陸正飛會計(jì)學(xué)習(xí)題參考答案.doc

練習(xí)題參考答案第三章 財務(wù)報表概要1（1）公司資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加。（2）公司資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。（3）公司資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。（4）公司負(fù)債和所有者權(quán)益不變，資產(chǎn)總量不變，但是企業(yè)資產(chǎn)的存在形態(tài)發(fā)生了變化，一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)減少。（5）公司負(fù)債和所有者權(quán)益不變，資產(chǎn)總量不變。但是固定資產(chǎn)價值減少，生產(chǎn)成本增加，最終導(dǎo)致存貨增加。（6）公司資產(chǎn)增加，負(fù)債增加（7）公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益不變，但是資產(chǎn)的存在形態(tài)有了變化。現(xiàn)金增加，應(yīng)收帳款減少。（8）公司負(fù)債增加，費(fèi)用增加（費(fèi)用增加，最后會導(dǎo)致利潤的減少，所有者權(quán)益減少）。（9）公司資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。（10）公司所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。（11）公司負(fù)債減少，資產(chǎn)減少。（12）公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都沒有變化。2（1）會使下半年的管理費(fèi)用增加，每月增加100元。（2）只是預(yù)先收貨款，不增加費(fèi)用。（3）增加存貨成本，不增加費(fèi)用。（4）增加了銷售費(fèi)用15萬元。（5）增加了管理費(fèi)用5萬元。（6）會增加以后每月的財務(wù)費(fèi)用60萬元。（7）會減少財務(wù)費(fèi)用2.5萬元。3 某公司資產(chǎn)負(fù)債表2006年12月31日（單位：元）流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：現(xiàn)金 500 000 短期借款 1 000 000應(yīng)收帳款 4 700 000 應(yīng)付帳款 2 100 000存貨 300 000 應(yīng)交稅金 520 000 應(yīng)付工資 2 000 000流動資產(chǎn)合計(jì)5 500 000流動負(fù)債合計(jì) 5 620 000非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：長期投資 7 000 000 長期借款 5 000 000固定資產(chǎn) 8 000 000非流動負(fù)債合計(jì) 5 000 000減：累計(jì)折舊1 200 000負(fù)債合計(jì) 10 620 000固定資產(chǎn)凈值6 800 000無形資產(chǎn) 200 000所有者權(quán)益：非流動資產(chǎn)合計(jì) 14 000 000 實(shí)收資本 3 000 000 留存收益 5 880 000所有者權(quán)益合計(jì) 8 880 000資產(chǎn)總計(jì) 19 500 000 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)19 500 0004流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債5.5/5.62=0.98速動比率速動資產(chǎn)/流動負(fù)債(5.5-0.3)/5.620.93現(xiàn)金比率現(xiàn)金及等價物/流動負(fù)債0.5/5.62=0.09資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債/資產(chǎn)10.62/19.5=54.5%5. 某公司利潤表2007年12月31日 （單位：元）銷售凈額 20 000 000減：銷售成本 12 000 000毛利 8 000 000減：銷售費(fèi)用 800 000 管理費(fèi)用 1 000 000 財務(wù)費(fèi)用 600 000營業(yè)利潤 5 600 000加：投資收益 500 000稅前利潤 6 100 000減：所得稅 1 848 000凈利潤 4 252 0006. 毛利率毛利/銷售凈額8/2040營業(yè)利潤率營業(yè)利潤/銷售凈額5.6/2028銷售凈利率凈利潤/銷售凈額4.252/2021.26%7. 因?yàn)闆]有上年數(shù)據(jù)，所以利用本年期末余額替代平均余額，求得近似數(shù)值。(1)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率20/4.7=4.255應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)88(2)存貨周轉(zhuǎn)率12/0.3=40 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)365/40=9.125(3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率20/19.5=1.03 總資產(chǎn)收益率(6.1+0.6)/19.5=34.36% 凈資產(chǎn)利潤率=4.252/8.88=47.88%(4)利息保障倍數(shù)6.7/0.6=11.17第四章會計(jì)循環(huán)1.