會計基礎考點歸納.doc

第一章 總論1. 會計的基本特征：會計以貨幣為主要計量工具；會計擁有一系列專門方法（會計核算方法，會計分析方法，會計檢查方法）；會計具有核算和監(jiān)督的職能；會計本質(zhì)就是管理活動2. 會計核算方法包括：設置賬戶，復式記賬，填制和審核會計憑證，登記賬簿，成本計算，財產(chǎn)清查和編制3. 會計基本職能：會計核算，會計監(jiān)督，會計核算與會計監(jiān)督的關系4. 會計核算包括會計確認、會計計量和報告。特點：（a）主要利用貨幣計量單位對經(jīng)濟活動的數(shù)量方面進行核算（b）對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行事中、事后的核算，同時也為預測未來提供信息（c）會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性5. 會計監(jiān)督具有真實性，合法性和合理性 特點（a）會計監(jiān)督主要通過價值指標進行（b）要對單位經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督6. 會計核算時會計首要職能，是會計監(jiān)督的基礎，會計監(jiān)督是會計核算的質(zhì)量保證7. 凡是特定主體能過以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容也就是會計的對象8. 資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán)和資金退出9. 資金運動是會計核算和監(jiān)督內(nèi)容的最高概括是會計對象的第一層次。會計對象的第二層次是會計要素，第三層次是會計科目10. 會計基本假設：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量11. 法律主體一定是一個會計主體但是會計主體不一定是法律主體12. 企業(yè)的會計確定、計量和報告應當以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提，以權(quán)責發(fā)生制為基礎13. 會計基礎：權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制14. 權(quán)責發(fā)生制也叫應計制，凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表15. 會計信息質(zhì)量要求：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性第二章 會計要素于會計科目1. 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是靜態(tài)要素；收入、費用和利潤是動態(tài)要素2. 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收以預付款項和存貨飛流動性資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤銷費用3. 負債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。流動負債是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付及預收款項應交稅費、應付職工薪酬。飛流動負債是指流動負債以外的負債、主要包括長期借款，應付債券和長期應付款4. 所有者權(quán)益的構(gòu)成包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等5. 實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金，也就是企業(yè)收到的投資者在企業(yè)注冊資本或者股本中所占份額的出資；資本公積主要是指企業(yè)收到投資者出資額超過其在企業(yè)注冊資本或者股本中所占份額的部分，也就是資本溢價，還包括直接計入所有者權(quán)益的利得與損失；盈余公積是指企業(yè)按照國家有關規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金，包括法定盈余公積和任意盈余公積；未分配利潤是指企業(yè)待分配或者留待以后年度分配的利潤6. 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失7. 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入（售出20W產(chǎn)品）；利得是企業(yè)飛日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的流入（技術(shù)轉(zhuǎn)讓）8. 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，或?qū)е滤姓邫?quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利潤的總流出（廣告費）；損失指企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益流出（處置固定資產(chǎn)發(fā)生損失5W元）9. 費用包括營業(yè)成本（企業(yè)本期已實現(xiàn)銷售的商品產(chǎn)品成本和已對外提供勞務的成本）和期間費用（企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要資金以及銷售商品等而發(fā)生的各項費用）10. 會計要素的計量：歷史成本、重置成本（多應用于盤盈固定資產(chǎn)）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值11. 歷史成本：一臺機器200W、增值稅34W、運費0.3W、包裝費0.1W該固定資產(chǎn)按歷史成本算為200.4W（沒有增值稅）12. 資產(chǎn)類（a）流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應收賬款、庫存商品（b）非流動性資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、長期應付款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用（c）反映資產(chǎn)價值損耗或者損失：累計折舊、累計攤銷、壞賬準備、存貨跌價準備13. 負債類（a）流動負債：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費（b）長期負債：長期借款、應付債券、長期應付款14. 所有者權(quán)益(a)反映資本科目：實收資本、資本公積(b)反映留存收益科目：盈余公積、本年利潤、利潤分配15. 成本類（a）反映制造成本：生產(chǎn)成本、制造費用（b）反映勞務成本：勞務成本16. 損益類（a）反映收入科目：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入(b)反映費用科目：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、銷售費用、所得稅費用、營業(yè)外支出第三章 會計等式與復式記賬1. 