稅收基礎(chǔ)近年試卷2013年12月.doc

提示：要核對答案時請看題目內(nèi)容核對，不要光看題號，題號有更改。稅收基礎(chǔ)最近試卷綜合一、名詞解釋1.稅率 2. 教育費附加 : 3. 資源稅 : 4. 稅務(wù)代理 :5計稅依據(jù)6免征額7進項稅額8稅務(wù)檢查9稅收10商品流轉(zhuǎn)額11稅務(wù)行政訴訟12課稅對象13資源稅14居民納稅人 15.納稅人15混合銷售行為17非居民納稅人18稅務(wù)行政復(fù)議：16納稅人：17稅收附加：18城市維護建設(shè)稅：19稅務(wù)登記：20土地增值稅二、填空題1. 稅收三性是指_無償性_、_強制性_和_固定性_。2. 我國增值稅設(shè)置了 一檔基本稅率為_17%_，一檔低稅率為_13%_3. 印花稅有按_憑證所載金額_和按_應(yīng)稅憑證數(shù)量_征收兩種計方法。 4. 企業(yè)所得稅規(guī)定 : 職工工會經(jīng)費 、 職工福利 費和職工教育經(jīng)費支出分別按計稅工資薪金總額的_2%_、_14%_和_2.5%_可以從收入中計算扣除。 5. _名義稅負_是指稅法規(guī)定的稅收負擔，_實際稅負_是指考慮各種因素后納稅人最終的稅收負擔。通常二者是不一致的，縮小二者差距是稅制設(shè)計和改革的目標之一。 6. 城鎮(zhèn)土地使用稅是對在_城市_、_縣城_、_建制鎮(zhèn)_和_工礦區(qū)_范圍內(nèi)使用土地的單位和個人按規(guī)定征收的一種級差資源稅。 7. 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費支出和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過銷售收入的_15%_可據(jù)實扣除 8. 稅務(wù)代理應(yīng)遵循_自愿委托_、_獨立公正_和_依法代理_的原則 。 9. 我國增值稅一般實行_增值稅專用發(fā)票_或_海關(guān)完稅憑證_扣稅的方法。10. 不適用20%比例稅率的個人所得稅應(yīng)稅項目有_工資薪金所得 _、_個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得_和_對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得_。11. 營業(yè)稅納稅人是在我國境內(nèi)銷售_應(yīng)稅勞務(wù)_、轉(zhuǎn)讓_無形資產(chǎn)_或者銷售_不動產(chǎn)_的單位和個人。12. 消費稅采取_ 從價定率 、 從量定額 或 復(fù)合計稅_三種方法計稅13. 資源稅從量定額征收，其計稅依據(jù)為課稅數(shù)量，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以_銷售數(shù)量_為課稅數(shù)量，納稅人開采或者生產(chǎn)產(chǎn)品自用的，以_自用數(shù)量_為課稅數(shù)量。14. 稅收的組織收入職能是稅收_首要_的、_基本_的職能。15. 企業(yè)所得稅基本稅率為_25%_，低稅率為_20%_。 16. 稅務(wù)登記具體包括_開業(yè)登記_、_變更、注銷登記_和_停業(yè)、復(fù)業(yè)登記_.17. 印花稅規(guī)定購銷合同應(yīng)按合同所載的購、銷金額_0.3_計稅貼花。18. 土地增值稅實行四級_超率累進_稅率。19. 稅收的_組織收入_職能是稅收首要的、基本的職能。20. 城市維護建設(shè)稅是以納稅人實繳的_增值稅_、_消費稅_、_營業(yè)稅_稅額為計稅依據(jù)，分別與三個稅同時繳納的一種稅。 21. 稅務(wù)行政賠償方式一般有_支付賠償金_、_返還財產(chǎn)_和_恢復(fù)原狀_等。22. 契稅實行3%-5%的_幅度比例_稅率。三、單項選擇題（每題 2分，共 20分)C1.稅收是憑借( )取得財政收入的一種形式。 A. 資產(chǎn)所有權(quán)B.國家對納稅人提供的服務(wù)C政治權(quán)力 D.人權(quán)C2. 在特定稅種中 以應(yīng)納稅額為依據(jù)再多征一定比例稅款的規(guī)定稱為 ( )。 A. 稅收附加B.特殊增稅C.加成征收 D.綜合負擔 A3. 下列混合銷售行為中應(yīng)當征收增值稅的是 ( )。 A.家具廠銷售家具井有償送貨上門 B. 電信部門 銷售移動電話并提供有償電信服務(wù)C.裝飾公司為客戶提供設(shè)計并包工包料裝修房屋 D. 飯店提供餐飲服務(wù)同時提供酒水 B4. 進出口貨物， 因納稅人違章造成關(guān)稅短征的 ， 海關(guān)可以在 ( )追征。 A. 一年內(nèi) B. 三年內(nèi)C.十年內(nèi) D.無限期D5. 房產(chǎn)稅條例規(guī)定 : 依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的 ， 稅率為 ( )。A. 1. 2% B.10% C. 17% D.12% D6. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè) ( ) A. 國有、 集體企業(yè)B.聯(lián)營、股份制企業(yè)C.私營企業(yè) D. 個人獨 資企業(yè)和合伙企業(yè) D7. 企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收入中扣 除的項 目 是 ( )。A.職工福利費 B.廣告宣傳費C.公益性捐贈 D.贊助費支出D8. 納稅人建造普通住宅出售 ， 增值額超過扣除項目金額20% 的 ， 應(yīng)就其 ( )按規(guī)定計繳納土地增值稅。A.超過部分金額 B.扣除項目金額C.取得收入全額 D.全部增值額 A9. 稅務(wù)機關(guān)對當事人做出 行政處罰 決定的 ， 當 事人應(yīng) 當在收到行政處罰決定書之日起 （ )日內(nèi)交納罰款。 A. 15 B. 30 C.60 D.90 A10. 