（1）會計(jì)分錄，1) 借：銀行存款80 000 貸：實(shí)收資本80 0002) 借：固定資產(chǎn)20 000 貸：銀行存款20 0003) 借：現(xiàn)金 5 000 貸：營業(yè)收入 5 0004) 借：管理費(fèi)用 800 貸：累計(jì)折舊 8005) 借：營業(yè)成本 1 300 貸：現(xiàn)金 1 3006) 借：應(yīng)收帳款 2 500現(xiàn)金 4 700 貸：營業(yè)收入 7 2007) 借：營業(yè)成本 2 000 貸：現(xiàn)金 2 0008) 借：所得稅 2 673 新版變成25% 貸：應(yīng)交稅金所得稅 2 673利潤表：單位（元）20年12月31日營業(yè)收入12 200減：營業(yè)成本 3 300毛利 8 900減：管理費(fèi)用 800營業(yè)利潤 8 100減：所得稅 2 673凈利潤 5 427資產(chǎn)負(fù)債表20年12月31日 單位：元 資 產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益流動資產(chǎn)： 現(xiàn)金 66 400 應(yīng)收帳款 2 500 流動資產(chǎn)合計(jì)：68 900長期資產(chǎn)： 固定資產(chǎn) 19 200 長期資產(chǎn)合計(jì)：19 200資產(chǎn)總計(jì)： 88 100 流動負(fù)債： 應(yīng)交稅金 2 673 流動負(fù)債合計(jì)： 2 673 負(fù)債合計(jì)： 2 673所有者權(quán)益：實(shí)收資本 80 000未分配利潤 5 427 所有者權(quán)益合計(jì)： 85 427負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)： 88 1002.（1）業(yè)務(wù)會計(jì)分錄：1) 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收帳款200 0002) 借：銀行存款500 000 貸：預(yù)收帳款500 0003) 借：現(xiàn)金 1 450 000 貸：銀行存款 1 450 000借：營業(yè)成本 1 450 000 貸：現(xiàn)金 1 450 0004) 借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 0005) 借：物料用品480 000 貸：銀行存款480 0006) 借：銀行存款180 000 預(yù)收帳款500 000 貸：營業(yè)收入680 0007) 借：家具用具 60 000 貸：銀行存款 60 0008) 借：物料用品380 000 貸：銀行存款250 000 應(yīng)付帳款130 0009) 借：營業(yè)成本 74 000 貸：現(xiàn)金 74 00010) 借：財務(wù)費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 00011) 借：管理費(fèi)用 45 000 貸：現(xiàn)金 45 00012) 借：應(yīng)付帳款300 000 貸：銀行存款300 00013) 借：銀行存款 3 500 000 貸：營業(yè)收入 3 500 00014) 借：管理費(fèi)用 56 000 貸：銀行存款 56 00015) 借：營業(yè)成本583 000 貸：物料用品583 000結(jié)帳會計(jì)分錄：借：營業(yè)收入4 180 000 貸：本年利潤4 180 000借：本年利潤2 220 000 貸：營業(yè)成本2 107 000 管理費(fèi)用 101 000 財務(wù)費(fèi)用 12 000借：本年利潤1 960 000 貸：利潤分配未分配利潤1 960 000（不考慮稅收）華能服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表2006年12月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)：負(fù)債： 現(xiàn)金148 000 短期借款1 000 000 銀行存款3 572 000 應(yīng)付帳款200 000 應(yīng)收帳款40 000所有者權(quán)益： 物料用品527 000 實(shí)收資本1 700 000長期資產(chǎn)： 留存收益4 647 000 家具用具3 260 000資產(chǎn)合計(jì)7 547 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)7 547 000第五章 收入與貨幣性資產(chǎn)1借：應(yīng)收帳款2 808 000貸：營業(yè)收入2 400 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）408 0002(1)銷售當(dāng)日借：應(yīng)收帳款 3 510 000 貸：營業(yè)收入 3 000 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510 000（2）10日內(nèi)付款，借：銀行存款 3 480 000 3450000 財務(wù)費(fèi)用 60 000 貸：應(yīng)收帳款 3 540 000 3510000（3）30日內(nèi)付款，借：銀行存款 3 540 000 3510000 貸：應(yīng)收帳款 3 540 000 3510000（4）折讓，借：營業(yè)收入 600 000 應(yīng)付稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000貸：應(yīng)收帳款 702 0003完工百分比法確認(rèn)收入，2007、2008、2009、2010年的工程進(jìn)度情況分別為20，50,75%,100%。