資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負債+所有者權(quán)益（靜態(tài)狀態(tài)）2. 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤（收入-費用）3. 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額4. 復式記賬法：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法5. 借方 資產(chǎn)類 貸方本期減少發(fā)生額本期貸方發(fā)生額合計期初余額本期增加發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計期末余額借方 負債和所有者權(quán)益類 貸方本期減少發(fā)生額本期借方發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額本期貸方發(fā)生額合計期末余額資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額成本類、費用類與資產(chǎn)類相似；收入類與負債、所有者權(quán)益相似“借”表示資產(chǎn)的增加與負債、所有者權(quán)益的減少；“貸”表示資產(chǎn)的減少與負債、所有者權(quán)益增加6. 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法（發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確）第四章 會計憑證1. 填制和審核會計憑證是會計核算工作起點和基本環(huán)節(jié)，也是登記賬簿的前提和依據(jù)。只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)2. 會計憑證按其用途和填制程序的不同可以為分為原始憑證和記賬式憑證3. 原始憑證按來源分類：外來原始憑證（從其他單位或者個人直接取得的原始憑證例如供貨單位開具的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、對外支付款項時所取得的收據(jù)，火車票）和自制原始憑證4. 凡事不能用來證明經(jīng)濟業(yè)務實際上發(fā)生或者完成的文件盒單據(jù)，如購貨合同、材料請購單都不屬于原始憑證5. 原始憑證按用途分類：通知憑證、執(zhí)行憑證、計算憑證6. 通知憑證指要求、指示命令企業(yè)進行某項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證如罰款通知書、付款通知書；執(zhí)行憑證式證明某項及國際業(yè)務已經(jīng)完成的原始憑證如銷貨發(fā)票、材料驗收單、領料單；計算憑證式對已經(jīng)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟業(yè)務進行計算而編制的原始憑證，如“產(chǎn)品成本計算單、制造費用分配表、應付職工薪酬計算表7. 原始憑證按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同：一次憑證、累計憑證、匯總憑證8. 一次憑證式指一次填制完成，只反映一項經(jīng)濟業(yè)務，或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務原始憑證如收據(jù)、發(fā)貨票、借款單、收料單、領料單；累計憑證式指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證，多次有效（限額領料單）；匯總憑證式指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證（發(fā)料憑證匯總表、收料憑證匯總表、現(xiàn)金收入?yún)R總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單）9. 原始憑證按格式分類：通用原始憑證、專用原始憑證（本單位內(nèi)部）10. 原始憑證要求：（a）購買實物的原始憑證，必須附有驗收證明，防止盲目采購，也就是說企業(yè)購買實物，必須由購買人以外的第三者查證核實后，會計人員才能據(jù)以入賬（b）為防止舞弊，支付款項的原始憑證，必須由收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關證明如銀行匯款憑證代替（c）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須由退貨驗收證明；退款時必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不能以退貨發(fā)票代替（d）職工公出借款憑證，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)11. 原始憑證填寫要求：記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚、手續(xù)完備、編號連續(xù)、不得涂改、刮傷、挖補12. 書寫清楚：中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫；中文大寫金額到元或者角為止，后面要寫整或者正；現(xiàn)行結(jié)算票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，使用小寫填寫的，銀行不予受理13. 原始憑證的審核：真實性審核、合法性審核、合理性審核、完整性審核、正確性審核、及時性審核14. 原始憑證錯誤的更正（a）原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改（b）原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應當有開具單位重開或者更正，并在更正處加蓋出具單位印章（c）原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能有原始憑證出具單位重開15. 記賬式憑證按經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分類：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證16. 收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證。收款憑證又可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證；付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。付款又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證；轉(zhuǎn)賬付款憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證應根據(jù)有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證編制，作為登記有關明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)17. 