稅收管理體制 的核心內(nèi)容是 ( )。A.劃分稅權(quán) B. 劃分機構(gòu) C.劃分稅種 D. 劃分區(qū)域 B11.負有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是( )。 A. 實際負稅人B.扣繳義務(wù)人C.納稅義務(wù)人 D.稅務(wù)機關(guān) C12. 下列稅種中 屬于直接稅的是 ( )。A.消費稅 B.關(guān)稅C.財產(chǎn)稅 D.營業(yè)稅 D13. 娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 ( )的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。 A.3%-20% B.15%-20% C. 5%-15% D.5%-20% B14. 進出口貨物 ， 因納稅人違章造成關(guān)稅短征的 ，海關(guān)可以在 ( )追征 A.一年內(nèi) B.三年內(nèi)c.十年內(nèi) D. 無限期 D15. 房產(chǎn)稅條例規(guī)定 : 依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的 ， 稅率為 ( )。 A. 1. 2% B.10% C. 17% D.12% B16. 以下不應(yīng)繳納資源稅的是 ( )。 A. 天然原油B.人造石油C.高凝油 D.稀油 C17. 下列各項中 不計入當年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是 ( )。 A. 生產(chǎn)經(jīng)營收入B.接受捐贈的實物資產(chǎn)C.按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅D納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品C18. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可以如何扣除 ( )。 A.按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5B.按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10C.按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5D.按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10B19. 個人所得稅下列所得一次收入過高的 ， 可以實行加成征收 ( )。 A. 稿酬所得B.勞務(wù)報酬所得C.紅利所得 D.偶然所得 B20. 由 稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納稅款仍逾期未繳的可采取 ( )行為。 A. 稅收保全B.強制執(zhí)行C.納稅擔保 D.阻止出境A21在征稅對象的全部數(shù)額中，免于征稅的部分稱為（ ）A、免征額 B、起征點C、免予額D、減稅額C22、進口貨物的增值稅由（ ）征收A、進口地稅務(wù)機關(guān)B、交貨地稅務(wù)機關(guān)C、海關(guān)D、進口方機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)B23、外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時準予扣除的已納消費稅應(yīng)當依據(jù)（ ）A、當期出庫數(shù)量B、當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量C、當期銷售數(shù)量D、當期完工數(shù)量C24、公司簽定了一份以貨易貨合同，用本公司300萬元的貨換取B公司價值260萬元的貨物，適用0.03%的稅率，公司應(yīng)納印花稅為（ ）A、780元B、900元C、1680元D、2800元B25、周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（ ）A.288元B.960元C.1920元D.2880元B26、契稅實行幅度比例稅率為（ ）A、1%-5%B、3%-5%C、2%-4%D、2%-6%C27、在特定稅種中多征一部份稅款稱為（ ）A附加B、加征C、加成D、綜合負擔D28、對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金并處不繳或少繳的稅款（ ）以上5倍以下的罰款A(yù)、20%B、30%C、40%D、50%A29、稅務(wù)機關(guān)利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物、構(gòu)成犯罪的，按照受賄罪追究（ ）責任A、刑事B、行政C、民事D、邊帶A30、征管法屬于（ ）A、稅收程序法B、稅收實體法C、稅收管理法D、稅收征收法C31、下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。A.物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收入B金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C.非金融機構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入C32、A公司簽定了一份以貨易貨合同，用本公司300萬元的貨換取B公司價值260萬元的貨，A公司應(yīng)納印花稅為( )A780元 B. 900元 C 1680元 D. 2800元D33、企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除( )。A全部收入的3比例扣除 B. 年度利潤總額的3扣除 C. 