增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅總結(jié)對比表.doc

增值稅消費稅營業(yè)稅納稅義務人境內(nèi)銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務的單位和個人。境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人境內(nèi)勞務判定;納稅義務人判定納稅范圍1、一般規(guī)定2、特殊規(guī)定（6+8+2）3、其他特殊規(guī)定（7+20）四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。與增值稅正相反參見稅目稅目稅率一般納稅人（17%、13%、4%減半、4%）小規(guī)模納稅人（2%、3%）14項比例稅率、定額稅率（啤酒黃酒成品油）啤酒、白酒、卷煙9項計稅依據(jù)1、 從價、從量、復合2、 銷售額3、 包裝物押金4、 銷售數(shù)量的規(guī)定5、 特殊規(guī)定（3）9項計算1、 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（正常組價自用）2、 委托加工環(huán)節(jié)（組價、成本計算）3、 進口環(huán)節(jié)（組價、卷煙組價）營業(yè)額*稅率全額、余額、組價稅收優(yōu)惠1、 外購應稅消費品已納消費稅的扣除（領用、計算）2、 委托加工收回消費品已納的消費稅（同上）3、 稅額減征（低污染小汽車減30%）4、 退免消費稅5、 退免稅時間（外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）代銷起征點（月1000-5000日100）免稅（5-教育、殘疾、農(nóng)業(yè)、文化）減免（43-）征收管理納稅時間、地點1、 賒銷、分期合同規(guī)定收款日2、 預收貨款發(fā)出應稅消費品3、 托收、委托銀行發(fā)出并辦妥手續(xù)4、 其他結(jié)算收消費款或取得憑證5、 自產(chǎn)自用移送6、 委托加工提貨委托方機構(gòu)地、居住地7、 進口報關當天進口人代理人報關地8、 銷售、自用核算地稅種征稅范圍納稅人稅目稅率計算增值稅1、 銷售貨物2、 提供加工、修理修配勞務3、 進口貨物4、 視同銷售貨物行為5、 混合銷售行為6、 兼營行為7、 征稅范圍的特殊規(guī)定境內(nèi)銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務的單位和個人。1、 小規(guī)模納稅人：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)貨零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。（2）對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。2、 一般納稅人1、 基本稅率17%2、 低稅率13%3、 零稅率消費稅1、 生產(chǎn)應稅消費品2、 委托加工應稅消費品3、 進口應稅消費品4、 商業(yè)零售金銀首飾5、 批發(fā)銷售卷煙 境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人14項比例稅率、定額稅率（啤酒黃酒成品油）啤酒、白酒、卷煙1、 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（正常組價自用）2、委托加工環(huán)節(jié)（組價、成本計算）3、進口環(huán)節(jié)（組價、卷煙組價）營業(yè)稅1、 提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)2、 視同發(fā)生應稅行為3、 混合銷售行為4、 兼營行為5、 特殊業(yè)務的征稅規(guī)定與增值稅相反 境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人境內(nèi)勞務判定;納稅義務人判定1、 建筑業(yè)2、 金融保險業(yè)3、 電信業(yè)4、 文化體育業(yè)5、 娛樂業(yè)6、 服務業(yè)7、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)8、 銷售不動產(chǎn)稅種稅收優(yōu)惠征收管理增值稅消費稅1、 外購應稅消費品已納消費稅的扣除（領用、計算）2、 委托加工收回消費品已納的消費稅（同上）3、 稅額減征（低污染小汽車減30%）4、 退免消費稅5、 退免稅時間（外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）納稅時間、地點1、 賒銷、分期合同規(guī)定收款日2、 預收貨款發(fā)出應稅消費品3、 托收、委托銀行發(fā)出并辦妥手續(xù)4、 其他結(jié)算收消費款或取得憑證5、 自產(chǎn)自用移送6、 委托加工提貨委托方機構(gòu)地