所以每年應(yīng)該確認(rèn)的收入為：2007年，200020400萬元2008年，200050400600萬元；2009和2010年確認(rèn)的收入分別為500萬元。所以，分錄為：2007年，借：銀行存款5 000 000 貸：工程收入4 000 000 預(yù)收帳款1 000 0002008年，借：銀行存款5 000 000 預(yù)收帳款1 000 000貸：工程收入6 000 0002009年和2010年，借：銀行存款5 000 000 貸：工程收入5 000 0004公司2007年底壞帳準(zhǔn)備賬戶余額應(yīng)該為8000.5%4萬元；在計(jì)提壞帳準(zhǔn)備前，公司的壞帳準(zhǔn)備的實(shí)際余額為5105萬元，也就是有借方余額5萬元。所以，在2007年底，公司應(yīng)該計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備為4（5）9萬元。借：管理費(fèi)用90 000 貸：壞帳準(zhǔn)備90 0005公司的壞帳準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為500120041001023萬元，目前已經(jīng)有4萬元，所以應(yīng)該補(bǔ)提19萬元。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用190 000 貸：壞帳準(zhǔn)備190 0006流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債21 930 50020 000 000 = 1.1速動比率速動資產(chǎn)/流動負(fù)債(21 930 500 10 000 000)20 000 000 0.6現(xiàn)金比率現(xiàn)金等價物/流動負(fù)債(4 000 000 + 30 000)20 000 000 0.2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率賒銷收入/應(yīng)收帳款60008007.5應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率3657.549第六章1.采購時，借：物資采購 1 000 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000 貸：銀行存款 1 170 000支付運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)，借：物資采購 5 000 貸：現(xiàn)金 5 000驗(yàn)收入庫，借：原材料1 005 000 貸：物資采購1 005 0002借：原材料 10 000 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 000貸：實(shí)收資本 11 700 0003（1）采用后進(jìn)先出法，則本月10日發(fā)出的存貨成本為40281 120萬元，本月20日發(fā)出的存貨成本為102830251030萬元。故而，本月存貨的發(fā)出成本為1 12010302 150萬元，期末存貨的賬面結(jié)余為2 000102540263 290萬元。（2）采用先進(jìn)先出法，則本月10日和20日發(fā)出的存貨的成本為802 000/1001 600萬元，期末存貨的賬面金額為20204025502840263840萬元。（3）采用一次加權(quán)平均法，則本月的加權(quán)平均單位成本是（2 000402550284026）/(100+40+50+40)=5440/230=23.65，所以發(fā)出存貨的成本是805 440/2301892萬元，期末存貨的賬面金額是544018923548萬元。4（1）公司庫存原材料甲的可變現(xiàn)凈值為1.31002002090萬元，另一部分乙為80萬元，所以需要計(jì)提的跌價準(zhǔn)備為200908030萬元。（2）材料乙在上期計(jì)提的跌價準(zhǔn)備為1008020萬元。本期期末其可變現(xiàn)凈值價值上升到90萬元，所以上期計(jì)提的跌價準(zhǔn)備需要沖回一部分，具體金額為201010萬元。所以，會計(jì)分錄為：借：存貨跌價準(zhǔn)備100 000 貸：管理費(fèi)用100 000（3）如果材料乙的市場價格達(dá)到了120萬元，但是因?yàn)闅v史成本只有100萬元，所以，其價值最多只能有100萬元。此時，需要沖銷在上年曾經(jīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備20萬元，即：借：存貨跌價準(zhǔn)備200 000 貸：管理費(fèi)用200 0005 （1）存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存貨2 400/4006 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360/6=60天，（或者365/6=61天）（2）公司的存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率，表明公司的存貨周轉(zhuǎn)速度偏慢，公司的存貨管理和資本利用沒有做好?？赡苁枪镜匿N售渠道不順暢，產(chǎn)品不符合市場的原因，也可能是公司的產(chǎn)能過快擴(kuò)張，或者有意囤積的原因。但是，一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率偏慢，對公司的未來業(yè)績具有負(fù)面影響。