全部收入的12比例扣除D年度利潤總額的12扣除B33、個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收( )。A. 稿酬所得 B勞務(wù)報酬所得 C. 紅利所得 D偶然所得C34、應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（ ）時貼花。A、每月初5日內(nèi)B、每年度45日內(nèi)C、書立或領(lǐng)受時D、開始履行時AD35、下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（ ）。A、國債利息B、股票利息C、儲蓄利息D、保險賠款A(yù)36、稅務(wù)人員利用職務(wù)上的使得收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物，構(gòu)成犯罪的，按照受賄罪追究（ ）責任。A、刑事B、行政C、民事D、連帶C37、一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（）。. 定額稅率 . 比例稅率. 超額累進稅率 . 全額累進稅率B38、外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時準予扣除的已納消費稅應(yīng)當依據(jù)（ ）。A、當期出庫數(shù)量B、當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量C、當期銷售數(shù)量D、當期完工數(shù)量B39、下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（ ）。A、高等學校利用學生公寓為社會服務(wù)取得的收入B、個人銷售購買超過5年的普通住房C、個人出租自有住房取得的租金收入D、單位銷售自建房屋取得的收入B40、下列各項中符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（ ）。A、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納房產(chǎn)稅B、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅C、產(chǎn)權(quán)屬于集體的由居住人繳納房產(chǎn)稅D、產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅D41、當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應(yīng)由（ ）。A、甲方繳納B、乙方繳納C、甲乙雙方各繳納一半D、甲乙雙方均不繳納B42、我國企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，在匯總納稅時，是否允許從其應(yīng)納稅額中扣除（ ）。A、不允許扣除B、限定條件準予扣除C、準予扣除D、無條件扣除四、多項選擇題將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序填入括號，多選或漏選均不得分。每題 2分，共 1 0分)（BD）1、按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為( )。A.扣繳義務(wù)人 B.法人C.負稅人 D.自然人 E. 單位及個人 （BCE）2、下列各項中應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有 ( )。A.動力設(shè)備的安裝 B. 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目C.銷售代銷的貨物 D. 郵局出售集 郵商品E.將貨物交他人代銷 （BCDE）3、下列物品中，屬于消費稅征收范圍的有 ( )A.家用電器 B. 煙酒 C.小汽車 D. 鞭炮 、 焰火E. 汽油和柴油（AC）4、我國增值稅稅率有 ( )A. 17% B. 15% c. 13% D.6%E.4%（ABE）5、某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資 ， 在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時， 準予扣除的稅金包括（ ）。A.土地使用稅 B. 營業(yè)稅 C.增值稅 D. 資源稅 E. 印花稅 （BDE）6、稅制基本要素包括( )。A. 納稅環(huán)節(jié) B. 納稅人 C.納稅期限 D. 稅率 E. 課稅對象 （ADE）7、增值稅的起征點分別為銷售額的 ( )。A.150-200 元 13. 200-1000 元 C. 1000-1500 元 D. 1500-3000 元 E.2000-5000 元（ABCDE）8、對代開 、 虛開增值稅專用發(fā)票的視情節(jié)輕重可以 給予 ( )等處罰。 A. 全額征補稅款 已. 不得作為進項稅額抵扣c.沒收財產(chǎn) D.處無期徒刑 E. 處死刑（AD）9、下列各項中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有 ( )。 A. 動力設(shè)備的安裝 B. 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目 C. 銷售代銷 的貨物 D. 郵局出 售集郵商品 E. 將貨物交他人代銷 （BDE）10、下列所得中不能以月為一次確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額的有 ( )。 A. 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得C.合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅款 D. 勞務(wù)收入 E. 