會計(jì)賬務(wù)處理程序.ppt

第12章會計(jì)賬務(wù)處理程序 學(xué)習(xí)導(dǎo)航 本章主要闡述了當(dāng)前企 事業(yè)單位采用的三種帳務(wù)處理程序 即記賬憑證帳務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序 本章重點(diǎn)要求掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序 12 1會計(jì)帳務(wù)處理程序概述 賬務(wù)處理程序 也稱會計(jì)核算形式或會計(jì)核算組織程序 是指會計(jì)憑證 會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式 它包括會計(jì)憑證和賬簿的種類 格式 會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法 由原始憑證到編制記賬憑證 登記明細(xì)分類賬和總分類賬 編制會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等 12 2記帳憑證帳務(wù)處理程序 12 2 1記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序 主要特點(diǎn)是 直接根據(jù)記賬憑證 逐筆登記總分類賬 12 2 2記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 12 2 3記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn) 簡單明了 易于理解和掌握 并且總分類賬能具體 詳細(xì)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 便于分析和檢查 缺點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬 工作量比較大 所以這種賬務(wù)處理程序一般只適用于經(jīng)營規(guī)模較小 業(yè)務(wù)量不大 憑證數(shù)量不多的單位 12 3科目匯總表帳務(wù)處理程序 12 3 1科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序 又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序 它是在記賬憑證之后 定期編制科目匯總表 并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序 主要特點(diǎn)是 定期地根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表 然后根據(jù)科目匯總表登記總賬 科目匯總表又稱記賬憑證匯總表 是將一定期內(nèi)的全部記賬憑證 按會計(jì)科目進(jìn)行歸類 計(jì)算出每一總賬科目的本期借方 貸方發(fā)生額 并進(jìn)行試算平衡所編制的匯總表 12 3 2科目匯總表賬務(wù)處理程序 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證 付款憑證登記現(xiàn)金 銀行存款日記賬 根據(jù)記賬憑證和原始憑證 或原始憑證匯總表 登記各明細(xì)賬 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總賬 日記賬 明細(xì)賬分別與總賬定期核對 根據(jù)總賬 明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表 12 3 3科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍優(yōu)點(diǎn) 大大簡化了登記總賬的工作量 保證記賬工作的質(zhì)量 缺點(diǎn) 不便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查 如果記賬憑證較多 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表本身也是一項(xiàng)很繁雜的工作 若記賬憑證較少 運(yùn)用科目匯總表登記總賬又起不到簡化登記總賬的效果 應(yīng)用范圍 規(guī)模較大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)和單位 12 3 4科目匯總表賬務(wù)處理程序的案例分析 12 4匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序12 4 1匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序 這種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是定期將記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證 然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 12 4 2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 一般可歸納如下 根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 根據(jù)收款憑證 付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 根據(jù)收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 定期編制匯總收款憑證 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 月末 將日記賬和明細(xì)賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額相核對 月末 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報(bào)表 12 4 3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是 根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證登記總分類賬簿 簡化了登記總賬的工作 減輕了登記總賬的工作量 匯總記賬憑證能夠清晰地反映各科目之間的對應(yīng)關(guān)系 出現(xiàn)差錯(cuò)易于查找 然而 由于這種賬務(wù)處理程序的轉(zhuǎn)賬憑證是按每一賬戶貸方科目 而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總的 因而不利于