與控制擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查流程.ppt

擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查流程與控制 新余市農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)擔(dān)保有限公司業(yè)務(wù)管理部2009年3月 新余市農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)擔(dān)保有限公司概況 公司成立經(jīng)新余市人民政府 渝府 2009 9號(hào)文件批準(zhǔn) 新余市農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)擔(dān)保有限公司于2009年7月成立 公司性質(zhì)新余市農(nóng)業(yè)委員會(huì)控股的國(guó)有政策性專(zhuān)業(yè)涉農(nóng)擔(dān)保服務(wù)機(jī)構(gòu) 公司概況 注冊(cè)資本金截止2009年3月公司注冊(cè)資本金5千萬(wàn)元 經(jīng)營(yíng)原則政府引導(dǎo) 市場(chǎng)運(yùn)作 社會(huì)參與 服務(wù)農(nóng)業(yè) 公司概況 經(jīng)營(yíng)理念穩(wěn)健 服務(wù) 創(chuàng)新 進(jìn)取經(jīng)營(yíng)范圍新余范圍內(nèi)的涉農(nóng)主體提供擔(dān)保服務(wù) 短期委托融資服務(wù) 財(cái)務(wù)顧問(wèn)咨詢(xún)服務(wù) 公司概況 主要涉農(nóng)主體農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè) 農(nóng)村專(zhuān)業(yè)合作組織和種養(yǎng)殖大戶(hù) 主要產(chǎn)業(yè)規(guī)模種植業(yè) 養(yǎng)殖業(yè) 農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè) 農(nóng)資生產(chǎn)和涉農(nóng)流通業(yè) 第一部分業(yè)務(wù)調(diào)查人員職責(zé) 堅(jiān)持客觀(guān)公證 揭示風(fēng)險(xiǎn) 科學(xué)分析 一 客觀(guān)公證要求盡職調(diào)查人員客觀(guān)真實(shí)地反映申請(qǐng)擔(dān)保企業(yè)情況 不以個(gè)人的偏見(jiàn)或人為因素等影響調(diào)查的公證 二 揭示風(fēng)險(xiǎn)要求盡職調(diào)查人員完整收集申請(qǐng)擔(dān)保企業(yè)相關(guān)資料 充分分析和暴露申請(qǐng)擔(dān)保企業(yè)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 為擔(dān)保決策提供充分依據(jù) 三 科學(xué)分析要求盡職調(diào)查人員充分運(yùn)用各種科學(xué)方法 動(dòng)態(tài)分析申請(qǐng)擔(dān)保企業(yè)的有關(guān)情況 必須保證整個(gè)項(xiàng)目調(diào)查的全面性 真實(shí)性 可靠性 一 負(fù)責(zé)與企業(yè)接洽 受理業(yè)務(wù) 資料信息傳遞等工作 合理安排調(diào)查時(shí)間 方式 地點(diǎn)等各項(xiàng)事宜 二 收集和核實(shí)申請(qǐng)擔(dān)保企業(yè)的書(shū)面資料 在核實(shí)復(fù)印件后應(yīng)加蓋核對(duì)章 對(duì)資料的完備性 真實(shí)性 合法性負(fù)責(zé) 三 與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行交流和溝通 對(duì)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察 運(yùn)用第三方查證等方式 力求調(diào)查的全面性 四 采取合理有效的方式 客觀(guān)記錄調(diào)查過(guò)程 秉承客觀(guān) 公證 誠(chéng)實(shí)原則 獨(dú)立履行職責(zé) 五 根據(jù)調(diào)查的客觀(guān)事實(shí) 在盡職調(diào)查報(bào)告中全面披露企業(yè)資信狀況 對(duì)主要及異常問(wèn)題要重點(diǎn)闡述 并附上可靠的書(shū)面資料進(jìn)行佐證 一 受理?yè)?dān)保項(xiàng)目 調(diào)查人員在收到企業(yè)申請(qǐng)擔(dān)保資料后 對(duì)企業(yè)進(jìn)行初步的篩選和判斷 是否符合我司的擔(dān)保條件 決定能否進(jìn)行下一步操作 并在一個(gè)工作日內(nèi)回答企業(yè) 對(duì)暫時(shí)不能操作的作為培育項(xiàng)目 判斷的主要依據(jù)如下 一 申請(qǐng)借款的企業(yè)是否具有完備的主體資格 必須是涉農(nóng)企業(yè) 沒(méi)有明顯的法律障礙 二 企業(yè)從事的行業(yè)是否是國(guó)家支持的 或明令禁止 限制的行業(yè) 是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策 三 企業(yè)能否按規(guī)定提供有效必要的反擔(dān)保抵押物 四 企業(yè)提出的業(yè)務(wù)要求和條件是否與我司規(guī)定的差距較大 五 企業(yè)的資信情況是否存在明顯的不足或缺陷 在初步篩選企業(yè)的時(shí)候 要充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查企業(yè)的資信情況 包括查詢(xún)當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)絡(luò) 工商和法院系統(tǒng)網(wǎng)站 了解企業(yè)是否有訴訟 糾紛或處罰 了解企業(yè)在當(dāng)?shù)赜袩o(wú)負(fù)面新聞和影響 六 對(duì)符合我司擔(dān)保條件的企業(yè) 要求企業(yè)提供補(bǔ)充資料 重點(diǎn)收集反應(yīng)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和行業(yè)特征 七 對(duì)資料收集完備并對(duì)真實(shí)性做出判斷后 填寫(xiě)推薦書(shū) 報(bào)送新余市農(nóng)業(yè)擔(dān)保有限公司 二 