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成本費用管控體系 朱于爽2009 4 2 前言部分 財務(wù)三大管理工具 全面預(yù)算目標(biāo)管理突出的是方向引導(dǎo)獨立核算業(yè)績評價突出的是配比原則財務(wù)核算過程管理強調(diào)的是屬地原則 1 全面預(yù)算是以獨立核算的核算口徑為基礎(chǔ)編制 全面預(yù)算突出的是方向的引導(dǎo)即目標(biāo) 獨立核算突出的是 結(jié)果 的反應(yīng) 2 財務(wù)核算是基于公司的角度 視同公司為一個利潤主體 反映的是公司整體的經(jīng)營情況 站在公司的角度歸集收入 成本 費用 各二級財務(wù)核算中心視同為一個利潤主體中的一個部門 3 獨立核算將各連鎖店視同獨立核算主體 基于財務(wù)核算的數(shù)據(jù) 強調(diào) 配比 原則 對收入 成本的二次分配 分別將經(jīng)營結(jié)果還原到各大區(qū) 反映各大區(qū)的實際經(jīng)營情況 即各大區(qū)的獨立核算 是對實際業(yè)績的真實反映 三大管理工具的支撐點 財務(wù)管控的目標(biāo)為企業(yè)價值最大化 利潤最大化利潤 收入 成本 費用收入 開源 提升業(yè)務(wù)量 營業(yè)額成本費用 節(jié)流 目的就是要合理控制 降低成本費用 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平 增強市場競爭力 最終獲取良好的經(jīng)濟效益 但是如何進行 節(jié)流 具體怎么做到 節(jié)流 基于獨立核算和全面預(yù)算因素 全面預(yù)算 目標(biāo)利潤 獨立核算 實際利潤 確定具體差異 思考 如何解決 公司的角度 視同公司為一個利潤主體的情況下 財務(wù)核算 實際 上期 確定具體差異 與日常成本費用報銷口徑一致 如何找到差異 確定跟進措施 三大管理工具的定位實現(xiàn)的支撐點 成本費用管控體系 一 學(xué)習(xí)目的 1 為戰(zhàn)略化管理提供精細化核算 有效控制成本費用 提高利潤空間 2 加強成本費用的過程管理 3 規(guī)范成本費用控制標(biāo)準(zhǔn)的制定及修訂過程 4 為強化成本費用管理 明確成本費用主控權(quán)及實施方法 5 規(guī)范成本費用控制標(biāo)準(zhǔn)的制定及修訂過程 二 學(xué)習(xí)大綱 1 了解并掌握成本費用管控的定義2 了解并掌握在成本費用管控過程中涉及的相關(guān)崗位及管控要點3 了解成本管理的原則4 了解并掌握成本費用類型5 了解并掌握各成本費用比例類型及相關(guān)的計算過程6 重點掌握成本費用管控的過程管理及日常報銷規(guī)定7 重點掌握針對成本費用節(jié)約超支的激勵措施 第一節(jié)成本費用控制管理概況 1 成本費用管控定義 通過對成本費用管控標(biāo)準(zhǔn)的實施建立成本費用分析模型 為戰(zhàn)略化管理提供精細化核算 以達到降低成本 提高利潤的目的 2 涉及相關(guān)崗位的具體工作內(nèi)容及管控要點 2 1相關(guān)崗位的具體工作內(nèi)容 2 1 1大區(qū)財務(wù)部長 2 1 1 1負責(zé)根據(jù)成本費用控制作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合本大區(qū)實際制定成本費用控制比例 2 1 1 2負責(zé)執(zhí)行成本費用控制作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 2 1 1 3負責(zé)反饋成本費用控制情況并提出改進建議 2 1 2計劃財務(wù)中心會計部 2 1 2 1負責(zé)下發(fā)成本費用控制確定的各項目及控制指標(biāo) 2 1 2 2負責(zé)制定并修訂 成本費用控制管理標(biāo)準(zhǔn) 