法國稅收管理體制的經(jīng)驗(yàn)借鑒

法國稅收管理體制的經(jīng)驗(yàn)借鑒 稅收管理是一個(gè)國家不容忽視的問題，法國的稅收管理體制有一些值得我們借鑒的經(jīng)驗(yàn)。本文分析了法國稅收管理的特點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合我國稅收管理問題，提出了優(yōu)化我國稅收管理的相關(guān)建議。 稅收管理體制是國家財(cái)政管理體制的重要組成部分，規(guī)定國家各級政權(quán)稅收管理權(quán)限的一種制度，它體現(xiàn)和調(diào)整的是一種縱向分配關(guān)系。稅收的管理權(quán)限主要包括：稅法的制定和頒布、對稅法的解釋、稅種的開征和停征、稅目的增減與稅率的調(diào)整、減稅免稅的確定等。對稅收管理權(quán)限的劃分，實(shí)質(zhì)上是從財(cái)政上處理中央集權(quán)與地方分權(quán)的關(guān)系。一、法國稅制概況法國的稅收體系劃分為中央、省、市鎮(zhèn)三級管理。稅收立法權(quán)、征收權(quán)、管理權(quán)主要集中于中央，例如開征哪些稅種，向誰征，怎樣分配，都由國家在稅法中予以明確規(guī)定。具體的稅收條例、法令則由財(cái)政部規(guī)定。中央稅、地方稅的法律和政策由中央統(tǒng)一制定，地方無立法權(quán)，地方必須執(zhí)行國家的稅收政策和法令，但也有一定的權(quán)力，包括制定地方稅收的稅率，決定開征必要的稅捐和對納稅人采取減免稅措施等。地方財(cái)政發(fā)生困難，中央調(diào)劑補(bǔ)助。法國的中央政府、省、市鎮(zhèn)政府的稅收嚴(yán)格按稅種劃分，各有各的稅收收入體系。法國的稅收分兩部分，屬中央預(yù)算的為中央級，中央政府的稅收體系由個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、消費(fèi)稅為核心，并輔之以遺產(chǎn)稅、登記稅和印花稅等。屬于地方預(yù)算的為地方稅，地方稅體系由地方稅、居住稅、行業(yè)稅等組成。二、法國稅制特點(diǎn)（一）嚴(yán)格的分稅制法國的稅制將稅收嚴(yán)格地劃為中央稅和地方稅，中央稅列入中央預(yù)算，地方稅則列入地方預(yù)算。只有在很少的情況下，政府將中央稅的收入按比例劃撥給地方預(yù)算。列入中央預(yù)算的稅收總額中，95% 以上來自增值稅、自然人所得稅、公司稅和某些種類商品的消費(fèi)稅（如石油產(chǎn)品、煙草和酒類等）。自1982年起，政府積極推行分稅制，擴(kuò)大地方自治機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)領(lǐng)域中的自主權(quán)。分稅制改變了地方預(yù)算的資金籌措方法，為保證地區(qū)發(fā)展的自籌資金創(chuàng)造了條件。在地方自治機(jī)構(gòu)的各種資金來源中占主要地位的是地方稅，它占地方預(yù)算收入的40%左右，相當(dāng)于列入中央預(yù)算的財(cái)稅收入的1/3。法國地方稅機(jī)制的作用就是使中央和地方的利益合理的結(jié)合。目前，地方自治機(jī)構(gòu)有權(quán)自行確定所有地方稅的稅率，以及決定對某些具體納稅人的稅收減免。但是，地方稅的稅基和每年稅率的極限水平仍由國家制定。在保持預(yù)算平衡的原則條件下，這些政策措施促進(jìn)了地方機(jī)構(gòu)積極挖掘提高國有經(jīng)濟(jì)收益率的潛力以及更靈活地執(zhí)行稅收政策。（二）稅收在國家調(diào)節(jié)機(jī)制中的作用稅收的調(diào)節(jié)作用主要包括抵制生產(chǎn)的壟斷化、價(jià)格管理、工資管理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃等。法國政府十分注意對小企業(yè)的扶持。這些小企業(yè)有助于解決很多尖銳的問題，如就業(yè)、生產(chǎn)效益的提高、新技術(shù)的引進(jìn)等。政府為了支持小企業(yè)的發(fā)展，給予稅收優(yōu)惠，其中包括免稅。通過稅收來加強(qiáng)對工資的管理，是國家調(diào)節(jié)的一個(gè)特殊形式。三、我國稅收管理體制的改革方向（一）盡快完善分稅制財(cái)政管理體制一是要重新確定中央與地方的稅收分成比例。要結(jié)合我國幅員遼闊和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的差異，合理確定不同的稅種入庫比例，逐步建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的中央與地方的稅收分享比例，增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的透明度，并適度提高稅收增量分成中留給地方的比例，以確保地方政府行使公共管理事權(quán)有比較充裕的公共財(cái)力保障，逐步解決地方財(cái)政收入與支出發(fā)展不科學(xué)和不平衡等問題。二要逐步擴(kuò)大增值稅的征管范圍。要本著“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的總體要求，本著有利于稅收管理的原則，對一些具有增值性質(zhì)的行為和環(huán)節(jié)，對具備開征增值稅條件的行業(yè)比如交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和裝修業(yè)，盡快開征增值稅，充分發(fā)揮增值稅這一主體稅種在加強(qiáng)宏觀調(diào)控、公平社會(huì)分配、促進(jìn)社會(huì)和諧等方面的積極作用。（二）切實(shí)增強(qiáng)稅收管理體制的剛性在現(xiàn)行財(cái)政管理體制下，要根據(jù)設(shè)置國、地稅兩套稅收征管部門的現(xiàn)狀，進(jìn)一步體現(xiàn)國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)的不同職責(zé)，合理劃分征管范圍，為充分發(fā)揮稅收的職能作用鋪好基石。當(dāng)前，要按照共享稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的制度安排，將地稅部門負(fù)責(zé)征收的企業(yè)所得稅劃歸國稅部門征收管理，切實(shí)維護(hù)稅收管理體制的剛性?？紤]到地稅部門稅收總量的問題，對主要的地方規(guī)費(fèi)特別是具有稅收性質(zhì)的規(guī)費(fèi)可以從法的角度上固定下來，由地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收和管理，為下一步擴(kuò)大稅基、強(qiáng)化管理打好基礎(chǔ)。（三）逐步提高稅務(wù)部門的法律地位從我國公共財(cái)政管理的現(xiàn)狀看，是將財(cái)權(quán)（稅權(quán)）一分為二的，國家稅務(wù)總局主要負(fù)責(zé)公共財(cái)政收入管理，財(cái)政部主要負(fù)責(zé)公共財(cái)政支出管理?；诖耍瑧?yīng)按照現(xiàn)有管理職能和