擔(dān)保項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查地點(diǎn)包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 抵質(zhì)押物所在地 企業(yè)實(shí)際負(fù)責(zé)人住所 關(guān)聯(lián)企業(yè)及主要上下游客戶(hù)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等 一 申請(qǐng)擔(dān)保企業(yè)為公司的 必須現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查其生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 二 申請(qǐng)擔(dān)保為自然人的 除調(diào)查控制的經(jīng)營(yíng)實(shí)體外 還必須現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)其住所 三 必須現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)抵質(zhì)押物 四 如果關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響的 必須走訪(fǎng)關(guān)聯(lián)方 五 走訪(fǎng)對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)有重大影響的上下游客戶(hù)或戰(zhàn)略伙伴 不具備條件的可進(jìn)行電話(huà)溝通或函證 六 企業(yè)經(jīng)營(yíng)或建設(shè)問(wèn)題涉及到政府部門(mén) 須咨詢(xún) 走訪(fǎng)政府相關(guān)職能部門(mén) 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查方式包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所觀(guān)摩 現(xiàn)場(chǎng)資料查閱 主要經(jīng)營(yíng)人員訪(fǎng)談等 一 對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程 留意生產(chǎn)線(xiàn)的設(shè)計(jì)能力飽和度 機(jī)械設(shè)備的維護(hù)情況等 留意工作人員的工作面貌和情緒 在查看庫(kù)存時(shí)留意是否有滯銷(xiāo)產(chǎn)品或積壓原材料 查看企業(yè)是否有安全隱患或環(huán)保問(wèn)題 二 查看企業(yè)的內(nèi)部控制制度 生產(chǎn)工作現(xiàn)場(chǎng)是否井然有序 部門(mén)配置是否健全 合理 有無(wú)公示制度 三 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核實(shí)和調(diào)查 須對(duì)企業(yè)的帳務(wù)真實(shí)性做一個(gè)表面測(cè)試 對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)進(jìn)行帳帳 帳表 帳實(shí)的核對(duì) 確認(rèn)各會(huì)計(jì)科目 余額相符 對(duì)重點(diǎn) 疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)查閱 四 對(duì)企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng) 擬提供的抵質(zhì)押物進(jìn)行照相或攝影記錄 五 在與企業(yè)相關(guān)人員交談中 至少應(yīng)包括企業(yè)實(shí)際控制人 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 技術(shù)或生產(chǎn)負(fù)責(zé)人 一線(xiàn)工作人員等 六 分析企業(yè)借款金額 借款事由 還款能力 現(xiàn)金流量 個(gè)人信用等情況 并對(duì)用途 利率 擔(dān)保收費(fèi) 期限 償還方式 擔(dān)保條件等提出建議 第二部分調(diào)查重點(diǎn)與方式 一 企業(yè)基本情況調(diào)查1 企業(yè)的歷史演變情況取得企業(yè)設(shè)立 變更等相關(guān)環(huán)節(jié)的政府批準(zhǔn)文件 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 工商登記表等 了解企業(yè)是否經(jīng)歷過(guò)改制 名稱(chēng)變更 主營(yíng)業(yè)務(wù)變更 重大收購(gòu)兼并 隸屬關(guān)系及控制人變動(dòng)等情況 并收集相關(guān)證明文件和資料 2 企業(yè)的設(shè)立是否規(guī)范取得企業(yè)設(shè)立的所有文件 包括發(fā)起人協(xié)議 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 含評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書(shū)及評(píng)估確認(rèn)文件 驗(yàn)資報(bào)告 含驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦會(huì)計(jì)師資格證書(shū) 政府有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立文件 工商注冊(cè)登記表 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 公司章程等 取得發(fā)起人或股東的營(yíng)業(yè)執(zhí)照 年檢記錄 檢查其是否依法存續(xù) 3 企業(yè)的股權(quán)變動(dòng)情況是否清晰 合理 合法若企業(yè)發(fā)生過(guò)合并 分立 增資或減資而引起的股本變動(dòng) 取得股東大會(huì)決議 政府有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)文件 驗(yàn)資報(bào)告 工商變更登記表 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 公司章程等 檢查其股本變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)股東大會(huì)特別決議通過(guò) 是否經(jīng)政府主管部門(mén)批準(zhǔn) 相應(yīng)的法定程序是否得到履行 