并建立相應(yīng)的正負激勵措施 2 1 3獨立核算專員 成本費用管控專員 下同 2 1 3 1審核大區(qū)制定及修訂的成本費用控制比例 2 1 3 2負責(zé)對變動情況的審核及以發(fā)文形式公布 2 1 4核算與稅務(wù)專員 2 1 4 1負責(zé)管控標(biāo)準(zhǔn)中涉及的成本費用項目的修訂及下發(fā) 主要指會計科目 2 1 5成本費用各項控制比例及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由計劃財務(wù)中心總監(jiān)審批通過 2 2管控要點及動作分解 2 2 1管控要點 2 2 1 1 成本控制作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 的管控要點 結(jié)合公司的實際情況 在具體管控中把管控的成本項目分解為固定成本 包干成本 加盟方返利 分別進行有針對性的管理 2 2 1 2 費用控制作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 的管控要點 結(jié)合公司的實際情況及費用管理要求 在具體管控中把管控的費用項目分解為包干費用和固定費用 分別進行有針對性的管理 其中包干費用各大區(qū) 事業(yè)部可視業(yè)務(wù)情況在上限范圍內(nèi)制定所轄區(qū)域各費用項目的具體控制指標(biāo) 2 2 2控制標(biāo)準(zhǔn)的制定 依據(jù)管控原則 在確定的各控制項目及上限指標(biāo)的范圍內(nèi)結(jié)合管控權(quán)限的不同制定成本費用控制作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 并根據(jù)審批程序通過發(fā)文形式公布實施 2 2 3控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行及測量分析 結(jié)合成本費用控制目標(biāo)建立成本費用管控的正負激勵措施 以業(yè)務(wù)提成的方式兌現(xiàn) 2 2 4控制標(biāo)準(zhǔn)的修訂 根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)的修訂條件 修訂程序修訂控制標(biāo)準(zhǔn) 并對修訂后的實施情況進行分析反饋 2 2 5正負激勵的歸屬原則 正激勵支出記入本大區(qū) 事業(yè)部 項目組費用 負激勵計入陽光基金 第二節(jié)費用管理控制體系 1 費用管控原則 對費用的管控 集團總部強調(diào)通過費用激勵體系的建立 引導(dǎo)費用主體主動控制費用 并結(jié)合各費用主體固定費用評價比率的財務(wù)分析 影響相關(guān)部門的重大決策 并定期調(diào)整費用控制比列 2 適用范圍 各大區(qū) 公司直營連鎖店 事業(yè)部 3 費用類型 4 費用比例4 1包干費用4 1 1包干費用比例確定原則 依據(jù)公司整體費用控制比例為依據(jù)4 1 2包干費用比例確定依據(jù) 依據(jù)營業(yè)額的百分比 確定費用比例 4 2固定費用4 2 1固定費用比例確定原則4 2 1 1立足自我 控制費用 4 2 1 2依據(jù)各費用主體上一年度各類費用的評價比率為依據(jù)確定本年度的目標(biāo)評價比率 4 2 2固定費用比例確定依據(jù)結(jié)合固定費用服務(wù)目的 依據(jù)發(fā)貨營業(yè)額的百分比設(shè)定 5 費用激勵5 1包干費用5 1 1激勵原則 5 1 1 1重點考核月度整體費用比例控制的質(zhì)量 5 1 1 2傾向于重點激勵盈利大區(qū) 5 1 1 3重點傾向正激勵 負激勵為輔助 5 1 2包干費用管控激勵方案5 2 2 1考核對象 以包干費用所屬大區(qū) 項目組 事業(yè)部為單位考核 5 2 2 2考核期間 按月度考核 月度數(shù)據(jù)提取區(qū)間同財務(wù)核算期間 