特許權(quán)使用費所得（ACE）11財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)無償贈給（ ）所立的書據(jù)免納印花稅A政府B國有企業(yè)C社會福利單位D醫(yī)院E學校（ADE）12、下列應(yīng)當征收契稅的行為有（ ）A、房屋贈與B、房屋等價交換C、房屋抵債D、房屋不等價交換E、房屋買賣（ABCDE）13、在計算所得稅時準予扣除的稅費有（ ）A、消費稅B、營業(yè)稅C、城建稅D、資源稅E、教育費附加（AC）14、按稅負是否轉(zhuǎn)稼，稅收可分為（ ）A、直接稅B、價內(nèi)稅C、間接稅D、價外稅E、目的稅（BCE）15、稅務(wù)行政賠償方式通常有（ ）A、賠禮道歉B、返還財產(chǎn)C、恢復(fù)原狀D、減免稅款E、支付賠償金（BCD）16、下列個人所得在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（ ）A、偶然所得B、工資薪金所得C、企事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得D、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得E、股利收入（ABCDE）17、我國稅收具有( )職能。A. 組織收入 B收入分配 C. 資源配置 D宏觀調(diào)控 E. 監(jiān)督管理（ABCD）18、以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是( )。A17 B15 C. 13 D6 E3（AD）19、營業(yè)稅的起征點分別為銷售額( )。A. 100元 B100500元 C. 5001000元 D10005000元E. 20005000元（ABDE）20、按開征的目的為分類標志，可以將消費稅分為( )消費稅。A. 限制型 B奢侈型 C消費型 D替代型 E. 特定調(diào)節(jié)型（ABD）21、下列沒有取得增值稅專用發(fā)票也可以扣除進項稅額的有（ ）。A、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品B、一般納稅人購進貨物所支付的運費C、購進單位內(nèi)部食堂用品D、專營單位購進廢舊物資E、非正常損失的購進貨物（ABCDE）22、進口貨物作為完稅價格的到岸價格包括（ ）。A、貨款B、包裝費C、保險費D、運輸費E、手續(xù)費（AD）23、下列車船中屬于車船稅免稅范圍的是（ ）A、警車B、私車C、瀏覽船D、捕撈養(yǎng)殖漁船E、垃圾車（ADE）24、在計算企業(yè)所得稅時準予按比例扣除的項目有（ ）。A、企業(yè)的職工福利費用B、向金融機構(gòu)的借款利息支出C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用D、企業(yè)的廣告費E、企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費（ACD）25、我國城市維護建設(shè)稅根據(jù)地區(qū)不同分別定為（ ）幾檔。A、1%B、3%C、5%D、7%E、10%（ACDE）26、房產(chǎn)稅的納稅人包括（ ）A、房屋的出租人B、房屋的未來繼承人C、房屋的承典人D、經(jīng)營性房屋的使用人E、有糾紛房屋的代管人（ACE）27、下列屬于個人所得稅納稅人的有（ ）。A、在中國境內(nèi)有住所B、在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年C、在中國境內(nèi)無住所但居住滿1人D、在中國境內(nèi)無住所E、在中國境內(nèi)有住所但未居住 五、判斷正誤并改錯 (錯誤)1.稅率是稅收制度的基礎(chǔ)性要素。 改正：課稅對象是稅收制度的基礎(chǔ)性要素。(錯誤) 2. 花農(nóng)個人銷售自產(chǎn)的花卉免征增值稅 ， 銷售購進的花卉則按13% 的低稅率計征增值稅。 改正：花農(nóng)個人銷售自種的花卉免征增值稅，銷售購進的花卉則按小規(guī)模納稅人的征收率計征增值稅。(錯誤) 3. 適用定額稅率征收印花稅的有權(quán)利許可征照 、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿中的其他賬簿。 改正：適用定額稅率征收印花稅的有權(quán)利許可征照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿。(正確) 4. 用于公益、救濟性捐贈支出不超過企業(yè)年度利潤總額 1 2 %以內(nèi)的可以據(jù)實扣除。 (錯誤) 5. 非法印制發(fā)票的可處以1 萬元以上10 萬元以下的罰款并追究刑事責任 。改正：非法印制發(fā)票的可處以1 萬元以上5萬元以下的罰款并追究刑事責任 。(錯誤）6.行使權(quán)利的稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系主體。 改正：在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的單位和個人（或：稅收法律關(guān)系的當事人）是稅收法律關(guān)系主體。(錯誤）7. 用于交換 、 投資、 抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)按照組成計稅價格計算繳納消費稅 。 改正：用于交換、投資、抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)按照同類產(chǎn)品最高售價計算繳納消費稅。（錯誤）8. 消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅和增值稅的銷售價格 。 改正：消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅不含增值稅的銷售價格 。