湖南大學(xué)中財習(xí)題及答案(金融資產(chǎn))_金融投資_經(jīng)管營銷_專業(yè)資料.doc

金融資產(chǎn)一、單項選擇題1.下列金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中，符合終止確認(rèn)條件的是（ ）。 A.企業(yè)以附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn) B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大的價內(nèi)期權(quán) C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大的價外期權(quán) D.將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其子公司 2.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是（）。 A.貸款 B.長期應(yīng)收款項 C.持有至到期投資 D.短期應(yīng)收款項 3.A公司于2007年10月5日，從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付5元，其中含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元，支付相關(guān)費用20萬元，2007年12月31日，股票的公允價值為1030萬元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。 A.30（收益） B.10 （收益） C.110 （收益） D.0 4.甲公司以21萬元購入B公司的股票共10萬股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0.10元的現(xiàn)金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費等相關(guān)稅費0.15 萬元。甲公司購入B公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是（）萬元。 A.22.15 B.20.15 C.10.15 D.21.15 5.M公司2008年2月1日銷售產(chǎn)品一批給N公司，價稅合計為1 170 000元，取得N公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)期限為6個月。M公司2008年4月1日將該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，且銀行附有追索權(quán)。M公司實際收到950 000元，款項已收入銀行。M公司應(yīng)作的會計處理為（）。A.借：銀行存款950 000 貸：應(yīng)收票據(jù)950 000 B.借：銀行存款950 000 營業(yè)外支出220 000 貸：應(yīng)收票據(jù)1 170 000 C.借：銀行存款1 170 000 貸：應(yīng)收票據(jù)1 170 000 D.借：銀行存款950 000 財務(wù)費用220 000 貸：短期借款1 170 000 6.企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列說法不正確的是（）。 A.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值入賬 B.重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入資本公積 C.在出售該項可供出售金融資產(chǎn)時，原計入資本公積的部分相應(yīng)的轉(zhuǎn)出 D.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量 7.甲公司2009年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券。公允價值為10 560.42萬元，債券面值為10 000萬元，每半年付息一次，到期還本，半年票面利率3%，半年實際利率2%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2010年1月1日持有至到期投資攤余成本是（）萬元。 A.10 471.63 B.10 381.06 C.1 056.04 D.1 047.16 8.企業(yè)持有至到期投資的特點不包括（）。 A.發(fā)生投資收益率變化或者外匯風(fēng)險變化時，將出售該金融資產(chǎn) B.到期日固定、回收金額固定或可確定 C.有能力持有至到期 D.有明確意圖持有至到期 9.2009年初，甲公司購買了一項公司債券，剩余年限5年，劃分為交易性金融資產(chǎn),公允價值為1 200萬元,交易費用為10萬元，該債券在第五年兌付（不能提前兌付）時可得本金1 500萬元。2009年末按票面利率3%收到利息。2009年末將債券出售，價款為1 400萬元,則交易性金融資產(chǎn)影響2009年投資損益的金額為（）萬元。 A.200 B.235 C.245 D.135 10.某股份有限公司2008年6月10日以每股15元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利0.4元）購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；6月30日該股票價格下跌至每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。2008年二季度中報和三季度中報上，該項股票投資對本季度損益影響分別為（）萬元。 A.收益60，損失32 B.收益52，損失40 C.損失60，收益32 D.損失52，收益40 11.甲股份有限公司2009年6月10日以每股10元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元）購進(jìn)某股票30萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格每股9.5元；7月10 日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月30日以每股12元的價格將該股票全部出售。2009年該項交易性金融資產(chǎn)公允價值變動對損益的影響為（）萬元。 A.20 B.20 C.0 D.12 12.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是（ ）。 A.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售的普通股票 B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券 C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán) D.企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票 二、多項選擇題1.下列各種情形，一般不應(yīng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的有（）。 A.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn) B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂買斷式回購協(xié)議 C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán) D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán) E.企業(yè)采用不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn) 2.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失計量正確的處理方法有（）。 A.對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失 B.對于交易性金融資產(chǎn)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失 C.