即上月26日始至本月的25日至 5 2 2 3考核指標(biāo)包干費用激勵提成 考核月度營業(yè)額 包干費用率 本月度包干費用 提成比率 5 2固定費用 5 2 1激勵原則 按照考核年度上一年各項費用實際評價比率 確定考核年度的目標(biāo)評價比率 5 2 2各項固定費用的評價比率 依據(jù)營業(yè)額的百分比 分別確定各項固定費用的評價比率 各項固定費用的評價比率 考核主體固定費用年度費用總額 考核主體年度營業(yè)額5 2 3固定費用管控激勵方案5 2 3 1考核對象 以固定費用所屬連鎖店為單位考核 5 2 3 2考核期間 按半年年度考核 月度數(shù)據(jù)提取區(qū)間同財務(wù)核算期間 即上月26日始至本月的25日至 5 2 3 3考核指標(biāo)固定費用正激勵提成 上半年度固定費用 本半年度固定費用 修訂系數(shù) 提成比率修訂系數(shù) 固定費用目標(biāo)費用率 固定費用上半年度實際費用率固定費用負激勵提成 上半年度固定費用 本年度固定費用 提成比率 5 2 3 4考核原則5 2 3 4 1參照聯(lián)合字 2006 8號佳怡物流全面預(yù)算管理制度中所列大區(qū)分級標(biāo)準(zhǔn) 分等級確定本級別的各類固定費用目標(biāo)費用率 5 2 3 4 1對固定成本變動率依據(jù)以下原則確定 考核年度上半年參照上一年度全年平均固定成本率確定考核年度下半年參照截止上半年度 考核年度的實際成本率 及上一年度全年平均固定成本率孰低原則確定 5 1 2 2 3 3 4基于重點傾向正激勵 負激勵為輔助 對考核期間計算負激勵的考核單位 制定負激勵封頂金額為3000元 5 3激勵提成的兌現(xiàn) 5 3 1數(shù)據(jù)核對各二級財務(wù)管理中心的財務(wù)部長負責(zé)于次月12前提交費用明細表 交至總部計財中心會計部核算與稅務(wù)專員 由其負責(zé)復(fù)核費用數(shù)據(jù)與財務(wù)核算帳套的一致性 費用明細表中的營業(yè)額由核算與稅務(wù)專員傳遞至數(shù)據(jù)管理部數(shù)據(jù)管理員 由數(shù)據(jù)管理員審核與營業(yè)額日報表的一致性 對差異部分一日內(nèi)調(diào)整完畢 并書面確認傳至獨立核算專員 5 3 2數(shù)據(jù)統(tǒng)計 計算會計部獨立核算專員負責(zé)在收到復(fù)核數(shù)據(jù)后6日內(nèi) 依據(jù)成本激勵原則整理 統(tǒng)計激勵提成 5 3 3數(shù)據(jù)對外提供計劃財務(wù)中心會計部獨立核算專員負責(zé)考核期滿后20天內(nèi)提交人力資源中心審核無誤后 納入大區(qū) 項目組 事業(yè)部的當(dāng)月提成 在考核當(dāng)月的工資兌現(xiàn) 6費用管控 6 1費用過程管控6 1 1費用管控報表6 1 1 1為加強過程控制 回避考核期末成本超支 二級財務(wù)管理中心部長必須嚴(yán)格按照公司要求 定期填寫相關(guān)報表 對當(dāng)期費用比例異常情況出具改進建議 并當(dāng)期移交大區(qū)總經(jīng)理 作為控制比例 降低費用的依據(jù) 6 1 1 2二級財務(wù)管理中心財務(wù)部長必須嚴(yán)格按照公司要求 依照月度編制費用分析月報表 對當(dāng)月費用比例異常情況出具改進建議 并于次月12日前上報大區(qū)總經(jīng)理及集團總部計劃財務(wù)中心核算與稅務(wù)專員處 同月度報表分析一同上報 作為控制比例 降低費用的依據(jù) 6 1 1 3每月由集團總部計劃財務(wù)中心獨立核算專員結(jié)合費用激勵指標(biāo)的達成情況 編制費用分析報告 并于次月18日前上報會計部部長 財務(wù)總監(jiān) 總裁 6 1 2異常情況處理6 1 2 1緊急異常數(shù)據(jù)處理 6 2費用報銷比例定期修訂對費用報銷比例 原則上每一年依據(jù)考核年度各項費用實際完成情況 