國有資產(chǎn)流失的主要途徑及防范對策研究(一).docx

國有資產(chǎn)流失的主要途徑及防范對策研究(一)摘要在當(dāng)前國有資產(chǎn)監(jiān)督管理實(shí)踐中，最令人困惑與難解的問題就是國有資產(chǎn)的流失問題。近年來更出現(xiàn)了國有資產(chǎn)流失問題大討論熱潮。本文通過工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出當(dāng)前國有資產(chǎn)流失的主要途徑和防范國有資產(chǎn)流失的主要對策。關(guān)鍵詞國有資產(chǎn)；流失；防范對策一、國有資產(chǎn)流失的主要途徑(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理中的流失1處置固定的資產(chǎn)不入賬。固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，擅自處理更新改造拆換下來的固定資產(chǎn)，但收入不入賬。2應(yīng)收賬款不入賬。有的企業(yè)不積極追收應(yīng)收賬款，達(dá)到三年即做壞賬處理，而實(shí)際上已經(jīng)收回。有的企業(yè)收回三年以上、已做壞賬處理的應(yīng)收賬款時不入賬，形成體外循環(huán)，化公為私。3通過投資轉(zhuǎn)移資金。有的國有企業(yè)將資金投入民營或非關(guān)聯(lián)企業(yè)，最后借口對方企業(yè)經(jīng)營失敗，讓對方出具虛假證明文件，確認(rèn)為投資損失，無法收回，造成“合法”流失。4擔(dān)保中的流失。有的企業(yè)利用國有資產(chǎn)、國有企業(yè)信譽(yù)為民營企業(yè)擔(dān)保。賺了錢就歸民營企業(yè)，虧損了就由國有企業(yè)承擔(dān)債務(wù)。5國有企業(yè)購銷環(huán)節(jié)的流失。企業(yè)購銷人員在采購過程中，以次充好、缺斤少兩、索要回扣；在銷售過程中，為賺取傭金，低價銷售。6在工程承包過程中，干預(yù)招投標(biāo)。對施工單位的偷工減料“睜一只眼、閉一只眼”，造成大量“豆腐渣工程”，給國家、人民生命財(cái)產(chǎn)帶來巨大損失。建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)重超預(yù)算，隨意增加工程項(xiàng)目和工程量，超支工程款。7私設(shè)“小金庫”。現(xiàn)在相當(dāng)多的企業(yè)存在“賬外資產(chǎn)”或“賬外收入”。這些資產(chǎn)和收入，往往不進(jìn)財(cái)務(wù)大賬，私設(shè)“小金庫”，以獎金、福利的名義私分國有資產(chǎn)。8偷漏國家稅款。有的企業(yè)“賬外收入”不進(jìn)財(cái)務(wù)大賬，偷漏流轉(zhuǎn)稅、所得稅。收入直接抵減支出，偷漏國家稅款。9利用虛假發(fā)票報(bào)銷，虛列成本。利用假發(fā)票，或者虛開發(fā)票報(bào)銷。在成本中虛列費(fèi)用，將民營企業(yè)、關(guān)聯(lián)公司的費(fèi)用拿到國有企業(yè)報(bào)銷，造成國有資產(chǎn)流失。10高管瀆職、經(jīng)營管理不善導(dǎo)致的流失。企業(yè)高管人員為了個人利益，利用職權(quán)，侵吞國有資產(chǎn)。有些國有企業(yè)經(jīng)營者受其經(jīng)營管理能力所限，使得企業(yè)連年虧損，甚至破產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失。(二)企業(yè)改制重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的流失1財(cái)產(chǎn)清查不徹底。在企業(yè)改制準(zhǔn)備階段，必須進(jìn)行徹底的財(cái)產(chǎn)清查。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，致使無法對企業(yè)歷史形成的資產(chǎn)和負(fù)債情況進(jìn)行：真實(shí)、完整的反映；或者只將賬面原值作為清查值，使得一定的賬外資產(chǎn)無法納入改制范圍，造成國有資產(chǎn)流失。2資產(chǎn)評估不規(guī)范。資產(chǎn)：評估不規(guī)范主要有以下原因：一是評估委托程序不規(guī)范，有些單位既是評估委托方，又是資產(chǎn)受讓方，直接操縱評估結(jié)果：二是評估人員因自身利益驅(qū)動，或者被“收買”，私下交易，人為低估資產(chǎn)價值；三是評估操作程序不規(guī)范，直接由企業(yè)自行清點(diǎn)資產(chǎn)，對企業(yè)隱瞞的資產(chǎn)未經(jīng)評估：四是評估方法失當(dāng)，往往只用一種方法，缺乏不同方法之間的相互印證、比較；五是任意提取各種準(zhǔn)備：六是以部分資產(chǎn)代替整體資產(chǎn)評估，不考慮無形資產(chǎn)的價值，以有形資產(chǎn)代替企業(yè)總資產(chǎn)。