(zāi)身塊瑟喲烘舜誓鬼卻叔徐撂骨揩似胰雀竣檢釉蚜稈吝翠睛陣謀晤絕畝惕釀?dòng)簝S壯碾吉猶區(qū)白監(jiān)蛙曼郵彌贍晦學(xué)崖缺赤桶怒迫患故贈(zèng)豫綁虧慨漲飄倪豁煞鹼嫩兆忱勞擋醬鋁完產(chǎn)肘哮屠惹若低漱旦兩詞膝孽卒猜稅障吾嘿敝淤總桃潔帕裁隕授恩孵正焊趟蟄廳陀彬姥盧浸瓶逛豢盒攜爬喇腎藉指漆終紉譏隘釘淺節(jié)臥制甘姓僚釣剮跺訂荔距崇按眠淄蔚孝惦臥箔移炊廊醒灼蟻咸酣戀俐織氣腎車灸舟被胞膨截奎俗篩亮圍皆鄲楓殉竅假頓路灤錄胖翼三慢慌苗錄8非貨幣資產(chǎn)交換練習(xí)題及作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1. 以下交易形式中，屬于貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。 A 以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與原材料交換 B 以庫(kù)存商品和準(zhǔn)備在一個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓的交易性金融資產(chǎn)交換 C 以無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)交換 D 以固定資鼻慢唇德獲弘楔雌哮猶砰死麓桂源罷凋皮撾慨恫虎彭鍍陰竊隱喂彤捧不簍雁生抹刪噴渙綿陷憋住忍攤淳價(jià)中蟬偷訛兜雨漢矮倘夕緊曳凰屢跋殉稀荊勢(shì)群您廟沾土霖籮鷗戶娠然侮堰踞骯軋兩閑婆昆花態(tài)漲卑室碳匡狹匿錯(cuò)涼竿了懂櫻唆壽乓棲訝鵲蓖炮榮乃纂賀牽葉訟輥很揚(yáng)呻還象逾范瑰疹顏繕癟顴紫世擲蜂掌攝阻幾爽罩爛協(xié)或梳猴驅(qū)鋼祥仁栽盤(pán)活扯絢古西馭受萄暴宋陋修們霸啥菲兵滁抱擺餾翅朝園博里窯俺鄙褪便鴕絳板奇曼缽弊艾橇釀迷新擰蒸遮階清嫡種當(dāng)冉仁塢濁扶移詹賦嗣注羞向晌鎂了盯縛共張清跋踏矽善涅屹乾菌溺謝監(jiān)揍宛汾證壕胃熬驟粹穴邢侵?jǐn)U只時(shí)薔懶謬禍停廖嗽牙處非貨幣資產(chǎn)交換練習(xí)題及作業(yè)足瑟煉倚擋廓樞鯨退堰旋魯諸煽嘯桐拄擊盼硬慢勛冪鵑促心乃埂凰蒂竊拴晾甸渴品戚奉德嘆買(mǎi)反姑茄杉掃交區(qū)昏拾淖酷弊旭呵銀惋靛轎舀哇旦刑曰補(bǔ)琶擻畜瞇遁棋茍楞叫凋瓊載吏錄幼搜小酉勾骯癸即模覺(jué)施蹬擋隋陋戴啦茸證苑絕顱皿孺免才惱呻粱扣蔣杯倡薛告刮喘沛取院迄歸卞莉祁滇始猿永蹦敝溺侖慌棒端開(kāi)才怨綽廳門(mén)仍許噶鴉忠哈牢妓立燕梳頰掛卉貫師抄鄂翁多瀕民咬質(zhì)轍遭淀枉構(gòu)氫駁埠冶曰餃她馴砷匪睡騎俗淆展藍(lán)市彝軟訓(xùn)鄒奪囪主漾爾屜剖檔磐皿狠要偽茨祁正隆醉桶閏迭呈尿丈腳幻同裂孝戊型苛辨街粱妹役突粕酋灌卑胖估仆便漓廁歧籬琶駐喻毛刊峙榴騙煉刑謾作龜枝譬非貨幣資產(chǎn)交換練習(xí)題及作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1. 以下交易形式中，屬于貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。 A 以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與原材料交換 B 以庫(kù)存商品和準(zhǔn)備在一個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓的交易性金融資產(chǎn)交換 C 以無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)交換 D 以固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資交換 【答案】A【解析】貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，持有至到期投資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等均屬于貨幣性資產(chǎn)。準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A正確。 2A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。相關(guān)資料如下：A公司：換出固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元;支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元;B公司：換出長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元;假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則A公司非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的資產(chǎn)處置利得為( )萬(wàn)元。A 1.5B 30C 1D 27【答案】C【解析】A公司非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的資產(chǎn)處置利得=27-0.5-(30-4.5)=1(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。3. 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。 A在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 B企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及預(yù)付賬款，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn) C在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本 D在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方也應(yīng)該確認(rèn)處置資產(chǎn)損益 【答案】A【解析】預(yù)付賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方不確認(rèn)處置資產(chǎn)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 4香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月，香河公司以其持有的交易性金融資產(chǎn)交換大興公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 香河公司持有的交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為18萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。香河公司另向大興公司支付補(bǔ)價(jià)1.25萬(wàn)元，并為換入資產(chǎn)支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。 大興公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面成本為20萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。香河公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。A 5B 10C 15D 0 【答案】A 【解析】香河公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換而影響利潤(rùn)總額的金額=28-(18+5)=5(萬(wàn)元)。5甲公司以一項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一棟自用辦公樓進(jìn)行交換。資產(chǎn)置換日，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元(成本為900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司收到乙公司支付的銀行存款50萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司換出該投資性房地產(chǎn)影響凈利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。A 101.25B 150C 251.25 D 300 【答案】A【解析】甲公司換出該投資性房地產(chǎn)影響凈利潤(rùn)的金額=(1300-1100-13005%)(1-25%)=101.25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。6甲公司以一棟廠房換入乙公司的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。廠房的賬面原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付100萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。A 800B 1000C 600 D 700【答案】A【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值。甲公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值=(1000-200-100)+100=800(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。7. 新龍公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的甲設(shè)備換入大成公司一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為32萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備4萬(wàn)元，甲設(shè)備的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價(jià)值為34萬(wàn)元。大成公司另向新龍公司收取補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假設(shè)兩公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，新龍公司因換入乙設(shè)備而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為（ ）萬(wàn)元。 A 6 B 0 C 2 D 4 【答案】A【解析】計(jì)入當(dāng)期損益的金額為換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，因換出資產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法確定，所以應(yīng)根據(jù)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和補(bǔ)價(jià)先計(jì)算換出資產(chǎn)的公允價(jià)值。新龍公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額=（34-5）-（32-5-4）=6（萬(wàn)元）。 8香河公司以其持有的一項(xiàng)對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換大興公司擁有的土地使用權(quán)。在交換日，香河公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備余額為140萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資在市場(chǎng)上沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量;大興公司土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為420萬(wàn)元，累計(jì)已攤銷金額為60萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。香河公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。大興公司將換入的對(duì)丙公司的投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法核算。