對于單項金額重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試，若其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，應(yīng)確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備 D.對于單項金額非重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備 E.如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失 3.一般企業(yè)應(yīng)收款項減值損失的處理方法不正確的有（）。 A.對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，可以按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備 B.對于單項金額重大與否的應(yīng)收款項，均應(yīng)單獨進(jìn)行減值測試，如其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定本期各項組合計提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計算本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備 D.已計提的壞賬準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回 E.計提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍只包括“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”兩項 4.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有（）。 A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益 B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益 C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分 D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額 E.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積其他資本公積”科目的金額 5.下列有關(guān)持有至到期投資，正確的處理方法有（）。 A.企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資 B.購入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資 C.持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資 D.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益，支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)作為初始確認(rèn)金額 E.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變 6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（ ）。 A.持有至到期投資初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)計算確定其實際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變 B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應(yīng)該重新計算確定其實際利率 C.可供出售金融資產(chǎn)取得時應(yīng)該按公允價值來確認(rèn)初始入賬金額，但應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量 D.對于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，而對于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量 E.重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，如果該可供出售金融資產(chǎn)后來發(fā)生減值，則應(yīng)將這部分金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 三、計算題1.甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：2007年初，甲公司購買了一項A公司債券，該債券是企業(yè)于債券發(fā)行時購買的,年限為5年，公允價值為950萬元,交易成本為11萬元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。該債券在第五年兌付（不能提前兌付）時可得本金1100萬元。甲公司歸為可供出售金融資產(chǎn)。2007年末該可供出售金融資產(chǎn)公允價值為885.66萬元，甲公司認(rèn)為該債券的價格下跌是暫時的；2008年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2008年12月31日，該債券的公允價值下降為811.8萬元。甲公司預(yù)計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。假設(shè)當(dāng)r=5%時，（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835；當(dāng)r=7%時，（P/A，7%，5）=4.1002，（P/F，7%，5）=0.7130。要求：根據(jù)以上資料編制有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。 2.（1）2007年5月1日，A公司從股票二級市場以每股15元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元）的價格購入B公司發(fā)行的股票600萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2007年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利（3）2007年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的（4）2008年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的（5）2009年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發(fā)生下跌。至2009年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元（6）2010年，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元要求:編制與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 3.A公司2009年購入B公司股票用于隨時對外出售，交易情況見下表： 2009年2010年2011年3月6日12月31日2月21日12月31日3月16日購入股票公允價值按每股宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元公允價值出售數(shù)量股票市價-數(shù)量股票市價處置時交易費用1005.04.5-5.3全部5.15本表格中數(shù)量單位：萬股；股票市價單位：元/股；公允價值單位：元/股。不考慮其他因素，填寫下列表格，并寫出相關(guān)賬務(wù)處理。2009年期末交易性金融資產(chǎn)2010年期末交易性金融資產(chǎn)2011年成本公允價值變動期末賬面價值投資收益公允價值變動期末賬面價值公允價值變動損益投資收益對利潤總額的影響四、閱讀理解1.長城公司2007至2009年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2007年1月1日，長城公司支付2 360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38萬元。