財政與稅收12-16章練習(xí)題參考答案

第十二章一、填空題避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)稅籌劃、納稅人規(guī)避納稅風(fēng)險；減少計(jì)稅依據(jù)、降低適用稅率、增加應(yīng)抵扣稅額、推遲稅款繳納時間；稅務(wù)登記管理，賬簿、憑證管理，納稅申報管理；稅務(wù)登記、稅務(wù)登記表；直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文；以美國和加拿大為代表的松散性代理模式、以日本為代表的集中性代理模式。二、單項(xiàng)選擇題D；C；A；B；A。三、多項(xiàng)選擇題ACD；ABC；、ABCD； CD；ACD。四、簡答題1稅收籌劃有哪些基本的特征？（1）主體的確定性。納稅人是唯一確定的籌劃主體，這將稅收籌劃與廣泛意義上的“稅收籌劃”（“稅收籌劃”在名稱上也可以稱為“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”）相區(qū)別，而廣泛意義上的“稅收籌劃”既包括了對納稅人的稅收事務(wù)的籌劃，也包括了對征稅人的稅收事務(wù)的籌劃。（2）稅收契約的不可違抗性。稅收籌劃必須在現(xiàn)行的稅收框架下展開，這將稅收籌劃與“偷稅、逃稅”等減免稅款的方式從本質(zhì)上區(qū)別開來。（3）范圍的廣泛性。無論是在經(jīng)營過程還是理財過程中，企業(yè)或者個人（普遍將稅收籌劃的重點(diǎn)放在了企業(yè)的籌劃上）都會受到稅收契約的約束。作為企業(yè)或者個人面對稅收契約的一種必然反應(yīng)，稅收籌劃將貫穿企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、融資以及清算的全部過程，范圍很廣。（4）時間上的事先性。稅收籌劃是在對未來事項(xiàng)所做預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，這在客觀上為納稅人提供了在納稅前進(jìn)行事先籌劃的可能性。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定而去偷漏稅或欠繳稅款，則不能被認(rèn)為是稅收籌劃。（5）方案的可選擇性。稅收籌劃的前提在于“存在多種納稅方案”，也就是說，在不同的“安排”下，稅收契約將呈現(xiàn)顯著差異。如果企業(yè)面對的稅收契約是單一的，無差異的，這種“安排”將變得毫無意義。（6）目標(biāo)的多元性。有些學(xué)者把籌劃的目標(biāo)定位于“少繳稅”、“減輕稅收負(fù)擔(dān)”、“稅收負(fù)擔(dān)最小”和“遞延納稅”，有些學(xué)者則把目標(biāo)定位于“最大的稅收收益”、“自身價值最大化”和“實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)”。實(shí)際上這些目標(biāo)都是在追求納稅人更大經(jīng)濟(jì)利益，相互之間并無矛盾之處。2稅款征收的主要方式有哪些？稅款征收的方式主要有：查賬征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。查定征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不夠健全、產(chǎn)品零星、稅源分散，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。查驗(yàn)征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時間和商品來源不固定的納稅單位。譬如，對城鄉(xiāng)集貿(mào)市場臨時經(jīng)營和機(jī)場、碼頭等場外經(jīng)銷商品的課稅可以采用查驗(yàn)征收的辦法。定期定額征收，指對一些營業(yè)額、所得額不能準(zhǔn)確計(jì)算的小型工商戶，經(jīng)過自報評議，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定一定經(jīng)營時期的營業(yè)額和所得稅附征率，實(shí)行多稅種合并征收的一種征收方式。這一征收方式適用于沒有記賬能力、無法查實(shí)其應(yīng)納稅收入或所得額的個體或小型工商業(yè)戶。委托代征稅款，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳人國庫的方式。委托代征方式有兩種具體的情況，第一種是代扣代繳征收，第二種是代收代繳征收方式。代扣代繳征收，是指由稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人從其所持有的納稅人收入中扣繳其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種征收方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。代收代繳征收，是指與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來的單位和個人借助經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的征收方式。委托代征稅款方式一般適用于小額、零散稅源的征收。郵寄納稅，這是一種新的納稅方式。