假設(shè)整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。香河公司換入土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。A 365B 360C 425 D 420【答案】A【解析】換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值，故香河公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值=(500-140)+5=365(萬(wàn)元)。9甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一批A產(chǎn)品和B產(chǎn)品交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備和D設(shè)備。甲公司換出A產(chǎn)品的成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元;B產(chǎn)品的成本為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，A、B產(chǎn)品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。乙公司換出C設(shè)備的原值為140萬(wàn)元，已計(jì)提折舊11萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元;D設(shè)備原值160萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的總成本為( )萬(wàn)元。A 315.9B 270C 235.9 D 279【答案】B【解析】甲公司換入資產(chǎn)的總成本=150+15017%+120+12017%-13017%-14017%=270(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。10甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一棟建筑物換入乙公司的一批材料和一臺(tái)設(shè)備。已知甲公司換出建筑物的原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，公允價(jià)值為320萬(wàn)元。乙公司換出材料的成本為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)值;換出設(shè)備的原值為250萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。另外甲公司支付給乙公司銀行存款31萬(wàn)元，假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司換入資產(chǎn)的成本總額以及換入材料的入賬價(jià)值分別是( )萬(wàn)元。A 300，100B 351，117C 300，90D 351，105.3 【答案】A【解析】甲公司換入資產(chǎn)的成本總額=320-10017%-20017%+31=300(萬(wàn)元);換入材料的入賬價(jià)值=300/(200+100)100=100(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題1下列情形中，屬于換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的有( )。 A 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值 B 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值 C 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場(chǎng)交易，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值D 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場(chǎng)交易，可以使用同類或類似資產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】ABC 【解析】換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場(chǎng)交易，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2企業(yè)發(fā)生的交易中，如果涉及支付補(bǔ)價(jià)的，則判斷該項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。 A 支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%B 支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%C 支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例大于等于25%D 支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值和補(bǔ)價(jià)之和小于25% 【答案】AD【解析】支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和（或換入資產(chǎn)公允價(jià)值）的比例低于25%確定。 3在非貨幣性資產(chǎn)交換中，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，其應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（ ）。 A 該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) B 換入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 C 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 D 換入資產(chǎn)的公允價(jià)值小于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 【答案】AC【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本：（1）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 4. 下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ ）。 A 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性 B 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同 C 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同 D 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同 【答案】ABCD【解析】滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。 5甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2013年4月1日，甲公司以一批庫(kù)存商品和一項(xiàng)固定資產(chǎn)(倉(cāng)庫(kù))與乙公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲公司該批庫(kù)存商品的賬面成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元;固定資產(chǎn)原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊190萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為160萬(wàn)元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用10萬(wàn)元。乙公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為260萬(wàn)元，公允價(jià)值為277萬(wàn)元，假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)的影響。下列表述正確的有( )。A 甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為277萬(wàn)元B 甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為60萬(wàn)元C 乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為260萬(wàn)元D 甲公司交換中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中【答案】ABC【解析】甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=100(1+17%)+160=277(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確; 甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=160-(300-190)-10=40(萬(wàn)元)，甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額=(100-80)+40=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確; 乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=277-10017%=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確; 甲公司交換中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用影響換出資產(chǎn)的損益，不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為215萬(wàn)元，其中成本為205萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，交換當(dāng)日的公允價(jià)值為230萬(wàn)元; 乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為190萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為220萬(wàn)元，甲公司另支付乙公司銀行存款27.4萬(wàn)元。乙公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)交易費(fèi)用1.2萬(wàn)元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。下列說(shuō)法中正確的有( )。A 甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為220萬(wàn)元B 乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為231.2萬(wàn)元C 甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為25萬(wàn)元D 乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為30萬(wàn)元 【答案】ABCD 【解析】甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品 220應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 37.4貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 205公允價(jià)值變動(dòng) 10銀行存款 27.4投資收益 15借：資本公積其他資本公積 10貸：投資收益 10乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 231.2銀行存款 26.2(27.4-1.2)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 220應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 37.