第七章 投資1購買股票時，借：交易性投資3 780 000 應(yīng)收股利 200 000 投資收益 20 000 貸：銀行存款4 000 000 4月12日，收到股利，借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收股利 200 000 4月18日，出售時，借：銀行存款4 800 000 貸：投資收益1 020 000 短期投資3 780 0002購買股票時，借：可供出售投資32 120 000 貸：銀行存款32 120 000 2007年底，借：資本公積其他資本公積12 120 000 貸：可供出售投資（公允價值變動）12 120 000 2008年底，借：可供出售投資（公允價值變動）15 000 000 貸：資本公積其他資本公積15 000 0003折價額為188 570元，分為三年攤消，每年為62 857元，所以，2004年公司的投資收益為票面利息加上折價攤消，為300 00062 857362857元投資時，借：持有至到期投資T公司債券投資面值 10 000 000 貸：持有至到期投資T公司債券投資折價 188 570 銀行存款 9 811 430年底， 借：持有至到期投資A公司債券投資折價 62 857 銀行存款300 000貸：投資收益（利息收入） 362 8574實(shí)際利率為4，2004年應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為9 811 4304392 457.2元，2005年應(yīng)該確認(rèn)的收益為（9 811 4309 811 430410 000 0003）4396 155.5元5溢價為515 100元，三年攤消，每年為171 700元，所以公司的投資收益為票面利息減去溢價攤消，為10 000 00010171 700828 300元投資時，借：持有至到期投資T公司債券投資面值 10 000 000 持有至到期投資T公司債券投資折價 515 100 貸：銀行存款 10 515 100年底，借：銀行存款1 000 000 貸：投資收益（利息收入） 828 300 持有至到期投資A公司債券投資溢價 171 7006實(shí)際利率為8，則2004年投資收益為10 515 1008841 208元，2005年投資收益為（10 515 10010 515 100810 000 00010）8828 504.6元7（1）2007年1月1日購入股票，借：長期股權(quán)投資80 000 000 貸：銀行存款80 000 000 2008年2月，公司應(yīng)收股利為400萬元，所以，會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利4 000 000 貸：投資收益4 000 000 2008年3月公司收到股利，借：銀行存款4 000 000 貸：應(yīng)收股利4 000 000 2009年2月公司宣布不發(fā)放股利，公司不用做會計(jì)分錄。（2）假如A公司在2007年宣布支付股利，那么這時候B公司應(yīng)當(dāng)視為投資的收回，當(dāng)年需要沖減投資成本。以后年度如果獲得股利小于公司的盈利時，還需要將已經(jīng)沖減的成本予以調(diào)回；如果獲得股利大于公司的盈利，此時仍然視為投資的收回，繼續(xù)沖減投資成本。8（1）B公司開始投資時，確認(rèn)初始投資成本為8 000萬元。所以，借：長期股權(quán)投資A（投資成本）80 000 000 貸：銀行存款80 000 000 2007年A公司盈利4 000萬元，B公司確認(rèn)800萬元的投資收益，借：長期股權(quán)投資A（損益調(diào)整）8 000 000 貸：投資收益8 000 000 2008年公司宣布股利，借：應(yīng)收股利4 000 000 貸：長期股權(quán)投資A（損益調(diào)整）4 000 000 2008年B公司收到股利，借：銀行存款4 000 000 貸：應(yīng)收股利4 000 0002009年A公司盈利5 000萬元，借：長期股權(quán)投資A（損益調(diào)整） 10 000 000 貸：投資收益 10 000 000（2）如果A公司2007年分配現(xiàn)金股利，B公司視為投資收回，沖減初始投資成本。但是，對以后各年的會計(jì)分錄沒有什么影響。第八章 固定資產(chǎn)與折舊1解答：（1），一攬子設(shè)備的總成本為1 000+125=1 125萬元。按照公允價值分?jǐn)偝杀荆匀_設(shè)備的成本分別為：1 125300/1 250=270萬元，1 125400/1 250=360萬元，1 125550/1 250=495萬元因而會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 設(shè)備甲 2 700 000 設(shè)備乙 3 600 000 設(shè)備丙 4 950 000 貸：銀行存款11 250 000（2），如果是接受投資的設(shè)備，要按照投資協(xié)議或者合同規(guī)定的價值入賬，不能根據(jù)市場公允價值入帳，也不能根據(jù)投資者的賬面價值入帳。2解答：（1），三種方法下的折舊額如下表：單位：萬元第一年第二年第三年第四年第五年直線法折舊9090909090年數(shù)總和法折舊15012090602030雙倍余額遞減法折舊18010864.823.6 48.623.6 48.6（2），年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法較之直線法，更容易使企業(yè)早期利潤減少，而后期利潤增加。同時，雙倍余額遞減法的折舊速度也比年數(shù)總和法更快。