這種方式主要適用于那些有能力按期納稅，但采用其他方式納稅又不方便的納稅人。其他方式，如：利用網(wǎng)絡(luò)申報、用IC卡納稅等方式。 3稅務(wù)代理的法律責(zé)任有哪些？稅務(wù)代理試行辦法對稅務(wù)師及其代理機(jī)構(gòu)規(guī)定了以下具體的法律責(zé)任：稅務(wù)師未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理的，由縣以上國家稅務(wù)局處以2000元以下的罰款。稅務(wù)師在一個會計(jì)年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定從事代理行為二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)師登記，收回稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)2年。稅務(wù)師知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動或知道自身的代理行為違法仍進(jìn)行的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局吊銷其稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，禁止從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)違反規(guī)定的，由縣以上國家稅務(wù)局根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、處以2000元以下罰款、停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。稅務(wù)師、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從事地方稅代理業(yè)務(wù)時違反規(guī)定的，由縣以上地方稅務(wù)局根據(jù)規(guī)定給予警告、處以2000元以下的罰款或者提請省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局處理。五、論述題稅收籌劃的動機(jī)各異，方法十分復(fù)雜，在這里只從節(jié)稅的角度來歸納總結(jié)。對于任何一個納稅人來說，其實(shí)際應(yīng)繳納稅款的計(jì)算方法為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率 實(shí)際應(yīng)繳納稅款=應(yīng)納稅額應(yīng)抵扣稅額 這里所說的抵扣稅額是指直接減少納稅人應(yīng)繳納稅款的各種抵扣項(xiàng)目，包括稅額扣除、退稅額、免稅額、減稅額等。顯然，在稅率既定的條件下，減少計(jì)稅依據(jù)就意味著減少納稅人的應(yīng)納稅額，從而減少了實(shí)際繳納的稅款；在計(jì)稅依據(jù)既定的條件下，降低適用稅率也意味著減少納稅人的應(yīng)納稅額，從而減少了實(shí)際繳納的稅款；在應(yīng)納稅額既定的條件下，增加抵扣稅額就意味著減少了納稅人實(shí)際繳納的稅款。除此之外，從相對節(jié)稅的角度考慮推遲稅款的繳納也意味著節(jié)稅。因此，節(jié)稅從基本方法看，無非是四種：一是減少計(jì)稅依據(jù)；二是降低適用稅率；三是增加應(yīng)抵扣稅額；四是推遲稅款繳納時間。節(jié)稅的具體方法有許許多多，但都是從這四種方法演變，分化出來的。第十三章一、填空題規(guī)費(fèi)、使用費(fèi)；行政性收費(fèi)、事業(yè)性收費(fèi)；公共部門、接受服務(wù)的特定收益人；追求效率、兼顧公平的原則、保證穩(wěn)定的原則二、選擇題A； D； B； A； C； ACD； ABC； CD； AB； BD三、簡答題1什么是收費(fèi)？簡述收費(fèi)與稅收的區(qū)別。收費(fèi)指某些社會政治、經(jīng)濟(jì)組織利用國家或各級政府的行政權(quán)力，在實(shí)施某些社會經(jīng)濟(jì)管理職能過程中向社會團(tuán)體或個人收取費(fèi)用的行為。第一，費(fèi)、稅調(diào)整的范圍有著根本區(qū)別。第二，從提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的資金來源或資金的使用對象看，納稅與公共產(chǎn)品和服務(wù)的具體受益人不發(fā)生直接對應(yīng)性，而繳費(fèi)則與公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的具體受益人存在直接的對應(yīng)性，收費(fèi)更多的是滿足一定區(qū)域范圍內(nèi)的準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)。第三，從收費(fèi)的管理看，收費(fèi)的價格屬性是從收費(fèi)的行為而言的，是向接受服務(wù)的一方收取成本補(bǔ)償，這與商品價格是一致的；而收費(fèi)的財政屬性是對收費(fèi)的結(jié)果而言的，收費(fèi)資金應(yīng)納入政府預(yù)算管理，這與稅收是一致的。