稅法習(xí)題(附答案).doc

一、填空題（每空1分，共10分）1、稅率的三種形式主要包括（ 定額稅率 ）、（ 比例稅率 ）和（累進(jìn)稅率 ）。2、累進(jìn)稅率是指隨征稅對(duì)象數(shù)額增大而（隨之提高 ）的稅率。3、按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為（ 直接稅 ）和（ 間接稅 ）。4、稅收法律關(guān)系包括（ 主體 ）、（客體 ）和（內(nèi)容 ）三個(gè)要素。5、凡在我國(guó)境內(nèi)（ 銷售貨物 ）、（提供加工、修理修配勞務(wù) ）以及（ 進(jìn)口貨物 ）的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。6、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，其抵扣率為（13% ）。7、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以門市部的（ 對(duì)外銷售價(jià)格 ）為計(jì)稅銷售額。8、納稅人投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同對(duì)外銷售并以納稅人的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的（ 最高銷售價(jià)格 ）作為計(jì)稅依據(jù)。9、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定的（組成計(jì)稅價(jià)格 ）作為計(jì)征消費(fèi)稅。10、按照稅收管理和受益權(quán)益劃分，營(yíng)業(yè)稅屬于（中央地方共享稅 ）。11、營(yíng)業(yè)稅按（ 行業(yè) ）設(shè)計(jì)稅目稅率。12、企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，其基本稅率為（25% ）。13、企業(yè)發(fā)生年度虧損的，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)（ 5 ）年。14、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（ 12% ）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。15、我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是參照國(guó)際慣例，按照（ 居民管轄權(quán) ）和（地域管轄權(quán) ）雙重稅收管轄權(quán)確定的。16、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法列舉了（ 11 ）項(xiàng)個(gè)人應(yīng)稅所得。17、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅在稅率上采用（累進(jìn)稅率 ）和（ 比例稅率 ）并用。18、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除上采用（ 比例扣除 ）和（定額 ）扣除并用。二、單項(xiàng)項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）1、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ D）。A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C.用于對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物D.因管理不善發(fā)生意外事故的半成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物2、某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元作為銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為（ C）。A.25萬(wàn)元 B.23萬(wàn)元 C.21.37萬(wàn)元 D.19.66萬(wàn)元3、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列各項(xiàng)中不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（ C）。A.高爾夫球及球具 B.實(shí)木地板C.電動(dòng)汽車 D.一次性木筷4、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（C ）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（B ）。A.土地增值稅 B.增值稅C.消費(fèi)稅 D.營(yíng)業(yè)稅6、某貿(mào)易公司2012年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.2萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬(wàn)元。計(jì)算2012年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（A ）。A.1.0萬(wàn)元 B.1.2萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元 D.2.7萬(wàn)元7、某外商投資企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（B ）。A.12.5萬(wàn)元 B.12.55萬(wàn)元C.13.45萬(wàn)元 D.16.25萬(wàn)元8、某公司2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為（ B）萬(wàn)元。A.21 B.26C.30 D.33 9、某居民企業(yè)2011年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.5萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ C）萬(wàn)元。A.0 B.7.75C.9.75 D.35.5010、某外國(guó)人2010年2月12日來(lái)華工作，2011年2月15日回國(guó)， 2011年3月2日返回中國(guó)，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國(guó)，后于2012年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（B ）。A.2010年度為我國(guó)居民納稅人，2011年度為我國(guó)非居民納稅人B.2011年度為我國(guó)居民納稅人，2012年度為我國(guó)非居民納稅人C.2011年度和2012年度均為我國(guó)非居民納稅人D.2010年度和2011年度均為我國(guó)居民納稅人11、2012年8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B ）。