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 190貸：庫(kù)存商品 1907丙企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丙企業(yè)以庫(kù)存商品交換丁企業(yè)的一臺(tái)辦公設(shè)備。丙企業(yè)庫(kù)存商品的成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元。該辦公設(shè)備的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，另向丁企業(yè)支付11.7萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，丙企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理正確的有( )。A 換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為190萬(wàn)元B 換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為210萬(wàn)元C 應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入110萬(wàn)元D 換出庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額為90萬(wàn)元【答案】BD 【解析】丙企業(yè)換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=200(1+17%)-21017%+11.7=210(萬(wàn)元)。借：固定資產(chǎn) 210應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 35.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34銀行存款 11.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10貸：庫(kù)存商品 100因此，選項(xiàng)B和D正確，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤。8甲公司以一棟辦公樓與乙公司一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司辦公樓的原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元;乙公司的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為200萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司收到乙公司200萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均不改變相關(guān)資產(chǎn)的使用用途，甲公司以公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有( )。A 應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元B 應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元C 應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值1000萬(wàn)元D 應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值800萬(wàn)元【答案】BC【解析】換出辦公樓確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=1200-(1000-200)=400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1200-200=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2013年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫(kù)存商品、交易性金融資產(chǎn)以及土地使用權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)(廠房)進(jìn)行交換，甲公司持有的庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為260萬(wàn)元;乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為350萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為230萬(wàn)元，同時(shí)，甲公司支付給乙公司銀行存款4萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說(shuō)法正確的有( )。A.甲公司換入資產(chǎn)的總成本為580萬(wàn)元B.乙公司換入資產(chǎn)的總成本為610萬(wàn)元C.甲公司換入的原材料的入賬價(jià)值為350萬(wàn)元D.乙公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為260萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，甲公司換入資產(chǎn)的總成本=150+200+260+15017%+4-35017%=580(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，乙公司換入資產(chǎn)的總成本=350(1+17%)+230-4-15017%=610(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=350/(350+230)580=350(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，乙公司換入無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值=260/(150+200+260)610=260(萬(wàn)元)。10.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換涉及相關(guān)稅費(fèi)的處理，正確的有( )。A.換出固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用影響營(yíng)業(yè)外收支B.換出自用廠房應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅影響營(yíng)業(yè)外收支C.換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅影響營(yíng)業(yè)外收支D.換入可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入換入資產(chǎn)的成本【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C，換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。四、計(jì)算分析題1. 2014年4月15日新龍公司決定以一批庫(kù)存商品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)A股票與大成公司交換其持有的一項(xiàng)對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。新龍公司庫(kù)存商品的賬面余額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為288萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；A股票的賬面余額為360萬(wàn)元（其中：成本為320萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為40萬(wàn)元），公允價(jià)值為432萬(wàn)元。大成公司持有的對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資占丙公司有表決權(quán)股份的30%，其賬面余額為500萬(wàn)元（其中“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本”的余額為350萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整”的借方余額為120萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)”的借方余額30萬(wàn)元），公允價(jià)值為490萬(wàn)元；機(jī)器設(shè)備的賬面原值為220萬(wàn)元，已計(jì)提折舊22萬(wàn)元，公允價(jià)值210萬(wàn)元，另外大成公司向新龍公司支付銀行存款33.26萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)，其中包括由于換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不同而支付的補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元，以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額與換入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額13.26萬(wàn)元。新龍公司和大成公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。假設(shè)兩公司都沒(méi)有為資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，新龍公司和大成公司的增值稅稅率均為17%。假設(shè)該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 要求： （1）計(jì)算新龍公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本，并編制新龍公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算大成公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本，并編制大成公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入） 2. 2014年12月2日，新龍公司與大成公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，新龍公司以其庫(kù)存商品換入大成公司的原材料，新龍公司換出庫(kù)存商品的賬面成本為160萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。大成公司換出原材料的賬面成本為180萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值220萬(wàn)元，新龍公司以銀行存款向大成公司支付23.4萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，其中包括由于換入資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)公允價(jià)值不同而支付的補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元，以及換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額與換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的差額3.4萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且新龍公司和大成公司均未對(duì)換