4 企業(yè)管理和業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置和職責(zé)劃分查看企業(yè)關(guān)于公司內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置 職責(zé)劃分和管理分工的文件 檢查其設(shè)置是否全面 合理 分工是否明確 是否存在管理制度上的漏洞 5 企業(yè)各分 子公司 參股公司的基本情況取得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大作用的下屬各分公司 子公司和參股公司 包括合營(yíng)企業(yè) 聯(lián)營(yíng)企業(yè) 的工商登記表 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 公司章程 財(cái)務(wù)報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等 檢查各子 分公司的設(shè)立是否符合 公司法 的要求 企業(yè)的股權(quán)是否得到確定 不存在糾紛 二 企業(yè)重要事項(xiàng)調(diào)查1 調(diào)查企業(yè)是否披露有關(guān)的訴訟 仲裁及行政處罰事項(xiàng)應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查客戶(hù)的資信狀況 包括查閱當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng) 工商網(wǎng) 法院系統(tǒng)網(wǎng)站等了解客戶(hù)的訴訟 糾紛 處罰或其他不良記錄 以及查閱是否有其他負(fù)面消息和新聞 同時(shí)留意企業(yè)的審計(jì)報(bào)告是否對(duì)相關(guān)訴訟 仲裁及行政處罰事項(xiàng)進(jìn)行披露 是否產(chǎn)生相關(guān)的費(fèi)用 支出或損失 2 企業(yè)有關(guān)的訴訟 仲裁及行政處罰事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 企業(yè)聲譽(yù) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 未來(lái)前景等可能產(chǎn)生的影響 3 調(diào)查企業(yè)重大合同及其內(nèi)容重大合同是指單筆交易金額達(dá)到公司年銷(xiāo)售10 以上或?qū)ζ渖a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 未來(lái)發(fā)展或財(cái)務(wù)狀況具有重要影響的合同 4 調(diào)查企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)取得有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件 及與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目建議書(shū)或項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等 查閱可行性研究報(bào)告 環(huán)保評(píng)價(jià)報(bào)告等 對(duì)照固定資產(chǎn)投資調(diào)查表 檢查相關(guān)數(shù)據(jù)和表述是否正確 對(duì)于已進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目 查閱項(xiàng)目實(shí)施有關(guān)的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同 施工合同等 現(xiàn)場(chǎng)考察項(xiàng)目進(jìn)展情況 對(duì)于項(xiàng)目投資有其他資金來(lái)源的 取得其他資金來(lái)源的相關(guān)證明 如銀行承諾函 貸款合同 財(cái)政貼息貸款批準(zhǔn)文件等 5 調(diào)查企業(yè)資產(chǎn)抵押 質(zhì)押和擔(dān)保情況查閱公司正在履行的所有貸款合同及貸款卡記錄 檢查是否存在以公司資產(chǎn)進(jìn)行抵押 質(zhì)押貸款的情況 并取得相關(guān)文件和資料 對(duì)重要不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)可在房產(chǎn)交易中心 工商局等部門(mén)查詢(xún)資產(chǎn)狀態(tài) 6 調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)保險(xiǎn) 責(zé)任保險(xiǎn)等事項(xiàng)對(duì)一些特殊行業(yè)的企業(yè) 如受火災(zāi)或自然災(zāi)害影響機(jī)率較大的企業(yè) 要調(diào)查其投保的范圍和狀態(tài) 查看保險(xiǎn)合同 保險(xiǎn)單證等相關(guān)資料 核實(shí)相關(guān)單證 確認(rèn)所有保險(xiǎn)費(fèi)和其他與保險(xiǎn)金有關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)已按時(shí)付清 三 企業(yè)行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查1 企業(yè)所處行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展前景 發(fā)展的有利和不利因素判斷企業(yè)所屬行業(yè) 收集并查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告 通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì) 專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站 專(zhuān)題報(bào)告等渠道 分析所處行業(yè) 包括細(xì)分行業(yè) 國(guó)內(nèi) 外的發(fā)展歷程 現(xiàn)狀與發(fā)展景 調(diào)查影響行業(yè)發(fā)展的有利 不利因素 包括但不限于產(chǎn)業(yè)政策 產(chǎn)品特性 技術(shù)替代 消費(fèi)趨向 購(gòu)買(mǎi)力與國(guó)際市場(chǎng)沖擊等因素 指出進(jìn)入本行業(yè)的主要障礙 2 企業(yè)主要產(chǎn)品的市場(chǎng)情況 