A.6160元 B.6272元C.8400元 D.8960元12、某工程師2012年將自己研制的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)提供給甲企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為3000元，又將自己發(fā)明的一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得收入為45000元。該工程師兩次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（A ）。A.7640元 B.7650元C.7680元 D.9200元三、名詞解釋題（每題3分，共12分）1、稅收制度：是國(guó)家以法律的形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。 2、稅制體系：指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用，功能互補(bǔ)的稅種體系。 3、課稅對(duì)象是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱課稅客體。4、起征點(diǎn)是課稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。課稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。 5、增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。6、銷項(xiàng)稅額是指納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。7、營(yíng)業(yè)稅是以從事工商營(yíng)利事業(yè)和服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入為課稅對(duì)象而征收的一種稅。 8、營(yíng)業(yè)稅課稅對(duì)象：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營(yíng)業(yè)收入。9、居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。稅法采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定居民納稅人；一是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。10、非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。四、簡(jiǎn)答題（每題7分，共28分）1、簡(jiǎn)述我國(guó)稅率的幾種形式。比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額的大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率形式 統(tǒng)一比例稅率一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅差別比例稅率一種稅設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的比例稅率 產(chǎn)品差別比例稅率 行業(yè)差別比例稅率 地區(qū)差別比例稅率幅度比例稅率在稅法規(guī)定的統(tǒng)一比例幅度內(nèi)，由地方政府根據(jù)本地具體情況確定具體的適用稅率，如現(xiàn)行稅制中歸地方的一些稅就是由備地在一定幅度內(nèi)自主確定定額稅率又稱固定稅額不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計(jì)征的稅種采用定額稅率征稅，稅額的多少同征稅對(duì)象的數(shù)量成正比單一定額稅率地區(qū)差別定額稅率分類分項(xiàng)定額稅率幅度差額定額稅率 復(fù)合稅率 對(duì)同一征稅對(duì)象按課稅數(shù)量和課稅金額同時(shí)規(guī)定了定額稅率和比例稅率的稅率形式 累進(jìn)稅率將同一課稅對(duì)象按其數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，數(shù)額越大的部分等級(jí)越高，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率全額累進(jìn)稅率征稅對(duì)象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征稅率 超額累進(jìn)稅率簡(jiǎn)稱額累稅率 把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)；對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額超率累進(jìn)稅率率累：土地增值稅土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。此外，還有名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率等。2、 簡(jiǎn)述增值稅和消費(fèi)稅的不同之處。區(qū)別征稅范圍不同增值稅普遍征收消費(fèi)稅：14個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目?jī)烧吲c價(jià)格的關(guān)系不同增值稅是價(jià)外稅消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅兩者的納稅環(huán)節(jié)不同除卷煙外，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。兩種的計(jì)稅方法不同增值稅是按照兩類納稅人來(lái)計(jì)算的消費(fèi)稅的計(jì)算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)劃分扣稅范圍、方法不同增值稅普遍扣稅；購(gòu)進(jìn)扣稅法消費(fèi)稅11種情形下扣稅，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣稅3、企業(yè)所得稅的免稅收入有哪些？一.國(guó)債利息收入二.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益三.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益四.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入 8項(xiàng)4、簡(jiǎn)述增值稅的幾種類型。1.生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。2.收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅。3.消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。5、企業(yè)所得稅中的不征稅收入有哪些？1.財(cái)政撥款 2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 6、簡(jiǎn)述你所理解的“營(yíng)改增”的原因。