由此決定了收費(fèi)行為管理與收費(fèi)資金管理是既相聯(lián)系又相區(qū)別的兩個過程，是收費(fèi)管理的兩個方面。第四，從收費(fèi)的規(guī)范性及法理依據(jù)看，其征收雖同樣具有強(qiáng)制但規(guī)范性及法理依據(jù)要比稅收弱。2簡述收費(fèi)的特點(diǎn)和適用范圍。（1）收費(fèi)的主體是公共部門。（2）收費(fèi)的客體是接受服務(wù)的特定的受益人，只有涉及某些特定行政管理和享受某些特定服務(wù)的直接受益者才繳費(fèi)，有較強(qiáng)的受益與支出的直接對應(yīng)關(guān)系，即誰受益誰負(fù)擔(dān)。（3）收費(fèi)的目的是補(bǔ)償準(zhǔn)公共產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用。（4）收費(fèi)價格的制定不是通過買賣雙方的博弈形成的，而是通過行政程序或政治程序確定的一種規(guī)制價格，是由政府部門、事業(yè)單位依據(jù)權(quán)力收取，因此具有一定的強(qiáng)制性，這是一個特定的概念。3對擁擠性產(chǎn)品實(shí)行收費(fèi)是否能夠改進(jìn)產(chǎn)品使用效率狀況？（1）由擁擠給他人或社會帶來的不利影響可看作一種外部成本。（2）在外部成本存在的情況下會出現(xiàn)消費(fèi)過度的現(xiàn)象，因而資源不能有效配置。（3）彌補(bǔ)外部成本的有效方法之一是，對擁擠產(chǎn)品就其外部成本實(shí)行收費(fèi)。在成本機(jī)制的約束下，消費(fèi)量會逐漸減少到效率所要求的水平。4簡述收費(fèi)的作用有那些？（1）有助于改進(jìn)公共資源的配置效率。（2）財政性收費(fèi)有利于政府補(bǔ)償提供準(zhǔn)公共物品的成本，補(bǔ)充國家財力的不足。（3）財政性收費(fèi)有利于政府提高準(zhǔn)公共物品的效率水平。5簡述我國現(xiàn)行的收費(fèi)制度。（1） 收費(fèi)許可證制度（2）收費(fèi)年審制度（3）收費(fèi)票據(jù)制度（4）企業(yè)負(fù)擔(dān)交費(fèi)登記卡制度（5）收費(fèi)公示制度四、論述題答：整體思路：收費(fèi)膨脹在相當(dāng)程度上是財政體制改革的結(jié)果，收費(fèi)問題的根本解決還要靠財稅體制的不斷改革完善，從根本上轉(zhuǎn)變政府職能，合理劃分和界定政府間的事權(quán)和財權(quán)，進(jìn)一步完善財政體制。就財政收入的機(jī)制而言，首先是考慮稅收，其次考慮收費(fèi)，再考慮轉(zhuǎn)移支付，最后考慮負(fù)債。具體到收費(fèi)改革，要在減輕社會總負(fù)擔(dān)的前提下，按照現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，研究決定稅收、收費(fèi)和價格的最佳組合方案及通盤管理框架，使現(xiàn)行各種名目的收費(fèi)，按其性質(zhì)類別分流歸位，還其本來面目，發(fā)揮其各自特有的功能和作用。其重點(diǎn)：一是要明確稅與費(fèi)的關(guān)系，將部分收費(fèi)轉(zhuǎn)為稅收。二是各級政府都要根據(jù)自己的職能確定各自收費(fèi)的范圍和規(guī)模。應(yīng)該講，如果各級政府間的事權(quán)與財權(quán)劃分的比較合理，分稅制能夠進(jìn)一步完善起來，稅收、收費(fèi)、轉(zhuǎn)移支付和負(fù)債關(guān)系明確，則地方政府的收費(fèi)膨脹問題就有可能得到根本性緩解。具體措施：（1）對政府性基金和收費(fèi)實(shí)行嚴(yán)格的審批管理，堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級管理；（2）建立健全民主、科學(xué)收費(fèi)決策制度；（3）建立健全各項(xiàng)收費(fèi)征收、管理和使用制度，堅(jiān)持物價與財政的協(xié)調(diào)配合；（4）加強(qiáng)收費(fèi)監(jiān)督檢查體系建設(shè)，堅(jiān)持依法收費(fèi)與懲處亂收費(fèi)相結(jié)合的原則。第十四章一、填空題廣義資產(chǎn)、狹義資產(chǎn)；國有資產(chǎn)；有形國有資產(chǎn)、無形國有資產(chǎn)；法律手段，經(jīng)濟(jì)手段，行政手段；股份制經(jīng)營、集團(tuán)經(jīng)營、委托經(jīng)營、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營；利潤、租金、股息和紅利； 國有資產(chǎn)預(yù)算二、選擇題C； B； C； D； B；AC； ABCD； ABCD； ACD； ABD三、簡答題1簡述國有資本運(yùn)營的意義。（1）實(shí)行國有資本運(yùn)營，有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改善國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。（2）實(shí)行國有資本運(yùn)營，有利于實(shí)現(xiàn)我國國有資產(chǎn)布局的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)調(diào)整。（3）實(shí)行國有資本運(yùn)營，有利于發(fā)揮國有資本對民間資本的引導(dǎo)作用。