所處地位及競(jìng)爭(zhēng)力包括調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否合法 有效 企業(yè)主要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況 企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制情況 企業(yè)是否擁有主營(yíng)業(yè)務(wù)的核心技術(shù) 企業(yè)是否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開(kāi)發(fā)的能力 企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃及預(yù)測(cè)是否切實(shí)可行 3 企業(yè)是否依法納稅核查企業(yè)的國(guó)稅和地稅的稅務(wù)登記證明 納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專(zhuān)用完稅證或稅收繳款書(shū) 涉及到大額進(jìn)出口的 還要核查進(jìn)出口貨物發(fā)票 海關(guān)報(bào)關(guān)單 商檢局的價(jià)值鑒定報(bào)告 結(jié)匯水單等資料 調(diào)查發(fā)行人是否依法繳納進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅 增值稅等 4 企業(yè)是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求了解企業(yè)應(yīng)取得的環(huán)保資質(zhì) 生產(chǎn)是否符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定 確認(rèn)擬投資項(xiàng)目是否符合環(huán)保要求 了解企業(yè)近三年治理污染采取的具體措施及資金投入 對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本及未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響 四 企業(yè)資金需求調(diào)查1 企業(yè)是否有明確的資金使用計(jì)劃2 擔(dān)保貸款資金使用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響調(diào)查貸款資金總量確定的依據(jù) 資金投向是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相一致 貸款資金不足或超過(guò)需求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響 是否會(huì)影響再融資等 并提請(qǐng)企業(yè)提供相關(guān)佐證文件和資料 3 擔(dān)保貸款資金投向的內(nèi)容及合法性取得企業(yè)固定資產(chǎn)投資調(diào)查表 取得有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件 及與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目建議書(shū)或項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等 檢查項(xiàng)目是否需要國(guó)家有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn) 對(duì)于與他人合資的固定資產(chǎn)投資的 取得合資方的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照 工商登記表 合資投資協(xié)議 合資方關(guān)于投資資金來(lái)源的書(shū)面說(shuō)明等 若貸款資金擬用于收購(gòu)在建工程 取得該項(xiàng)在建工程的批文 可行性報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告 收購(gòu)協(xié)議 交易對(duì)象的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等 并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察 檢查各項(xiàng)內(nèi)容的真實(shí)性 4 貸款資金投資項(xiàng)目的可行性通過(guò)實(shí)地調(diào)研 與行業(yè)專(zhuān)家溝通 查看行業(yè)資料 分析企業(yè)投資項(xiàng)目在技術(shù) 市場(chǎng) 組織 經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn) 人才 環(huán)保等方面的可行性 分析判斷發(fā)行人是否存在合作方資金不到位 環(huán)保問(wèn)題 存在重大市場(chǎng)和資源約束 投資增加 投資建設(shè)期延長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn) 五 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查1 在財(cái)務(wù)調(diào)查中要關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 1 資產(chǎn)負(fù)債率較高的風(fēng)險(xiǎn)2 短期償債壓力較大的風(fēng)險(xiǎn)3 應(yīng)收帳款較高且易發(fā)生壞帳的風(fēng)險(xiǎn)4 存貨較高且易發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)5 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下滑的風(fēng)險(xiǎn)6 盈利水平 能力 下降的風(fēng)險(xiǎn) 或毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)7 對(duì)外投資收益不確定或?qū)ν馔顿Y失控的風(fēng)險(xiǎn)8 三項(xiàng)費(fèi)用過(guò)高或持續(xù)上升的風(fēng)險(xiǎn)9 稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)10 資產(chǎn)評(píng)估增值過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)11 