一、將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅； 二、降低稅負(fù)； 三、因第三產(chǎn)業(yè)大部分征收營(yíng)業(yè)稅，而生產(chǎn)比重居于首要地位，因此從稅收上大力扶持第三產(chǎn)業(yè)，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)間融合和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)；四、有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)中國(guó)企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。 7、個(gè)人所得稅中居民納稅人和非居民納稅人是如何劃分的？我國(guó)個(gè)人所得稅法依據(jù)有無(wú)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。其中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者也包括在這一分類里。居民納稅人是指被確認(rèn)為中國(guó)居民的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，向我國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)。非居民納稅人指被確認(rèn)為非中國(guó)居民的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)。五、計(jì)算題（每題10分，共20分）1、2012年4月，甲企業(yè)（一般納稅人）從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。甲企業(yè)將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，15%的部分捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬(wàn)元。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅=2013+37=28l(萬(wàn)元)?甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(2013+37)10=O28(萬(wàn)元)甲企業(yè)捐贈(zèng)的銷項(xiàng)稅=20(1一i3)1101715+3(17)11017X 15=O57(萬(wàn)元)甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅=257411717=374(萬(wàn)元)2、某家具公司為增值稅一般納稅人，2012年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款為40萬(wàn)元，貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。（2）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。（3）進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬(wàn)元，已納關(guān)稅1萬(wàn)元。（4）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額；（2）計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額。(1)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=(8+1)17%=1.53(萬(wàn)元)(2)2月份銷項(xiàng)稅額= 93.6(1+17%)17%=13.6(萬(wàn)元)(3)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4017%+17%+(8+1)17%=8.4(萬(wàn)元)解析：外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元不得抵扣。(4)2月份應(yīng)納增值稅稅額=13.6-8.4=5.2(萬(wàn)元)3、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅人,農(nóng)機(jī)適用的增值稅稅率為13%，農(nóng)機(jī)零部件適用的增值稅稅率為17%。2012年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品。開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；（2）向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅收入90萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)鋼材等原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。銷項(xiàng)稅額=50013%+90（1+17%）17%=78.08（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+37%=59.71（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬(wàn)元）運(yùn)費(fèi)三萬(wàn)不對(duì)。4、中國(guó)公民李某2012年的收入情況如下：（1）每月取得工資收入4500元，另在年終取得一次性獎(jiǎng)金36000元。（2）6月份，取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元，從中拿出6000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給了農(nóng)村義務(wù)教育。（3）小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，取得報(bào)社支付的稿酬共計(jì)50000元，出版社支付的稿酬80000元。（4）11月份，在A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3萬(wàn)元，在A國(guó)已經(jīng)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5000元。要求：計(jì)算李某當(dāng)年各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。5、中國(guó)公民張某是某市一公司職員，2012年16月份收入情況如下：（1）每月取得工資收入5600元；（2）3月份在報(bào)刊上發(fā)表文章取得稿酬收入3800元。（3）4月份取得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元；（4）5月份在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值7500元。（5）6月份將一處住房銷售，取得收入200000元，該房去年購(gòu)進(jìn)價(jià)格120000元，銷售過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元。要求：計(jì)算張某2012年16月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。