2簡述國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的主要收入形式。國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是指通過對國有資產(chǎn)所有權(quán)和國有資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓獲得的收入。主要包括兩種類型：（1）國有資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，國家通過對國有資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、拍賣、兼并等方式所形成的收入；（2）國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。國家通過對國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得的國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，也是國有資產(chǎn)收入的組成部分。3國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容有哪些？（1）國有資產(chǎn)的投資管理；（2）國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理；（3）國有資產(chǎn)的收益分配管理；（4）國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)處置管理。除以上主要環(huán)節(jié)外，還有國有資產(chǎn)的清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)管理、資本金預(yù)算、國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)與評價、資產(chǎn)評估、國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核、建立國有資產(chǎn)分析報告制度等。4建國初期，國有資產(chǎn)的主要來源主要有哪幾種途徑？（1）根據(jù)地的公營企業(yè)等國有資產(chǎn)占了很重要一部分；（2）外國資本的國有化；（3）官僚資本的國有化；（3）對民族資本的改造、贖買。5簡述國有企業(yè)的利潤分配的順序。在上繳企業(yè)所得稅以后，稅后利潤按如下順序分配：（1）抵補(bǔ)被沒收的財產(chǎn)損失，支付稅收滯納金和罰款；（2）彌補(bǔ)以前年度的損失；（3）按稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取法定的盈余公積金，已達(dá)到注冊資本金的50%時可以不再提取；（4）提取公益金；（5）投資者憑借資產(chǎn)所有權(quán)分配利潤。第十五章一、填空題公債；內(nèi)債、外債；中央政府債券、地方政府債券、政府機(jī)構(gòu)債券；記賬式、憑證式； 建立財政基金、財政預(yù)算列支、舉借新債；短期、中期、長期；分期逐步償還、抽簽輪次償還、到期一次償還、市場購銷償還、以新替舊償還；平價、溢價、折價；彌補(bǔ)財政赤字；籌集建設(shè)資金；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)； 公募法、包銷法、公賣法、攤派法二、選擇題B；D；D；A；D；A；B三、簡答題1. 什么是公債？簡述公債與稅收的區(qū)別。公債是國家各級政府的債務(wù)或負(fù)債，是國家或政府采用信用方式以債務(wù)人的身份取得的一種債務(wù)收入。稅收與公債都是國家取得財政收入的形式，但二者的區(qū)別在于以下兩個方面：第一，財政作用不同。第二，形式特征不同。2. 簡述公債的性質(zhì)。（1）公債是一種虛擬的借貸資本。公債影響整個社會資本的融通，但不會引起社會資本量的變化。對持有者來說，資金的使用權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到政府手中，換得的僅僅是一張債權(quán)證明。公債如果作為政府彌補(bǔ)財政赤字的主要手段或者用于非生產(chǎn)性開支，那么這些資本本身已經(jīng)由國家所消耗，不代表任何現(xiàn)實(shí)資本。（2）公債體現(xiàn)了一定的分配關(guān)系，是一種延期的稅收。公債的發(fā)行，是政府用用信用方式將一部分已作分配、并已有歸宿的國民收入集中起來；公債資金的運(yùn)用，是政府將集中起來的資金，通過財政支出的形式進(jìn)行再分配；而由于政府本身不創(chuàng)造價值，所以公債的還本付息主要有國家的經(jīng)常收入稅收來承擔(dān)。從一定意義上講，公債是對國民收入的再分配。3. 如何認(rèn)識公債的功能與作用？首先，就財政觀點(diǎn)而言，公債是彌補(bǔ)財政赤字、籌集建設(shè)資金、平衡預(yù)算、解決財政困難的最可靠、最迅速的手段。相對于增加稅收、向銀行透支等其他兩種彌補(bǔ)赤字的辦法，發(fā)行公債的副作用最小。這是因?yàn)椋?）