(正確) 9 憑證的正本應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅 ， 副本和抄本免稅。 (錯誤)10. 企業(yè)所得稅規(guī)定：納稅人每一納稅年度的廣告費支出 ，不超過銷售收入8% 的，可據(jù)實扣除。改正：企業(yè)所得稅規(guī)定：納稅人每一納稅年度的廣告費支出 ，不超過銷售收入15% 的，可據(jù)實扣除。（錯誤）11、國家憑借權(quán)利可以用稅收形式依法取得財政收入。改正：國家憑借政治權(quán)利可以用稅收形式依法取得財政收入。（正確）12、達到起征點的課稅對象要按全部數(shù)額征稅，達不到起征點的不征稅改正：（錯誤）13、營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為：按次納稅的每次（日）營業(yè)額為50元。改正：營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為：按次納稅的每次（日）營業(yè)額為100元。（錯誤）14、納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)如無應(yīng)納收入、所得及其他項目，可不辦理所得稅納稅申報。改正：納稅人在規(guī)定的納稅期限無論有無應(yīng)納收入、所得及其他項目，均要辦理所得稅納稅申報。（錯誤）15、所謂加成，就是在原有稅率基礎(chǔ)上再加上加成率來計算應(yīng)納稅額外負擔改正：所謂加成，指根據(jù)規(guī)定的稅率征稅以后，再以稅額為依據(jù)加征一定比例的稅額。（錯誤）16、消費稅一律不得減免稅，對于出口的消費品也不免稅。改正：消費稅一般不得減稅、免稅，但對于出口的消費品免征消費稅。（錯誤）17、服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為10%。改正：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。（錯誤）18、納稅人兼營減免稅項目的部份免征營業(yè)稅改正：納稅人兼營減免稅項目的未單獨核算營業(yè)額的不得減免營業(yè)稅。(錯誤)19稅收的強制性體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收“三性”的核心。改正：稅收的無償性體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收“三性”的核心。 (錯誤)20按照增值稅有關(guān)規(guī)定，銷售折扣可以從銷售額中扣除。改正：按照增值稅有關(guān)規(guī)定，銷售折扣不可以從銷售額中扣除。(錯誤)21印花稅規(guī)定營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。改正：印花稅規(guī)定除記載資金的賬簿以外的營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。(錯誤)22資源稅的納稅人是開采或進口應(yīng)稅資源的單位和個人。改正：資源稅的納稅人是開采應(yīng)稅資源的單位和個人。(錯誤)23居民納稅人的境內(nèi)收入和境外收入應(yīng)合并計算個人所得稅的應(yīng)納稅額。改正：居民納稅人的境內(nèi)收入和境外收入應(yīng)分別計算個人所得稅的應(yīng)納稅額。（錯誤）24調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟是稅收的基本職能。改正：組織財政收入是稅收的基本職能。（錯誤）25已抵扣進項稅額的購進貨物用作集體福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售處理。改正：已抵扣進項稅額的購進貨物用作集體福利發(fā)放給職工的，應(yīng)將該項進項稅額從當期進項稅額中扣減。（錯誤）26在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入都應(yīng)繳納營業(yè)稅。改正：在我國境內(nèi)提供除加工、修理修配勞務(wù)以外的各種勞務(wù)收入都應(yīng)繳納營業(yè)稅。（錯誤）27.凡在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的納稅人同時也是城市維護建設(shè)稅的納稅人。改正：除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外凡在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的納稅人同時也是城市維護建設(shè)稅的納稅人。（正確）28對一次取得勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過2萬元的，應(yīng)該按照稅法規(guī)定加成征收個人所得稅。（正確）29.來料加工復(fù)出口的貨物屬于只免稅不退稅的范圍。（錯誤）30.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征減稅的，適用補征。改正：由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，適用追征。（錯誤）31.以貨易貨合同應(yīng)以合同所載貨物估計價值計算貼花。改正：以貨易貨合同應(yīng)以合同所載購、銷合計金額計算貼花。（正確）32.企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（正確）33.國家征稅的方式之所以是強制的，是由稅收的無償性所決定的。（錯誤）34.個人轉(zhuǎn)讓自用并且是唯一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人所得稅。改正：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個人所得稅。