每月取得工資收入 7000 元，每月各項(xiàng)扣款為：養(yǎng)老保險(xiǎn) 355 元，住房公積金 650 元，醫(yī) 療保險(xiǎn) 280 元。 2.2 月份在報(bào)刊上發(fā)表文章取得稿酬收入 3500 元。 3.4 月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得 55000 元。 4.5 月份臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入 10000 元。 5.6 月份在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過(guò)程中， 中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值 5000 元， 劉先生從中獎(jiǎng)收入中拿 出 1000 元通過(guò)教育部門向希望小學(xué)捐贈(zèng)。 要求：計(jì)算李某 2013 年 16 月份共計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。 解析： 1、（ （7000-355-650-280-3500）*10%-105）*6=699 2、（3500-800）*20%*70%=378 3、55000*80%*20%=8800 4、這是勞務(wù)所得，故 10000*80%*20%=1600 5、捐 贈(zèng) 希 望 小 學(xué) 可 按 不 超 過(guò) 應(yīng) 納 稅 所 得 額 的 30% 扣 除 ， 5000*30%=15001000 ， 故 （5000-1000）*20%=800 綜上，李某應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為 699+378+8800+1600+800=12277 （十五）中國(guó)公民李某在某市一公司任職，2013 年 16 月份收入情況如下： 1.每月取得工資收入 7100 元，每月各項(xiàng)扣款為：養(yǎng)老保險(xiǎn) 350 元，住房公積金 550 元，醫(yī) 療保險(xiǎn) 350 元。 2.2 月份在報(bào)刊上發(fā)表文章取得稿酬收入 9000 元，從中拿出 2000 元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給災(zāi) 區(qū)。 3.4 月份取得勞務(wù)報(bào)酬所得 3900 元。 4.5 月份在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值 8500 元。 5.6 月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得 20000 元。 要求：計(jì)算李某 2013 年 16 月份共計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。 解析： 1、應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額=月收入三險(xiǎn)一金扣除標(biāo)準(zhǔn) 三險(xiǎn)一金：養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金 扣除標(biāo)準(zhǔn)：3500/月 故（7100-350-550-350）-3500=2350 2350*10%-105=130 130*6=780 2、捐災(zāi)準(zhǔn)予扣除 9000*80%*30%=21602000 (9000*80%-2000)*20%*70%=728 3、（3900-800）*20%=620 4、中獎(jiǎng)為偶然所得，不得扣除任何費(fèi)用，故 8500*20%=1700 5、20000*80%*20%=3200 綜上，李某應(yīng)納個(gè)人所得稅為 780+728+620+1700+3200=7028六、論述題（每題1分，共15分）1.對(duì)中國(guó)稅制改革的認(rèn)識(shí)。一、我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)并不是“雙主體”模式稅收按其課稅對(duì)象的不同，一般可分為直接稅與間接稅兩類，并由此構(gòu)成一個(gè)國(guó)家的稅收體系。而稅制結(jié)構(gòu)模式則是指一個(gè)國(guó)家的稅制以何種稅為主，它是根據(jù)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和一些其他因素來(lái)設(shè)計(jì)建立的。目前，世界各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)模式主要有三種：一種以直接稅為主體；一種以間接稅為主體；另一種以直接稅和間接稅并重，也就是我們通常說(shuō)的“雙主體”。我國(guó)自1994年工商稅制改革以來(lái)，一直是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅課稅比重超過(guò)了稅收總額的70%.近年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)民收入有了顯著提高，所得稅，尤其是個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)很快，從1981年的500萬(wàn)元增加到了2000年的660億元，在許多地區(qū)個(gè)人所得稅收入僅次于營(yíng)業(yè)稅，成為地方政府稅收收入的第二大稅源?？梢灶A(yù)計(jì)，個(gè)人所得稅會(huì)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化及個(gè)人收入的不斷增加而保持持續(xù)、快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，成為一支極具發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N。然而，我們不能僅憑這種情況就得出判斷，認(rèn)為我國(guó)目前已經(jīng)建立了“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)模式了。從真正意義上講，我國(guó)不僅現(xiàn)在沒(méi)有建成“雙主體”模式，而且距離該模式的真正實(shí)現(xiàn)，還有很大一段距離。其原因在于：1.我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平的制約一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和諸多因素決定了稅制結(jié)構(gòu)模式，使其具有鮮明的時(shí)代性和社會(huì)發(fā)展階段性特征。從世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展規(guī)律來(lái)看，世界上最先出現(xiàn)的是以原始的直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。這些稅按外部標(biāo)志直接課征，簡(jiǎn)單粗糙，收入少，無(wú)彈性，常引起人民的不滿。商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使商品稅制逐漸取代了簡(jiǎn)單的直接稅。