3解答：（1），計(jì)提減值準(zhǔn)備，借：營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失800 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000（2），固定資產(chǎn)清理，借：固定資產(chǎn)清理800 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000 累計(jì)折舊400 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000借：銀行存款600 000 營業(yè)外支出210 000 貸：固定資產(chǎn)清理810 0004解答：（1），購入工程物資，借：工程物資40 000 000貸：銀行存款40 000 000建造過程中，歸集成本， 借：在建工程40 000 000 貸：工程物資40 000 000借：在建工程14 000 000貸：原材料14 000 000借：在建工程 5 000 000貸：應(yīng)付工資 5 000 000資本化費(fèi)用，借：在建工程 1 000 000貸：長期借款 1 000 000建造完畢，借：固定資產(chǎn)60 000 000貸：在建工程60 000 000（2），每月計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用500 000 貸：累計(jì)折舊500 000計(jì)提減值準(zhǔn)備，借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8 000 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8 000 000（3），第三年折舊額為：4000/8=500萬元，所以在廠房發(fā)生水災(zāi)前，廠房一共計(jì)提折舊為1 700萬元，減值準(zhǔn)備800萬元，凈值為3 500萬元。所以，清理廠房時會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理 35 000 000 累計(jì)折舊 17 000 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8 000 000 貸：固定資產(chǎn) 60 000 000借：固定資產(chǎn)清理100 000 貸：銀行存款100 000借：銀行存款1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理1 000 000借：營業(yè)外支出 處置固定資產(chǎn)損失19 100 000 其它應(yīng)收款保險公司15 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理34 100 000第九章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1該無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)該是10515萬元。開發(fā)過程中發(fā)生的其他費(fèi)用應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時，計(jì)入期間費(fèi)用。借：管理費(fèi)用6 500 000 貸：原材料2 000 000 應(yīng)付工資4 000 000 銀行存款 500 000借：無形資產(chǎn) 150 000 貸：銀行存款 150 0001借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 5000 000 無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 6000 000 無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 1000 000 貸：實(shí)收資本 12000 0002購入，借：無形資產(chǎn)4 000 000 貸：銀行存款4 000 0002007和2008年每年年底，無形資產(chǎn)攤銷，借：管理費(fèi)用400 000 貸：無形資產(chǎn)400 0002009年初，出售無形資產(chǎn)，營業(yè)稅為17.5萬元，所以，會計(jì)分錄為：借：銀行存款3 500 000 貸：無形資產(chǎn)3 200 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅175 000 營業(yè)外收入 125 0003第一年，公司要支付前五年的租金，借：長期待攤費(fèi)用40 000 000 管理費(fèi)用10 000 000 貸：銀行存款50 000 000第二年到第五年，公司不用支付租金，但是每年會計(jì)上需要做以下分錄，借：管理費(fèi)用10 000 000 貸：長期待攤費(fèi)用 10 000 000第六年到第十年，公司每年支付租金，借：管理費(fèi)用10 000 000 貸：銀行存款10 000 000第十章 負(fù)債1年利息為8，可以計(jì)算每季度的利息為5006/4=7.5萬元，每月利息為2.5萬元。2007年1月預(yù)提費(fèi)用，借：財務(wù)費(fèi)用25 000 貸：預(yù)提費(fèi)用25 0002007年2月預(yù)提費(fèi)用，借：財務(wù)費(fèi)用25 000 貸：預(yù)提費(fèi)用25 0002007年3月支付第一季度利息，借：財務(wù)費(fèi)用25 000 預(yù)提費(fèi)用50 000 貸：銀行存款75 0002上述事項(xiàng)為或有事項(xiàng)。會計(jì)處理的原則是，當(dāng)或有事項(xiàng)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的時候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中。