長城公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計算確定其實際利率為3%。（2）2007年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。（3）2007年12月31日，長城公司持有的該債券的公允價值為2 500萬元。（4）2008年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2008年底，長城公司經(jīng)合理估計，預(yù)計該持有至到期投資的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬元。（5）2009年1月5日，長城公司因急需資金，于當(dāng)日將該項債券投資的50%出售，取得價款975萬元（公允價值）存入銀行，并將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。當(dāng)日，長城公司沒有其他的持有至到期投資。假設(shè)不考慮其他因素（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。 (1).2007年12月31日長城公司該項持有至到期投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為（）萬元。 A.23 B.69.01 C.71.08 D.70 (2).2008年該項債券投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為（）萬元。 A.71.08 B.69.01 C.66.88 D.67.84 (3).2008年末該項債券投資應(yīng)計提的減值為（）萬元。 A.297.37 B.370.49 C.337.55 D.226.29 (4).2009年1月債券投資的處置損益為（）萬元。 A.25 B.0 C.25 D.1025 2.B公司于2009年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，甲公司每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2009年12月30日每股7元，預(yù)計還將持續(xù)下跌。根據(jù)以上資料，回答下列問題。 (1).2009年，持有該可供出售融資產(chǎn)影響損益的金額為（）萬元。 A.322.5 B.52.5 C.18.75 D.3.75 (2).下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的分錄，不正確的是（）。 A.可供出售債務(wù)工具減值轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資產(chǎn)減值損失 B.持有至到期投資減值轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 C.可供出售權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資產(chǎn)減值損失 D.可供出售權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積 3.甲股份有限公司于2008年4月1日購入面值為2 000萬元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為3 000萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元，另支付相關(guān)稅費20萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。 (1).企業(yè)持有至到期投資的特點不包括（）。 A.發(fā)生投資收益率變化或者外匯風(fēng)險變化時，將出售該金融資產(chǎn) B.到期日固定、回收金額固定或可確定 C.有能力持有至到期 D.有明確意圖持有至到期 (2).該項債券投資的初始入賬金額為（ ）萬元。 A.3 020 B.2 980 C.3 000 D.3 040 4.2010年1月8日A企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為1 000萬元，利率為4%，3年期，每年付息一次，該債券為2009年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為1 050萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2009年的利息，另支付交易費用20萬元，全部價款以銀行存款支付。2010年12月31日，該債券的公允價值為1 500萬元。2011年2月，將持有的該項金融資產(chǎn)全部處置，處置價款是1 600萬元，另支付交易費用10萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題。 (1).取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。 A.1 050 B.1 000 C.1 010 D.1 070 (2).處置該項交易性金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的損益金額是（）萬元。 A.90 B.580 C.590 D.100 五、閱讀判斷1.甲公司于2009年1月1日從股票二級市場以公允價值每股15元購入乙公司股票300萬股劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)費用40萬元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付現(xiàn)金股利，2009年12月31日，該股票的市場價格為每股13元；甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。2010年，受金融危機影響，乙公司業(yè)績大幅下降。至2010年12月31日，該股票的市場價格下跌至每股6元；甲公司預(yù)計該股票的價格下跌為非暫時性的。2011年經(jīng)濟狀況好轉(zhuǎn)，乙公司業(yè)績得到回升，至12月31日，該股票的市場價格為11元。不考慮其他因素，回答下列題目。 (1).以下表述不正確的有（ ）。 A.該項股票投資的初始入賬價值為4500萬元 B.資產(chǎn)負(fù)債表日，該項股票投資應(yīng)當(dāng)公允價值計量且公允價值變動計入資本公積 C.2009年12月31日因該項投資計入當(dāng)期損益的金額為-640萬元 D.2009年該項股票投資對利潤總額的影響金額為36萬元 E.2009年該項股票投資對利潤總額的影響金額為-604萬元 (2).以下關(guān)于該項可供出售金融資產(chǎn)表述正確的有（ ）。 A.2009年12月31日確認(rèn)其減值損失為640萬元 B.2010年12月31日確認(rèn)其減值損失為2740萬元 C.2010年12月1日從資本公積轉(zhuǎn)出的該項金融資產(chǎn)公允價值累計下降為640萬元 D.2011年轉(zhuǎn)回其減值1500萬元計入資本公積 E.2011年12月31日該項股票投資賬面價值為3300萬元 2.2008年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，該債券面值總額為120萬元，票面年利率為5，期限為5年。購入時實際支付價款118萬元，另外支付交易費用2萬元。甲公司計算確定的實際年利率也為5，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年4月20日甲公司又從證券市場上購入A公司的股票60 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金5 000元。2008年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額(公允價值)為51萬元。2008年末債券投資的公允價值下降為80萬元，甲公司預(yù)計該項債券投資的公允價值會持續(xù)下跌。2009年1月10日處置交易性金融資產(chǎn)，取得價款54萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。 (1).對于甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)，下列處理正確的有()。 A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積40萬元 B.甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失40萬元 C.2008年初該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為118萬元 D.2008年末該項可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為6萬元 E.2008年末該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為80萬元 (2).對于甲公司交易性金融資產(chǎn)的處理，正確的有()。 A.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為450 000元 B.期末應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益60 000元 C.已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的成本 D.另外支付印花稅及傭金5 000元應(yīng)計入當(dāng)期損益 E.處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益金額為90 000元 (3).下列關(guān)于甲公司2008年度財務(wù)報表中有關(guān)項目的列示金額，正確的有()。 A.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為30萬元 B.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為5.5萬元 C.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為1萬元 D.甲公司持有的債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為120萬元 E.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤表中營業(yè)利潤的金額為34萬元 答案部分 一、單項選擇題1. 【正確答案】：C【答案解析】：選項A,以附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，不應(yīng)該終止確認(rèn)；選項B，企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大的價內(nèi)期權(quán)，不應(yīng)該終止確認(rèn)；選項D,將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其子公司，站在集團角度看，其并沒有轉(zhuǎn)移，所以不能終止確認(rèn)。 2. 【正確答案】：D【答案解析】：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。 3. 【正確答案】：D【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動不確認(rèn)損益，而是計入資本公積其他資本公積，所以應(yīng)選D。 4. 【正確答案】：B【答案解析】：甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本21100.10.1520.15(萬元) 5. 【正確答案】：D【答案解析】：附追索權(quán)情況下的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，該筆債權(quán)的貼現(xiàn)做為短期借款處理：借：銀行存款（按實際收到的金額）短期借款利息調(diào)整貸：短期借款 6. 【正確答案】：D【答案解析】：重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，而不是按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。 7. 【正確答案】：B【答案解析】：（1）2009年6月30日實際利息收入期初攤余成本實際利率10 560.422%211.21（萬元）應(yīng)收利息債券面值票面利率10 0003%300（萬元）“持有至到期投資利息調(diào)整”300211.2188.79（萬元）（2）2009年12月31日實際利息費用（10 560.4288.79）2%209.43（萬元）應(yīng)收利息10 0003%300（萬元）“持有至到期投資利息調(diào)整”300209.43 90.57（萬元）（3）2010年1月1日攤余成本10 560.4288.7990.5710 381.06（萬元） 8. 【正確答案】：A【答案解析】：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率的變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)，則表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期。 9. 【正確答案】：B【答案解析】：借：交易性金融資產(chǎn)成本1 200投資收益10貸：銀行存款1 210借：銀行存款45（15003%）貸：投資收益45借：銀行存款1 400貸：交易性金融資產(chǎn)成本1 200投資收益200所以，交易性金融資產(chǎn)影響2007年投資損益的金額為235（10+45+200）萬元。 10. 【正確答案】：D【答案解析】：二季度對損益影響公允價值變動損益（1214.6）2052（萬元）（損失）。三季度對損益影響（1412）2040（萬元）。如果對三季度損益分項分析，投資收益（1414.6）2012（萬元）（損失），公允價值變動損益52萬元（收益），合計12+5240（萬元）（收益）。 11. 【正確答案】：C【答案解析】：公允價值變動損益反映的是資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)等公允價值與其賬面余額的差額，要隨出售該交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益科目，本題6月30日確認(rèn)的公允價值變動損益在8月30日全部轉(zhuǎn)回，所以公允價值變動對損益影響為0。 12. 【正確答案】：D【答案解析】：選項A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應(yīng)作為持有至到期投資；選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資；選項D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。 二、多項選擇題1. 【正確答案】：ABC【答案解析】：選項ABC，企業(yè)仍保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，不符合終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的條件。 2. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目。交易性金融資產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失。 3. 【正確答案】：BDE【答案解析】：B選項，對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試，如其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備； D選項，已計提的壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。E選項，計提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍包括：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”。 4. 【正確答案】：ABCDE【答案解析】：上述交易或事項均應(yīng)通過投資收益科目核算。 5. 【正確答案】：ACE【答案解析】：B選項，購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資；D選項，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。 6. 【正確答案】：AE【答案解析】：【答案解析】選項B，這種情況可以不重新計算實際利率；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，故選項CD錯誤。 