19世紀(jì)以來(lái)，稅制結(jié)構(gòu)模式在發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)了分化，一些國(guó)家由間接稅體系改革成為現(xiàn)代的直接稅所得稅體系，如美國(guó)，而其他一些國(guó)家則實(shí)行間接稅與直接稅并重的模式。我國(guó)目前仍處在社會(huì)主義初級(jí)階段，在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的特定歷史時(shí)期，商品貨幣經(jīng)濟(jì)總的發(fā)展水平并不高，市場(chǎng)的發(fā)育程度較低，生產(chǎn)力發(fā)展水平低而且地區(qū)差別較大，總體上我國(guó)還是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，這一切都決定了我們的稅制結(jié)構(gòu)模式只能是以間接稅為主體的模式，而不是什么“雙主體”模式。與直接稅相比，間接稅對(duì)我們這樣一個(gè)發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)有許多可取之處。首先，它伴隨商品的流通行為而及時(shí)課征，不易受企業(yè)成本變動(dòng)的影響，又不必象所得稅那樣有一定的征收期，因此稅收收入比較穩(wěn)定，并能隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而自然增長(zhǎng)；其次，它更有利于政府對(duì)生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行廣泛而又有針對(duì)性的調(diào)節(jié)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)作用較強(qiáng)；再次，與所得稅相比，它所要求的征管更簡(jiǎn)便、易操作，更適應(yīng)于發(fā)展中國(guó)家稅收征管水平較低的現(xiàn)狀；最后，它具有隱蔽性，在發(fā)展中國(guó)家的納稅人的納稅意識(shí)相對(duì)淡漠的情況下不至引起納稅人更大的反感?？梢?jiàn)，生產(chǎn)力發(fā)展水平?jīng)Q定了我們只能采取以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式以確保經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.所得稅的規(guī)模與其本身的缺陷決定它目前無(wú)力承擔(dān)“主體”一職我國(guó)的所得稅（包括個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅）盡管發(fā)展較快，然而，就規(guī)模而言，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到“主體”稅種的要求，以1998年為例，我國(guó)個(gè)人所得稅收入僅為338.65億元，而企業(yè)所得稅也不過(guò)1038.75億元。近年來(lái)個(gè)人所得稅的發(fā)展迅速，2000年達(dá)到了660億元，但盡管如此，它在稅收總收入中的比重也不過(guò)占5%，企業(yè)所得稅的這一比重也不到15%.與之相比，美國(guó)在1994年聯(lián)邦所得稅就已達(dá)到5430億美元，占聯(lián)邦財(cái)政收入的43.16%.由此可見(jiàn)，單從規(guī)模這一方面就可以看出我們的所得稅距“主體”一職還差之甚遠(yuǎn)。當(dāng)然，我們判斷主體稅種的標(biāo)準(zhǔn)不僅僅在于看它的收入在總體稅收中所占的比重，還要看主體稅種在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的調(diào)控作用如何。而我國(guó)目前的個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅制度本身的缺陷制約了其調(diào)控作用的發(fā)揮。（1）個(gè)人所得稅的制度缺陷第一，分類課征的模式有失公平，極易誘發(fā)偷逃稅和避稅行為。我國(guó)目前采用“分類所得課稅模式”，對(duì)不同性質(zhì)的所得項(xiàng)目采用不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，采用源泉一次課征的辦法計(jì)算征收，年終不再匯算清繳。這種模式的后果是造成相同收入額的納稅人會(huì)由于其取得收入的類型（項(xiàng)目）不同，或來(lái)源于不同類型的收入次數(shù)不同而承擔(dān)不同的稅負(fù)，此乃橫向不公平；另外，不同類型（項(xiàng)目）所得的計(jì)征時(shí)間規(guī)定不同，分為月、次和年，不能反映納稅人的支付能力，使課稅帶有隨意性，會(huì)出現(xiàn)支付能力低者稅負(fù)高于支付能力高者的不正?，F(xiàn)象，此乃縱向不公平。這種制度的設(shè)計(jì)不僅極易引起人們的不滿，產(chǎn)生偷逃個(gè)人所得稅款的行為，而且也給避稅者可乘之機(jī)，使其可通過(guò)分解收入、轉(zhuǎn)移類型等方法成功避稅，使稅款大量流失。第二，免征額與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不盡合理，已不適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。自從1980年頒布個(gè)人所得稅法以來(lái)，時(shí)隔20年，盡管物價(jià)已上升了許多倍，人民的收入水平也相應(yīng)提高，我們的個(gè)人所得稅免征額800元卻從未修訂過(guò)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，已不適應(yīng)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，使許多低收入水平的人加入了納稅的隊(duì)伍，有失公允。而個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目中也沒(méi)有考慮納稅人為獲得所得所必需支付的教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)和住房費(fèi)，以及納稅人的實(shí)際贍養(yǎng)人口、是否下崗失業(yè)等家庭綜合收入情況，這不僅無(wú)法體現(xiàn)公平，也挫傷了勞動(dòng)者的積極性，影響了經(jīng)濟(jì)效率的提高。第三，個(gè)人所得稅由地方征管帶來(lái)了諸多不利因素。個(gè)人所得稅是一個(gè)極具發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N，隨著國(guó)民收入的增長(zhǎng)它必將成為國(guó)家財(cái)政的重要收入來(lái)源和國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，而我國(guó)的現(xiàn)行個(gè)人所得稅由地方征管會(huì)造成相同的個(gè)人會(huì)因在不同的地區(qū)而稅負(fù)不同，甚至產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的納稅人稅負(fù)反而高于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)納稅人的不公平現(xiàn)象，影響了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。