及月度成本 費用分析報告 定期調(diào)整 并于次年1月1日前由計劃財務(wù)中心聯(lián)合營運中心通知下發(fā)并執(zhí)行 依據(jù)月度成本 費用分析報告 對重大政策調(diào)整 外部不可抗力等緊急情況 需臨時調(diào)整相應(yīng)成本報銷比例的 由會計部部長自決定之日起1日內(nèi)提交費用比例調(diào)整申請表 上報財務(wù)總監(jiān) 總裁兩日內(nèi)審批完畢 并負責(zé)1日內(nèi)聯(lián)合營運中心通知下發(fā)并執(zhí)行 第三節(jié)成本控制管理體系 1 成本管控原則 對成本的管控 集團總部通過成本激勵體系的建立 引導(dǎo)成本主體主動控制成本 并依據(jù)各成本主體實際完成情況的財務(wù)分析 定期調(diào)整成本控制比例 并強調(diào)定期考核 評價月度整體成本比例控制的質(zhì)量 體現(xiàn)過程管理 實現(xiàn)輔助作用 2 適用范圍 各大區(qū) 公司直營連鎖店 事業(yè)部 3 成本類型 4 成本比例4 1成本比例確定原則 依據(jù)公司的目標(biāo)毛利率 結(jié)合成本數(shù)據(jù)模型 倒推成本率4 2成本比例確定依據(jù)依據(jù)營業(yè)額的百分比 確定成本比例 其中 網(wǎng)內(nèi) 網(wǎng)際成本率需區(qū)分到貨營業(yè)額 發(fā)貨營業(yè)額分別核算成本率 4 3網(wǎng)內(nèi) 網(wǎng)際成本率包括 班車成本率 轉(zhuǎn)單運輸成本率 非班車運輸成本率按照公司的標(biāo)準(zhǔn)路由 建立班車成本數(shù)據(jù)模型連鎖總店 集散中心 集散中心 連鎖總店其中 轉(zhuǎn)單運輸成本率 非班車運輸成本參考網(wǎng)際 網(wǎng)內(nèi)班車成本率設(shè)定4 4市內(nèi)成本率包括 上門接貨成本率 發(fā)運配送成本率 到達配送成本率 直送上門成本率其中 包車成本包含在市內(nèi)成本率中 4 5整車運輸成本率包括 整車運輸成本4 6倉儲成本率 包括 倉儲成本率 5 成本激勵 5 1固定成本 5 1 1激勵原則 5 1 1 1按照考核年度上一年實際固定成本率 確定考核年度固定成本的目標(biāo)成本率 5 1 1 2立足自我 控制成本 5 1 1 3依據(jù)重點激勵接近目標(biāo)成本率的線路的原則 劃分超額累進稅率 5 1 1 4激勵方案傾向受理連鎖店 5 1 1 5重點傾向正激勵 負激勵為輔助 5 1 2固定成本管控激勵方案5 1 2 1信息資料建檔 變更5 1 2 1 1計劃財務(wù)中心會計部獨立核算專員負責(zé)公司班車 倉儲面積的日常信息的建檔 信息維護工作 5 1 2 1 2次月2日前 營運管理中心車輛管理專員負責(zé)整理本月班車線路匯總表 并上報至?xí)嫴开毩⒑怂銓T處 次月2日前 營運管理中心負責(zé)整理本月倉儲業(yè)務(wù)倉庫面積匯總表 并上報至?xí)嫴开毩⒑怂銓T處 5 1 2 1 3對當(dāng)月新增班車線路或新增倉儲業(yè)務(wù)的倉庫面積 原則上自次月整月納入激勵考核 5 1 2 1 4每月4日前財務(wù)中心會計部負責(zé)將修訂的 運輸成本分攤明細表 放至財務(wù)中心的FTP中 供各二級財務(wù)中心使用 5 1 2 2固定成本激勵實施細則5 1 2 2 1考核對象 基于激勵方案傾向激勵受理連鎖店的原則 以班車 倉儲面積 所屬連鎖店 費用所屬連鎖店 為單位考核 劃分連鎖店 集散庫兩類 5 1 2 2 2考核期間 按季度考核 月度數(shù)據(jù)提取區(qū)間同財務(wù)核算期間 即上月26日始至本月的25日至 5 1 2 2 3考核指標(biāo) 5 1 2 2 3 1考核公式 按照固定成本下降比例 固定成本激勵提成劃分4檔提成比率 依據(jù)固定成本激勵提成基數(shù)對應(yīng)選定提成比率固定成本激勵提成基數(shù) 上季度單條班車線路 倉儲 