三、計算題1. 【正確答案】：2007年初企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時借：可供出售金融資產(chǎn)成本1 100貸：銀行存款961可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整139在初始確認(rèn)時,計算實際利率如下：33/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1 133/（1+r）5961（萬元）當(dāng)r=5%時，33X（P/A，5%，5）+1100X（P/F，5%，5）1004.7235；當(dāng)r=7%時，33X（P/A，7%，5）+1100X（P/F，7%，5）919.6066；根據(jù)以上計算過程，則有以下等式成立。（5%-7%）/（5%-r）（1004.7235-919.6066）/（1004.7235-961）計算得出r6%。（2）2007年末應(yīng)收利息1 1003%33（萬元）實際利息9616%57.66（萬元）利息調(diào)整57.663324.66（萬元）借：應(yīng)收利息33可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.66 （3）2007年末該債券公允價值為885.66萬元，屬于暫時下跌。投資攤余成本961+24.66985.66（萬元）公允價值為885.66投資攤余成本985.66100（萬元）借：資本公積其他資本公積100 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動100（4）2008年1月10日收到利息借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33（5）2008年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2008年12月31日，該債券的公允價值下降為811.8萬元。甲公司預(yù)計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。應(yīng)收利息1 1003%33（萬元）利息收入985.666%59.14（萬元）利息調(diào)整59.143326.14（萬元）借：應(yīng)收利息33可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整26.14貸：投資收益59.14第一種計算方法：投資攤余成本961+24.66+26.141 011.8（萬元）資產(chǎn)減值損失公允價值811.8攤余成本1 011.8200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失200貸：資本公積其他資本公積100 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動100第二種計算方法：總賬余額投資攤余成本1 011.8公允價值變動100911.8（萬元）資產(chǎn)減值損失公允價值811.8911.8100（萬元）借：資產(chǎn)減值損失100貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動100借：資產(chǎn)減值損失100貸：資本公積其他資本公積1002. 【正確答案】：（1）2007年5月1日購入股票借：可供出售金融資產(chǎn)成本8 880600萬股（150.2）應(yīng)收股利120(600萬股0.2)貸：銀行存款9 000（2）2007年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120（3）2007年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。確認(rèn)股票公允價值變動600萬股148 880480（萬元）借：資本公積其他資本公積480貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動480（4）2008年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。確認(rèn)股票公允價值變動600萬股（1314）600（萬元）借：資本公積其他資本公積600貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動600（5）2009年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發(fā)生下跌。至2009年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元。確認(rèn)股票投資的減值損失600萬股6（8 880480600）4 200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失4 200貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動4 200借：資產(chǎn)減值損失1 080(480+600)貸：資本公積其他資本公積1 080（5）2010年，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。確認(rèn)股票價格上漲600萬股10（8 8804806004 200）2 400（萬元）借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動2 400貸：資本公積其他資本公積2 4003. 【正確答案】： 2009年期末交易性金融資產(chǎn)2010年期末交易性金融資產(chǎn)2011年成本公允價值變動期末賬面價值投資收益公允價值變動期末賬面價值公允價值變動損益投資收益對利潤總額的影響500-504503080530-305-25賬務(wù)處理：（1）2009年3月6取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本500 貸：銀行存款500（2）2009年12月31日借：公允價值變動損益50 （54.5）100貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動50（3）2010年2月21日借：應(yīng)收股利30 （1000.3）貸：投資收益30借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30（4）2010年12月31 日借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動80貸：公允價值變動損益80 （5.34.5）100（5）2011年3月16日借：銀行存款505 （5105）投資收益 25貸：交易性金融資產(chǎn)成本500公允價值變動30借：公允價值變動損益30貸：投資收益30 四、閱讀理解1. (1). 【正確答案】：B【答案解析】：2007年1月1日借：持有至到期投資成本2 000利息調(diào)整366.38貸：銀行存款2 366.382007年12月31日，對于該項持有至到期投資：長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益2 366.383%70.99（萬元）長城公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整2 0007%70.9969.01（萬元）2007年底，該項持有至到期投資的攤余成本2 366.3869.012 297.37（萬元） (2). 【正確答案】：A【答案解析】：2008年12月31日借：應(yīng)收利息140貸：持有至到期投資利息調(diào)整71.08投資收益（2 297.373%）68.92借：銀行存款140貸：應(yīng)收利息140 (3). 【正確答案】：D【答案解析】：未計提減值準(zhǔn)備時，該項持有至到期投資的攤余成本2 297.3771.082 226.29（萬元），應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備2 226.292 000226.29（萬元）借：資產(chǎn)減值損失226.29貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備226.29計提減值后，該項持有至到期投資的攤余成本2 000（萬元） (4). 【正確答案】：C【答案解析】：2009年1月債券投資的處置損益9752 000/225（萬元） 2. (1). 【正確答案】：A【答案解析】：借：可