更重要的一點(diǎn)還在于隨著納稅人流動(dòng)性的加大使應(yīng)稅收入來(lái)源復(fù)雜交錯(cuò)，地方部門受征管水平的限制難以掌握納稅人全部信息，造成征收成本的增加和征管效率的低下，使稅款白白流失。（2）企業(yè)所得稅的制度缺陷第一，內(nèi)外資企業(yè)所得稅負(fù)不公平。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一而造成的實(shí)際稅負(fù)差異問(wèn)題已在理論界取得了共識(shí)，這種差異不僅不利于我國(guó)內(nèi)資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也與WTO所要求的公平原則大相徑庭，如不盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，勢(shì)必帶來(lái)嚴(yán)重后果。第二，稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有很好體現(xiàn)國(guó)家的政策導(dǎo)向。目前我國(guó)的企業(yè)所得稅制的稅收優(yōu)惠政策，總的來(lái)說(shuō)是區(qū)域性優(yōu)惠導(dǎo)向有余，產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠導(dǎo)向不足。我國(guó)對(duì)沿海開放城市和經(jīng)濟(jì)特區(qū)給予了一系列地區(qū)特殊的稅收優(yōu)惠政策，致使外資企業(yè)大量集中于這些地區(qū)，而廣大中西部地區(qū)則由于缺少這些政策而難以形成對(duì)外資的吸引，造成了地區(qū)間的發(fā)展差異，不利于全國(guó)各地的均衡發(fā)展。與地區(qū)性優(yōu)惠措施相比，產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠措施卻廖廖無(wú)幾，不利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換。第三，企業(yè)所得稅的征收仍未擺脫行政隸屬關(guān)系，不利于企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅收入仍是按行政隸屬關(guān)系來(lái)劃分的；凡中央企業(yè)所交納的企業(yè)所得稅歸中央財(cái)政收入，而地方企業(yè)交納的所得稅為地方政府的財(cái)政收入，這種劃分非常不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)施，企業(yè)合理的兼并重組所涉及的企業(yè)產(chǎn)權(quán)劃分由于會(huì)影響到中央與地方的經(jīng)濟(jì)利益就必然會(huì)受到來(lái)自各方的障礙，阻礙了資產(chǎn)的正常流動(dòng)，不利于企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也削弱了企業(yè)所得稅的宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮。3.稅收征管水平滯后我國(guó)現(xiàn)階段的稅收征管水平還比較落后，納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，難以形成對(duì)所得稅的有效征管，這也進(jìn)一步制約了我國(guó)當(dāng)前“雙主體”模式的真正建立。綜上所述，可見(jiàn)由于生產(chǎn)力發(fā)展水平和所得稅制度設(shè)計(jì)上的弊端及其現(xiàn)有規(guī)模的制約，我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)模式只能是以流轉(zhuǎn)稅為主體的單主體模式，而不是真正意義上的“雙主體”模式。二、“雙主體”模式是我們的發(fā)展方向前文述及，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，生產(chǎn)力水平的提高，必然會(huì)帶來(lái)國(guó)民收入的較大增長(zhǎng)，以個(gè)人所得稅為主體的所得稅體系的完善（包括社會(huì)保障稅的開征）必然會(huì)與間接稅一起承擔(dān)起雙主體的職能。從世界稅制結(jié)構(gòu)改革的趨勢(shì)也可以得出結(jié)論：“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)模式是我們的發(fā)展方向。從國(guó)際比較中可以看出，當(dāng)人均國(guó)民生產(chǎn)總值達(dá)到2000美元的水平時(shí)，稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變會(huì)相對(duì)平穩(wěn)，是一個(gè)我們應(yīng)把握的經(jīng)驗(yàn)性時(shí)機(jī)。如美國(guó)在20世紀(jì)50年代，所得稅上升為主體稅種時(shí)就大致處于這個(gè)時(shí)期；日本和亞洲的“四小龍”在近30年里實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的較高速增長(zhǎng)和稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)也大致符合這一標(biāo)準(zhǔn)。因此，我們向“雙主體”轉(zhuǎn)換還需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的不懈努力。此外，進(jìn)一步完善所得稅制度也是必不可少的措施。1.就個(gè)人所得稅而言，應(yīng)做到：（1）盡快實(shí)現(xiàn)課稅模式由分類所得課稅模式向綜合所得課稅模式的轉(zhuǎn)換，將納稅人不同性質(zhì)的各項(xiàng)所得加總求和，扣除法定的寬免額和費(fèi)用后，按統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課征。以實(shí)現(xiàn)稅制的公平和效率，確保征收的明確簡(jiǎn)便，降低征收成本。（2）根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，調(diào)整免征額和費(fèi)用扣除項(xiàng)目。根據(jù)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，個(gè)人所得稅的免征額宜定為1200元，而其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目應(yīng)考慮納稅人撫養(yǎng)的子女多少、贍養(yǎng)的老人情況，及其和其子女受教育支出等因素，并適當(dāng)考慮納稅人配偶收入情況，以便更充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的公平調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（3）個(gè)人所得稅應(yīng)適時(shí)地劃歸中央稅。為了更好地加大中央政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，更好地調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，緩解貧富差距，同時(shí)發(fā)揮個(gè)人所得稅的