發(fā)行公債只是部分社會資金使用權(quán)的暫時轉(zhuǎn)移，一般不會導(dǎo)致通貨膨脹；2）公債的認(rèn)購?fù)ǔＷ裱栽傅臏?zhǔn)則，基本上是社會資金運(yùn)動中游離出來的資金，一般不會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。其次，從經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)來看，公債具體調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。1）調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)，促進(jìn)兩者比例關(guān)系合理化；2）調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；3）調(diào)節(jié)社會總需求，促進(jìn)社會總供給和總需求的平衡；4）調(diào)節(jié)金融市場，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。4. 簡述公債的發(fā)行條件與發(fā)行方式。公債的發(fā)行條件指對公債發(fā)行本身諸多方面所作的規(guī)定，比如公債發(fā)行額（主要受政府資金需求、市場承受能力、政府信譽(yù)以及債券種類等因素的影響。）、期限（受制于政府使用資金的周轉(zhuǎn)期、市場利率的發(fā)展趨勢、流通市場的發(fā)達(dá)程度以及投資人的投資意向等因素。）、發(fā)行價格（主要受公債利率與市場利率的對比、政府信用的好壞等因素的影響）、利率（參照金融市場利率、政府信用狀態(tài)和社會資金供給量以及公債的期限結(jié)構(gòu)與發(fā)行時機(jī)等因素來確定）等；公債的發(fā)行方式主要有四種：（1）公募法。指政府向公眾募集資金的方法。（2）承受法。即由金融機(jī)構(gòu)承購全部公債，然后由其轉(zhuǎn)向社會銷售，未能售出的余額由金融機(jī)構(gòu)自身承擔(dān)。（3）出賣法（或公賣法）。即政府委托推銷機(jī)構(gòu)利用金融市場直接出售公債。（4）強(qiáng)制攤派。即政府規(guī)定認(rèn)購條件，凡符合條件者必須按規(guī)定認(rèn)購公債。5. 簡述公債的發(fā)行市場與流通市場的關(guān)系。公債的發(fā)行市場與交易市場是整個公債市場的兩個重要組成部分，兩者相輔相成。首先，公債發(fā)行市場是交易市場的前提和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。任何種類的公債，都必須在發(fā)行市場上發(fā)行，否則政府就無法實(shí)現(xiàn)預(yù)定的籌資計(jì)劃，投資者也就無處認(rèn)購國公債；發(fā)行市場上公債的發(fā)行要素，如發(fā)行條件、發(fā)行方式、發(fā)行時間、發(fā)行價格發(fā)行能夠利率等，對交易市場上公債的價格及流通性都揮發(fā)生重大影響。其次，公債交易市場是公債順利發(fā)行的重要保證。公債流動性的高低，直接影響和制約著公債發(fā)行。債券的流動性是人們選擇投資工具的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。如果一種債券的流動性好，變現(xiàn)能力強(qiáng)，投資者認(rèn)購的熱情就高漲；公債在流通過程中的轉(zhuǎn)讓價格、收益率及其變化，對新公債的發(fā)行起反作用。在發(fā)行條件一定的情況下，流通中的公債價格高、收益率低，新債發(fā)行相對就比較容易?？傊?，發(fā)行市場和交易市場是一個有機(jī)的整體，兩者之間的統(tǒng)一是公債市場體系發(fā)展的趨勢和必然結(jié)果。6. 什么是公債負(fù)擔(dān)？公債有幾種負(fù)擔(dān)？公債負(fù)擔(dān)，是指引公債而使社會付出的代價。公債至少會帶來五方面的負(fù)擔(dān)：（1）認(rèn)購者負(fù)擔(dān)。債權(quán)人認(rèn)購了公債，就必須讓渡一部分貨幣資金的使用權(quán)，因此公債發(fā)行必須考慮認(rèn)購人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，是有一定限度的。（2）政府即債務(wù)人負(fù)擔(dān)。政府借債是以到期還本付息為條件的，因而政府在舉債時就必須考慮到是否能在需要償債的年份籌到必要的資金用于償債，量力而行，確定債務(wù)規(guī)模（3）納稅人負(fù)擔(dān)。政府償債資金最終還是要來源于稅收，為償還債務(wù)而多征的稅收對納稅人造成損失（4）社會負(fù)擔(dān)。由于政府支出的公共性，決定了社會生產(chǎn)流通中的一部分資金會通過公債機(jī)制轉(zhuǎn)作非生產(chǎn)用途。長期的政府債務(wù)必將對該國的資本積累帶來實(shí)質(zhì)性損害。（5）公債的代際負(fù)擔(dān)問題。公債不僅形成一種當(dāng)前的社會負(fù)擔(dān)，而且在一定條件下還會向后推移。第十六章一、名詞解釋1.國家預(yù)算：按法定程序編制、審查和批準(zhǔn)的政府年度財政收支計(jì)劃，是以收支一覽表形式表現(xiàn)的、具有法律效力的文件。 2.復(fù)式預(yù)算：將全部財政收支按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或其它標(biāo)準(zhǔn)分成兩個或兩個以上的預(yù)算，用兩個或兩個以上的計(jì)劃表格來分別反映收支計(jì)劃的預(yù)算。