（錯誤）35.非法印制發(fā)票的可處以1萬元以上10萬元以下的罰款并追究刑事責任。改正：非法印制發(fā)票的可處以1萬元以上10萬元以下的罰款并追究刑事責任。六、簡答題 ( 1小題共 1 0分)1、簡述課稅對象和計稅依據(jù)的區(qū)別與聯(lián)系。答：課稅對象是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。計稅依據(jù)（又稱稅基）是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。計稅依據(jù)同課稅對象有著密切聯(lián)系，是從屬于課稅對象的一個要素。兩者的關(guān)系是：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準。有些稅種其課稅對象的量同其計稅依據(jù)是一致的，如消費稅、營業(yè)稅、土地使用稅等；有些稅種，兩者則不一致，其計稅依據(jù)只是課稅對象的一部分，如個人所得稅，其課稅對象是納稅人的全部所得額，而計稅依據(jù)則是從中做了一定扣除后的余額?？梢姡n稅對象是從質(zhì)的方面對征稅目的物所做的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅目的物所做的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。課稅對象的量包括價值數(shù)量和實物數(shù)量，與此相適應(yīng)，計稅依據(jù)可分為從價計稅和從量計稅兩種形式。正是由于課稅對象同計稅依據(jù)在很多情況下只存在著數(shù)量上的差別，所以在各種稅制中常常不直接使用課稅對象這一概念，而是用另外的提法來表示課稅對象的具體內(nèi)容。例如，應(yīng)稅收入額、應(yīng)稅所得額、計稅收入額、計稅所得額等。這些提法實際上都是指各種稅的計稅依據(jù)。2、比較三種類型的增值稅。答：對增值稅可以按不同的標志進行分類，其中，以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費性增值稅。三種類型的增值稅在確定扣除項目時都允許扣除外購流動資產(chǎn)的價款，但對外購固定資產(chǎn)價款的扣除，各國的規(guī)定則有所不同。 （1）生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價值外，還包括當期計入成本的外購固定資產(chǎn)價款部分，即法定增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)大體相當于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑，故稱為生產(chǎn)型增值稅。此種類型的增值稅其法定增值額大于理論增值額，對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，而且越是有機構(gòu)成高的行業(yè)，重復(fù)征稅就越嚴重。這種類型的增值稅雖然不利于鼓勵投資但卻可以保證財政收入。 （2）收入型增值稅。收入型增值稅是指計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于當期工資、利息、租金和利潤等各增值項目之和。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)相當于國民收入部分，故稱為收入型增值稅。此種類型的增值稅，其法定增值額與理論增值額一致，從理論上講是一種標準的增值稅，但由于外購固定資產(chǎn)價款是以計提折舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價值的，且轉(zhuǎn)入部分沒有合法的外購憑證，故給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。 （3）消費型增值稅。消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于納稅人當期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費資料價值的部分，因而稱為消費型增值稅。此種類型的增值稅在購進固定資產(chǎn)的當期因扣除額大大增加，會減少財政收入。但這種方法最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計算方法，因為憑固定資產(chǎn)的外購發(fā)票可以一次將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三種類型中最先進、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。3、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么？什么樣的納稅人屬于小規(guī)模納稅人。答：根據(jù)增值稅條例和細則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是看納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)，因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模人納稅人的。 根據(jù)上述原則規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人： （1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（3）自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。4、簡述個人所得稅居民、非居民的判定標準及納稅義務(wù)。答：（1）居民納稅人。是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的人。