的成本率 本季度單條班車線路 倉儲 的成本率固定成本激勵提成其中 零擔(dān)固定成本正激勵提成 本季度班車成本 固定成本激勵提成基數(shù) 修訂系數(shù) 提成比率倉儲固定成本正激勵提成 本季度倉儲成本 固定成本激勵提成基數(shù) 修訂系數(shù) 提成比率修訂系數(shù) 固定成本目標(biāo)成本率 固定成本上季度實際成本率零擔(dān)固定成本負激勵提成 本季度班車成本 固定成本激勵提成基數(shù) 提成比率倉儲固定成本正激勵提成 本季度倉儲成本 固定成本激勵提成基數(shù) 提成比率 5 1 2 2 3 2班車成本激勵提成比率分檔表 5 1 2 2 3 3考核原則5 1 2 2 3 3 1依據(jù)上一考核年度公司網(wǎng)內(nèi) 網(wǎng)際 倉儲實際最低成本率分別確定考核年度網(wǎng)內(nèi) 網(wǎng)際目標(biāo)成本率 及倉儲目標(biāo)成本率 5 1 2 2 3 3 2對固定成本率依據(jù)以下原則確定 考核年度第一季度參照上一年度全年平均固定成本率確定考核年度除第一季度外 參照截止考核季度 考核年度的實際成本率 及上一年度全年平均固定成本率孰低原則確定 5 1 2 2 3 3 3基于依據(jù)重點激勵接近目標(biāo)成本率的線路的原則 相對考核年度的目標(biāo)成本率 對考核年度實際成本率 40 的班車線路 為激勵其保持并控制成本率 采取提成保底 及保底提成與依據(jù)分4檔提成比率計算的激勵提成孰高原則 目標(biāo)成本率所屬班車線路采取提成保底 及保底提成與依據(jù)分4檔提成比率計算的激勵提成孰高原則 目標(biāo)成本率所屬班車線路保底提成 2000元 5 1 2 2 3 3 4基于重點傾向正激勵 負激勵為輔助 對考核期間計算負激勵的考核單位 制定負激勵封頂金額為3000元 5 2包干成本5 2 1激勵原則 5 2 1 1重點考核月度整體成本比例控制的質(zhì)量 5 2 1 2傾向于重點激勵盈利大區(qū) 5 2 2包干成本管控激勵方案5 2 2 1考核對象 以包干成本所屬連鎖店為單位考核 5 2 2 2考核期間 按月度考核 月度數(shù)據(jù)提取區(qū)間同財務(wù)核算期間 即上月26日始至本月的25日至 5 1 2 2 3考核指標(biāo)包干成本激勵提成 月度包干成本 金額 提成比率月度包干成本 金額 市內(nèi)包干成本 金額 轉(zhuǎn)單成本 金額 非班車成本 金額市內(nèi)超支節(jié)約額的計算 包車成本分配前的發(fā)運配送 到達配送成本率 成本 不含包車款的所有實際報銷市內(nèi)配送成本 除去連鎖總店在同一地址的其他市內(nèi)網(wǎng)點到發(fā)貨營業(yè)額包車成本分配前的直送 接貨費成本率 成本 不含包車款的所有實際報銷市內(nèi)直送和接貨成本 直送費 接貨費 營業(yè)額 配送超支節(jié)約額 營業(yè)額 除與連鎖總店在同一地址的其他市內(nèi)網(wǎng)點到發(fā)貨營業(yè)額 公司下發(fā)成本率 包車成本分配前的發(fā)運配送 到達配送成本率 直送接貨超支節(jié)約額 營業(yè)額 直送費 接貨費 公司下發(fā)成本率 包車成本分配前的直送 接貨費成本率 最終超支節(jié)約額 配送超支節(jié)約額 直送接貨超支節(jié)約額 包車款 包含油費 提成比率 5 3加盟方返利加盟方返利 由計劃財務(wù)中心獨立核算專員 原則上每年定期評審一次 通過優(yōu)化加盟方返利方案 實現(xiàn)控制 激勵的管理目的 5 4激勵提成的兌現(xiàn) 5 4 1數(shù)據(jù)核對各二級財務(wù)管理中心的財務(wù)部長負責(zé)于次月12日前提交成本明細表 與月度報表分析報告中成本明細表合一 交至總部計財中心會計部核算與稅務(wù)專員 由其負責(zé)復(fù)核成本及營業(yè)額數(shù)據(jù)與財務(wù)核算帳套的一致性 對差異部分一日內(nèi)調(diào)整完畢 并書面確認傳至獨