3.預(yù)算外資金：是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入財政預(yù)算管理的各種財政性資金。4.預(yù)算管理體制：在中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和預(yù)算管理職權(quán)的一項(xiàng)根本制度。 5.分稅制：是分稅制財政管理體制的簡稱，是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分各級政府財政收入的一種財政管理體制。二、簡答題1簡述國家預(yù)算的編制原則。（1）公開性原則；（2）完整性原則；（3）可靠性原則；（4）統(tǒng)一性原則（5）年度性原則2簡述復(fù)式預(yù)算的優(yōu)、缺點(diǎn)。答：優(yōu)點(diǎn)：對財政收支結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)狀況反映明確，可以根據(jù)財政收入的不同性質(zhì)，分別進(jìn)行分析和管理，有利于政府職能規(guī)范化，有利于提高財政支出的經(jīng)濟(jì)效益，有利于國家實(shí)行宏觀決策與管理。缺點(diǎn)：對預(yù)算整體性反應(yīng)較弱，對管理方面要求高。3簡述預(yù)算管理體制建立的原則（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理相結(jié)合統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指預(yù)算管理的大政方針由中央統(tǒng)一制定，全局性的預(yù)算法規(guī)由中央統(tǒng)一制定和頒布，國家預(yù)算管理體制變革的重大舉措由中央統(tǒng)一部署。分級管理是指在統(tǒng)一政策的前提下，各級地方政府財政都是相對獨(dú)立的一級財政，都有相對獨(dú)立的預(yù)算管理權(quán)，有地方性預(yù)算法規(guī)的制定和頒布權(quán)，以及對本級預(yù)算收支的安排、調(diào)劑、使用權(quán)。（2）財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合事權(quán)是指各級政府的社會經(jīng)濟(jì)職能和責(zé)任，是解決各級政府財權(quán)和財力分配的前提與依據(jù)。財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合是指財權(quán)、財力的劃分以事權(quán)為基礎(chǔ)，財權(quán)為事權(quán)服務(wù)。分稅制的優(yōu)點(diǎn)。4簡述分稅制的內(nèi)容（1）政府間事權(quán)的劃分實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)職能在各級政府間的合理分工是財政分權(quán)的核心問題。在市場經(jīng)濟(jì)中，政府有資源配置、收入分配和維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三大財政職能，中央與地方政府在履行職能時應(yīng)當(dāng)有所分工。（2）政府間財權(quán)的劃分與各級政府之間的支出劃分制度密切相關(guān)的一個問題是：中央和地方政府如何通過最佳的方式籌資？顯然，如果缺乏完善的收入安排制度，那么即便是謹(jǐn)慎制定的政府支出劃分制度也難以實(shí)現(xiàn)令人滿意的結(jié)果。在明確哪些稅收由哪一級政府課征、歸屬哪一級政府或者由哪些政府分享時，應(yīng)考慮以下各種因素：應(yīng)屬于中央收入的稅種有：與穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和再分配相關(guān)的稅種；稅基在各地區(qū)分配極為不均的稅種；稅基流動性較大的稅種等；應(yīng)屬于地方收入的稅種有：不具備轉(zhuǎn)嫁功能的稅種；基于受益原則的稅種和使用費(fèi)項(xiàng)目等。（3）政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間的轉(zhuǎn)移支付制度是中央政府根據(jù)各地方政府的財力狀況，協(xié)調(diào)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，對全國整體經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀調(diào)控，將中央掌握的一部分財力轉(zhuǎn)移給地方政府使用的一種預(yù)算調(diào)節(jié)制度，是財政管理體制的重要組成部分。三、論述題我們清楚了分權(quán)制的優(yōu)勢，但任何事務(wù)都有兩面性，分權(quán)制也有劣勢，表現(xiàn)在哪些方面？答案：分權(quán)制政府可能導(dǎo)致無效的資源配置，缺乏效率。一是由于外部性。即兩個社區(qū)之間的負(fù)面影響。二是公共品提供過程中缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)。因?yàn)楣卜?wù)使用的人越多，其人均成