這里規(guī)定了兩個標準：一是中國境內(nèi)有住所；二是無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年。兩個標準中只要符合其中一條，即屬于居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。（2）非居民納稅人。是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。這里也規(guī)定了兩個標準：一是無住所又不居住；二是無住所且在境內(nèi)居住不滿1年。兩個標準中只要符合其中一條，即屬于非居民納稅人。非居民納稅人承擔有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。5、印花稅的特點是什么?答：（1）征收面廣。印花稅規(guī)定的征稅范圍廣泛，凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。印花稅的應(yīng)稅憑證共有五大類13個稅目，設(shè)計經(jīng)濟活動的各個方面。（2）稅負輕。印花稅最高稅率為2，最低稅率為0.5O ；按定額稅率征稅的，每件5元。與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，稅負很輕。（3）納稅人自行貼花完稅。印花稅采取由納稅人自行購花、自行貼花、自行銷花的“三自”納稅辦法，不同于其他稅種由納稅人申報納稅、稅務(wù)機關(guān)審核確定的納稅辦法，而是由納稅人在發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證等應(yīng)稅義務(wù)后，根據(jù)憑證所載計稅金額和適用的稅目稅率自行計算應(yīng)納稅額，再由納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)購買印花稅票足額粘貼在應(yīng)稅憑證上，然后按規(guī)定對已粘貼的印花稅票自行注銷或者畫銷，至此納稅人的納稅義務(wù)履行完畢。6、比較起征點與免征額的區(qū)別。答：起征點和免征額不屬于一般的減免稅問題，但可以起到減輕稅負的作用。起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅；達不到起征點的，不征稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。實行免征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額是多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的部分免于征稅，只就超過的部分征稅。對個人所得征稅時，通常都有免征額的規(guī)定。 起征點和免征額的區(qū)別在于：實行起征點規(guī)定時，只有達不到起征點的才能享受免稅待遇，達到起征點的則應(yīng)按規(guī)定納稅。實行免征額規(guī)定時，每個納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。七、計算題(計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位故，每題 5分，共 1 0分)1.某礦務(wù)局1 2月份生產(chǎn)煤炭 2 0 0 0噸，其中銷售1 8 0 0噸，1 0 0噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸 2元。計算其應(yīng)納資源稅稅額。 分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。以自產(chǎn)原煤用于生活的，以動用時的原煤量為課稅數(shù)量。解：應(yīng)納稅額=0.8(1800+100)=1520(元)2. 某10月份營業(yè)額為8000元 ，規(guī)定的起征點為260元 ，營業(yè)稅稅率為5% ，城建稅稅率為 7 %。計算此人當月應(yīng)納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。分析：起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅。城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。解：（1）當月應(yīng)納營業(yè)稅=80005%=400（元）（2）當月應(yīng)納城建稅=4007%=28（元）3.某建筑企業(yè)上月取得總承包工程價款 4 20萬元，根據(jù)轉(zhuǎn)包合同分給安裝公司 1 00萬元，分給裝飾公司 1 2 0萬元，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率 3 %。計算該項業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人。 分析：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。總承包人為扣繳義務(wù)人。（1）建筑企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=（420-100-120）3%=6（萬元）（2）安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅=1003%=3（萬元）（3）裝飾公司應(yīng)納營業(yè)稅=1203%=3.6(萬元)（4）安裝公司、裝飾公司的營業(yè)稅由總承包人（建筑企業(yè)）代扣代繳4. 劉某擁有三處房屋 ， 一套住房價值200 萬元 ， 自己居住，另 一套住房價值150 萬元 ， 租給他人居住，租金每年 6 0 0 00元;還有底商一處每年租金 24萬元，計算劉某當年應(yīng)納房產(chǎn)稅。解：（1）自己居住的一套住房免