會(huì)計(jì)政策不穩(wěn)健 如減值準(zhǔn)備計(jì)提比例過(guò)低等 的風(fēng)險(xiǎn)12 現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)13 其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 2 資產(chǎn)狀況調(diào)查 1 流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查1 了解企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成 重點(diǎn)分析現(xiàn)金與銀行存款 應(yīng)收款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 預(yù)付帳款及壞帳準(zhǔn)備 短期投資 存貨 長(zhǎng)期投資等科目的構(gòu)成和比例 對(duì)大額異常科目要取得科目明細(xì) 對(duì)于現(xiàn)金與銀行存款的調(diào)查 要取得近三個(gè)月的企業(yè)銀行存款流水賬 分析是否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和銷(xiāo)售收入 2 核查流動(dòng)資產(chǎn)真實(shí)性與合法性 取得并核實(shí)應(yīng)收帳款帳齡分析表 核查帳齡超過(guò)一年的大額應(yīng)收帳款未收回的原因 核查是否存在關(guān)聯(lián)公司欠款 是否存在數(shù)額較大的公司股東或高管人員欠款 核查歷史財(cái)務(wù)記錄中是否存在與固定對(duì)象之間的大額應(yīng)收帳款 核查最近期間發(fā)生的大額或非正常交易 新產(chǎn)品交易的記錄 核查帳齡超過(guò)一年的大額其他應(yīng)收款未收回的原因 對(duì)于數(shù)額較大的其他應(yīng)收款 尤其關(guān)注是否存在長(zhǎng)期以本科目掛帳 實(shí)際為投資的情形 對(duì)大額預(yù)付帳款 核查有關(guān)合同及收款單位的資信情況 核查存貨是否有滯銷(xiāo)產(chǎn)品或堆積原料 3 長(zhǎng)期投資調(diào)查了解企業(yè)長(zhǎng)期投資的狀況及構(gòu)成 核查其真實(shí)性與合法性 分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)企業(yè)的影響 核查累計(jì)對(duì)外投資是否超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50 核查被投資單位與企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度 核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益的重大限制 是否存在以下風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)外投資管理失控的風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)外投資發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn) 投資收益不確定的風(fēng)險(xiǎn)等 4 固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查 1 了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模 狀況 構(gòu)成 取得固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表 關(guān)鍵設(shè)備基本情況表 并現(xiàn)場(chǎng)勘查 結(jié)合產(chǎn)量調(diào)查現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況 是否有大量閑置的設(shè)備和生產(chǎn)能力 重要 關(guān)鍵設(shè)備 生產(chǎn)線(xiàn)對(duì)其生產(chǎn)能力的影響程度 實(shí)地考察工程現(xiàn)場(chǎng) 核查工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度 核查是否存在實(shí)際已使用 但未辦理竣工結(jié)算手續(xù) 未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目 核查是否存在非正常原因?qū)е碌耐９?是否存在將已停工在建工程建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的情況 2 核查固定資產(chǎn)及在建工程權(quán)屬及合法性 核查房屋產(chǎn)權(quán)證 車(chē)輛運(yùn)營(yíng)或行駛證 船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件 確定固定資產(chǎn)是否歸發(fā)行人所有 核查是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛或其他潛在糾紛 了解發(fā)行人是否存在固定資產(chǎn)抵押貸款 擔(dān)保 被關(guān)聯(lián)方占用 或其他對(duì)所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況 對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目 取得建設(shè)批準(zhǔn)文件 所征用土地的紅線(xiàn)圖及建設(shè)規(guī)劃許可 現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告 若有 建設(shè)資金來(lái)源等業(yè)務(wù)資料 3 了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性 有效性 核查購(gòu)買(mǎi) 出售 置換資產(chǎn)的狀況 包括其帳面價(jià)值 評(píng)估價(jià)值 該資產(chǎn)的過(guò)往運(yùn)營(yíng)及盈利情況 是否存在關(guān)聯(lián)交易 核查發(fā)行人設(shè)立之后是否有重大購(gòu)買(mǎi) 出售 置換資產(chǎn)等行為 取得與上述重大資產(chǎn)變化有關(guān)的文件資料 5 無(wú)形資產(chǎn)調(diào)查 1 