3資產(chǎn)剝離不嚴(yán)格。遷就或片面考慮受讓人的利益，將不屬于剝離范圍的資產(chǎn)連同剝離資產(chǎn)一并從企業(yè)凈資產(chǎn)中剝離，人為縮小轉(zhuǎn)制企業(yè)的凈資產(chǎn)，對剝離出來的資產(chǎn)不及時同企業(yè)簽訂委托管理協(xié)議，結(jié)果被轉(zhuǎn)制企業(yè)無償占用；對企業(yè)原來使用的劃撥土地使用權(quán)，未根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定辦理國有土地使用權(quán)的出讓、租賃或以土地使用權(quán)作價出資(入股)手續(xù)，可保留劃撥用地的未報(bào)批或超期使用，使土地處于無償使用狀態(tài)，土地資產(chǎn)效益未能充分發(fā)揮，國家權(quán)益被侵占。4產(chǎn)權(quán)交易不透明。企業(yè)在改制過程中，買賣雙方在談判過程中始終一對一討論，缺乏公開性和透明度，甚至?xí)霈F(xiàn)個別暗箱操作，私下交易，將國家利益拱手讓人。5執(zhí)行優(yōu)惠政策不規(guī)范。在出售企業(yè)過程中，不按規(guī)定，對購買方給予大量優(yōu)惠，將部分國有資產(chǎn)無償量化給個人，或設(shè)置不合理的優(yōu)惠股或是配送股；職工安置費(fèi)用從產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓金額中抵減；有的隨意減免原企業(yè)的債務(wù)及擔(dān)保責(zé)任。對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、承包、租賃收入清繳不力，導(dǎo)致國有資產(chǎn)收益不得實(shí)現(xiàn)。6逃廢債務(wù)。部分企業(yè)借改制、重組的機(jī)會，逃廢大量債務(wù)，特別是銀行債務(wù)，使得國家金融債權(quán)無法收回，造成國家信貸資產(chǎn)流失。(三)隱性國有資產(chǎn)流失1“三產(chǎn)”企業(yè)無償占用國有資產(chǎn)。一些國有企業(yè)為了安排子女、家屬就業(yè)，投入一定的資金、技術(shù)、物資開辦大集體等各類“三產(chǎn)”產(chǎn)業(yè)，或讓出適銷對路產(chǎn)品的經(jīng)營權(quán)給“三產(chǎn)”公司，或?qū)衅髽I(yè)的某個車間整建制地劃出成為“三產(chǎn)”公司，或者為沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的“三產(chǎn)”公司提供貸款擔(dān)保。在進(jìn)行這些產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移程序時，僅憑協(xié)商或領(lǐng)導(dǎo)意見確定，手續(xù)不全，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移無賬可查，造成國有資產(chǎn)大量流失。2國企“寄生公司”侵吞國有資產(chǎn)及其收益。一些國有企業(yè)，特別是壟斷行業(yè)、高利潤企業(yè)，把主營業(yè)務(wù)中高收益部分獨(dú)立出來，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工私人投資成立“民營”公司經(jīng)營，從中獲取的高額利潤就成了職工特別是中高層管理人員的“福利”。3國有企業(yè)無形資產(chǎn)的流失。一是企業(yè)自行研制新技術(shù)取得的無形資產(chǎn)未按規(guī)定入賬，雖然這些新技術(shù)已為企業(yè)所擁有和使用，并帶來經(jīng)濟(jì)效益，但由于未入賬，致使總資產(chǎn)中少了無形資產(chǎn)這一塊；二是在出售、轉(zhuǎn)讓技術(shù)，尤其是轉(zhuǎn)讓技術(shù)與提供技術(shù)服務(wù)同步進(jìn)行時，往往忽視技術(shù)本身的價值，搞低價出售、轉(zhuǎn)讓技術(shù)和技術(shù)服務(wù)；三是在對外技術(shù)服務(wù)、學(xué)術(shù)交流、接待參觀訪問中無意泄密，把所掌握的技術(shù)秘密或內(nèi)部事項(xiàng)提供給其他企業(yè)，造成企業(yè)無形資產(chǎn)的損失；四是在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時，將“商譽(yù)”無形資產(chǎn)忽略不計(jì)，