在本題中，B公司很可能敗訴，因而應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債加以確認(rèn)，金額為可能流出的經(jīng)濟(jì)利益的均值。故而分錄為：借：管理費(fèi)用 60 000 營業(yè)外支出400 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債460 000這將導(dǎo)致本期企業(yè)負(fù)債的增加，同時導(dǎo)致費(fèi)用的增加和利潤的減少。3（1）債券發(fā)行時，可以得到的發(fā)行金額為1 0004000.98392 000元，所以，有借：銀行存款392 000 債券折價 8 000 貸：應(yīng)付債券面值400 000（2）最初半年應(yīng)當(dāng)支付的利息金額為408/21.6萬元，攤銷的折價為8000/20400元，所以，有，借：財務(wù)費(fèi)用16 400 貸：銀行存款16 000 債券折價 400（3）在2007年底，要調(diào)整應(yīng)計(jì)利息，因?yàn)閺?月1日支付利息到年底有4個月的時間，所以，實(shí)際應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用和利息為408/3=1.067萬元，所以，有借：財務(wù)費(fèi)用 10 667 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 10 6674（1）債券發(fā)行時，可以得到的發(fā)行額為105200002 100 000元，所以有，借：銀行存款2 100 000 貸：應(yīng)付債券面值2 000 000 應(yīng)付債券溢價 100 0006月30日，支付利息為9200/4=4.5萬元，溢價攤消每年為2萬元，每季度0.5萬元。借：財務(wù)費(fèi)用 40 000 應(yīng)付債券溢價 5 000 貸：銀行存款 45 00012月31日，借：財務(wù)費(fèi)用 40 000 應(yīng)付債券溢價 50 000 貸：銀行存款 90 000（2）2010年4月1日，每份債券應(yīng)計(jì)利息為1009/42.25元，所以，每份債券的價格為107.25元，一半債券的價格總額為107.2510 0001 072 500元；當(dāng)日債券的面值為1 000 000元，尚未攤消的溢價為40 000元，所以損失為32 500元。分錄為：借：應(yīng)付債券面值1 000 000 應(yīng)付債券溢價 40 000 財務(wù)費(fèi)用 32 500 貸：銀行存款1 072 5005（1）2007年借款時，借：銀行存款10 000 000 貸：長期借款10 000 00020072009每年計(jì)提利息，借：財務(wù)費(fèi)用 800 000 貸：長期借款 800 0002010年1月1日還款，借：長期借款12 400 000 貸：銀行存款12 400 000（2）2007年借款，借：銀行存款10 000 000 貸：長期借款10 000 000每半年付息時，借：財務(wù)費(fèi)用400 000 貸：銀行存款400 0002010年歸還貸款時，借：長期借款10 000 000 貸：銀行存款10 000 000（3）到期還款付息更加劃算。因?yàn)橥瑯拥睦?，還的晚，資金具有時間價值。對公司來說，晚還款，就相當(dāng)于增加了資金的利用時間。第十一章 所有者權(quán)益1（1）公司成立，借：現(xiàn)金10 000 000 固定資產(chǎn) 8 000 000 無形資產(chǎn) 800 000 貸：實(shí)收資本A10 000 000 B 8 000 000 C 800 000（2）企業(yè)收取實(shí)收資本的常見方式，有現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等2（1）資本公積轉(zhuǎn)贈資本，每位投資者的實(shí)收資本數(shù)額按照投資比率增加，故A、B、C、D 4位投資者的實(shí)收資本增加額為12.5萬元，15萬元，7.5萬元，15萬元。（2）借：資本公積 500 000 貸：實(shí)收資本A 125 000 B 150 000 C 75 000 D 150 0003（1）回購優(yōu)先股，借：優(yōu)先股20 000資本公積優(yōu)先股超面值繳入股本 5 000貸：現(xiàn)金25 000 宣布優(yōu)先股股利， 借：留存收益 49 000 貸：應(yīng)付股利 49 000 股票股利，借：留存收益700 000 貸：普通股200 000 資本公積普通股超面值繳入股本500 000 回購普通股作為庫存股，借：庫存股份350 000 貸：現(xiàn)金350 000 出售庫存股，借：現(xiàn)金200 000 貸：庫存股份175 000資本公積出售庫存股增值 25 000 （2）實(shí)收資本優(yōu)先股：5%，面值20元，50 000股 980 000普通股：面值10元，200 000股 2 200 000資本公積優(yōu)先股超面值繳入股本 495 000普通股超面值繳入股本 2 500 000出售庫存股增值 25 000留存收益 2 651 000股東權(quán)益合計(jì) 8 851 000（3）股票股利，不會涉及資產(chǎn)的變化，只是企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部有一些變化。具體說就是其他的所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)增資本，使企業(yè)的實(shí)收資本增加。而現(xiàn)金股利的發(fā)放，會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的減少和所有者權(quán)益的減少，而且企業(yè)的實(shí)收資本沒有增加。