了解企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成 取得無(wú)形資產(chǎn)和減值準(zhǔn)備明細(xì)表 取得有關(guān)文件資料以核查無(wú)形資產(chǎn)的來(lái)源 構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù) 2 核查其歸屬及價(jià)值歸集合理性 核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán) 其他工業(yè)產(chǎn)權(quán) 非專(zhuān)利技術(shù)等是否已進(jìn)入企業(yè) 對(duì)于上述無(wú)形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦理完畢 取得權(quán)屬證明 自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn) 核查其入帳價(jià)值是否按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi) 律師費(fèi)等費(fèi)用確定 依法申請(qǐng)前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否已于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 核查發(fā)行人無(wú)形資產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭(zhēng)議 6 資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資調(diào)查了解并核實(shí)資產(chǎn)評(píng)估的合規(guī)性 有效性和合理性 核實(shí)驗(yàn)資的合規(guī)性 有效性和真實(shí)性 7 負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查 1 負(fù)債情況調(diào)查了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性 合法性和有效性 并分析負(fù)債對(duì)企業(yè)的影響 取得短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表 核對(duì)相應(yīng)的銀行貸款卡記錄 對(duì)于逾期借款 核查未按期償還的原因 了解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容 對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析 核查預(yù)收帳款是否存在借方余額及長(zhǎng)期掛帳的項(xiàng)目 帳齡超過(guò)一年的大額預(yù)收帳款應(yīng)說(shuō)明原因 核查應(yīng)付股利是否已列示欠付的股利金額并說(shuō)明原因 是否存在控股股東的紅利長(zhǎng)期掛帳的情況 取得其他應(yīng)付款明細(xì)表 核查是否已做帳齡百分比分析 對(duì)于金額較大和異常的其他應(yīng)付款項(xiàng) 核查發(fā)生原因并取得對(duì)其性質(zhì)和內(nèi)容的說(shuō)明 2 權(quán)益情況調(diào)查了解并核實(shí)權(quán)益狀況的真實(shí) 合法性及準(zhǔn)確性 核對(duì)企業(yè)股東名冊(cè) 發(fā)起人協(xié)議 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 驗(yàn)資報(bào)告 公司章程等文件中股本的一致性 核查企業(yè)的股份是否存在由于質(zhì)押或其他爭(zhēng)議而被凍結(jié)或拍賣(mài)而發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況 核查本年度利潤(rùn)分配是否符合章程以及董事會(huì)決議的規(guī)定 8 盈利情況調(diào)查 1 銷(xiāo)售收入 成本及費(fèi)用調(diào)查1 了解和核實(shí)企業(yè)各期銷(xiāo)售收入 成本 費(fèi)用的構(gòu)成及真實(shí)性和合理性 了解產(chǎn)品銷(xiāo)售采用的主要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適用的條件 取得主要產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 成本和毛利明細(xì)表 了解企業(yè)主要產(chǎn)品價(jià)格 單位成本 銷(xiāo)售數(shù)量 毛利率的變化情況 與同行業(yè)毛利率比較 分析產(chǎn)品的銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否合理 如有異常變動(dòng) 分析其原因 取得大額銷(xiāo)售合同并核查其執(zhí)行情況 抽查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證 發(fā)票 送貨單據(jù) 確定銷(xiāo)售收入是否真實(shí) 2 考察各期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本與其銷(xiāo)售收入是否配比 了解企業(yè)關(guān)于銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)記錄是否完整 成本核算對(duì)象 核算方法 核算流程是否正確 抽取至少一種主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計(jì)算單 核查其成本構(gòu)成 檢查至少一種主營(yíng)產(chǎn)品各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng) 注意是否存在人為調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象 分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總額 分析本年度各月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總額 如有重大波動(dòng)和異常情況 應(yīng)查明原因 3 核查各項(xiàng)期間費(fèi)用在各期的異常變化情況 確定企業(yè)有無(wú)通過(guò)上述費(fèi)用調(diào)控利潤(rùn)的行