第十二章 影響凈收益的其他事項(xiàng)1（1）永久性差異（2）暫時性差異（3）暫時性差異（4）永久性差異2（1）（單位：萬元）20072008200920102011會計(jì)折舊800480288216216稅法折舊400400400400400可低減的時間差異40080112184184納稅影響差額3313226.4-37.0-60.7-60.7應(yīng)交稅金330330330330330所得稅費(fèi)用198303.6367390.7390.7使用雙倍余額遞減法（會計(jì)上要求）和直線法計(jì)（稅法要求）提折舊，5年的情況如上表所示，在前兩年，公司都有可抵減的時間性差異，在以后3年內(nèi)，可遞減的時間性差異得以轉(zhuǎn)回。所以，在2007年，借：所得稅1 980 000 遞延稅款1 320 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅3 300 0002008年，借：所得稅3 036 000 遞延稅款 264 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅3 300 0002009年，借：所得稅3 670 000 貸：遞延稅款 370 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅3 300 0002010年，借：所得稅3 907 000 貸：遞延稅款 607 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅3 300 000 2011年，借：所得稅3 907 000 貸：遞延稅款 607 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅3 300 0003在債務(wù)法下，如果2009年公司的所得稅稅率有變化，因?yàn)檫f延稅額帳戶反映的一定是以后年度需要調(diào)回的時間性差額的數(shù)額，所以在2009年的時候要對該帳戶進(jìn)行調(diào)整。其所得稅費(fèi)用不再是簡單的納稅額和轉(zhuǎn)回的37萬元的時間性差異的和，而是要首先計(jì)算遞延稅款的余額應(yīng)該是3681555.2萬元，而年初的時候遞延稅款的借方余額為158.4萬元，多余的部分都需要在當(dāng)年予以轉(zhuǎn)回。即，當(dāng)年的遞延稅款貸方發(fā)生額為103.2萬元，所得稅費(fèi)用為433.2萬元。同時，以后年度的所得稅費(fèi)用較沒有變更稅率之前有所降低。4（1）會計(jì)政策變更，使用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，對以前年度的損益也要進(jìn)行調(diào)整。（2）會計(jì)估計(jì)變更，使用未來適用法進(jìn)行處理，不影響以前年度的損益。（3）會計(jì)政策變更，使用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理（4）會計(jì)差錯更正，使用追溯調(diào)整法對以前年度的損益進(jìn)行調(diào)整。（5）會計(jì)估計(jì)變更，使用未來適用法進(jìn)行處理，不影響以前年度損益。（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不屬于以上的任何一項(xiàng)，但是也要對以前年度損益做調(diào)整。5銷售貨物，借：應(yīng)收帳款15 980 000（美元200萬） 貸：銷售收入15 980 000收回欠款，借：銀行存款23 970 000（美元300萬） 貸：應(yīng)收帳款23 970 000（美元300萬）月底清算損益，應(yīng)收帳款帳戶，期末余額為300萬美元，匯兌損失為：3 2001 5982 3973007.9516萬元；銀行存款帳戶，期末余額為800萬元，匯兌損失為：4 0002 3978007.9537萬元，所以會計(jì)分錄為：借：匯兌損益530 000 貸：應(yīng)收帳款160 000（美元戶） 銀行存款370 000（美元戶）第十三章1（1）使企業(yè)的現(xiàn)金增加，影響籌資活動現(xiàn)金凈流量（2）對企業(yè)的現(xiàn)金沒有影響（3）使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（4）使企業(yè)的現(xiàn)金增加，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（5）使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（6）使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（7）使企業(yè)的現(xiàn)金增加，影響投資活動現(xiàn)金凈流量（8）不影響企業(yè)的現(xiàn)金（9）使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響籌資活動現(xiàn)金凈流量2（1）銷售商品提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金為：6200（117）（16001000）3202006666萬元（2）如果還收回了以前年度已經(jīng)核銷的壞帳，則增加本年度銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。3支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金為：2000800520604080500萬元4（1）投資活動現(xiàn)金流出240萬（2）投資活動現(xiàn)金流