記賬憑證按用途分類：分錄憑證、匯總憑證、聯(lián)合憑證（又有原始憑證內(nèi)容又有記賬憑證內(nèi)容）18. 記賬式憑證按填制方式：復式憑證和單式憑證19. 記賬式憑證的填制要求：（a）日期一般為編制記賬憑證當天的日期，分配工資、計提折舊、結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目等月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務，填制日期為當月最后一天（b）編號方法分三類：統(tǒng)一編號即不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務；分三類編號區(qū)別現(xiàn)金和銀行存款收入、現(xiàn)金和銀行存款付出以及轉(zhuǎn)賬業(yè)務；分五類區(qū)別現(xiàn)金收入、銀行存款收入、現(xiàn)金支付、銀行存款支付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務（c）如有空行應在金額欄劃已斜線或S形注銷（d）涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務，按規(guī)定只填寫制付款憑證，以免重復記賬。在同意項經(jīng)濟業(yè)務中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務的時，應填制收款憑證盒轉(zhuǎn)賬憑證（P89-91）第五章 會計賬簿1. 設計和登記會計賬簿的作用：可以全面、系統(tǒng)地記載、儲存會計信息；可以分類、匯總會計信息、可以為會計報表的編制提供綜合、詳實的數(shù)據(jù)資料；可以為單位考核經(jīng)營成果、分析經(jīng)濟活動、確保財產(chǎn)物質(zhì)安全、完整提供重要依據(jù)2. 會計賬簿按用途分類：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿3. 序時賬也稱之為日記賬分為普通日記賬（只能有一個人負責）和特種日記賬（記錄一類比較重要的經(jīng)濟業(yè)務，一般設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬）4. 分類賬簿（編制會計報表的主要依據(jù)）是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿，分為總分類賬簿和明細分類賬簿5. 總分類賬簿是根據(jù)總分類（一級）賬戶開設賬戶，為編制會計報表提供直接數(shù)據(jù)資料，主要采用三欄式。6. 明細分類賬是根據(jù)二級或明細賬戶設置賬戶詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況，主要格式有三欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬和多欄式明細賬7. 備查賬簿也稱輔助賬簿或備查簿，是用來補充登記日記賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。8. 備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿的不同之處：（a）備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，而是根據(jù)表外科目設置的，與其他賬戶之間不存在密切的依存關系，登記時可能需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證（b）沒有固定的格式也不一定記錄金額，注重用文字來表達某項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈9. 會計賬簿按外面形式分類：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿10. 訂本式賬簿啟用前就把帳頁固定裝訂成冊，并編號頁碼，有利于防止帳頁散失，防范非法抽換帳頁等舞弊行為的發(fā)生。缺點：一是由于帳頁序號和總數(shù)已經(jīng)固定，可能出現(xiàn)某些賬戶預留帳頁不足，而另一些賬戶預留過多；二是只能有一個人登記，不便于會計人員分工協(xié)作開展記賬，使用計算機記賬；訂本式賬簿主要適用于比較重要、業(yè)務量較多的賬簿，如總分類賬和庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等11. 活頁式賬簿是指在啟用賬簿時不把帳頁固定裝訂成冊，克服了訂本式賬簿的缺點，但是容易散失或者抽換，所以必須按順序編號，保管在活頁夾內(nèi)，并編好目錄由有關人員在帳頁上簽章?；铐撌劫~簿適用于明細賬12. 卡片式賬簿實際上一種更為靈活的活頁賬，主要用于記錄內(nèi)容比較復雜、業(yè)務發(fā)生次數(shù)不多的財產(chǎn)明細賬如固定資產(chǎn)明細賬13. 會計賬簿按帳頁格式分類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿14. 兩欄式賬簿只有借方和貸方，普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式賬簿15. 三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目賬目。特種日記賬、總分類賬以及資本、債券、債務明細賬都可采用三欄式賬簿16. 登記賬簿時要用藍黑墨水或者碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫17. 下列情況可以用紅色墨水筆記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶中的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；其他事項18. 不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證，原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債券、債務等明細賬應逐日逐筆登記；原材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登，也可定期匯總登記。庫存現(xiàn)銀行存款賬戶由于已設置了日記賬，不必再設置明細賬。在經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的企業(yè)可采取聯(lián)合賬簿。19. 對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對20. 賬證核對是指將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的時憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符進行的核對，目的是檢查記賬有無錯誤，以保證賬證相符21. 賬賬核對是在賬證核對的基礎上，對不同賬簿記錄之間的有關數(shù)字進行的核對22. 賬實核對是在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)物資好債權(quán)、債務等的賬面機余額與實存數(shù)額進行的核對23. 錯賬的查找方法：除2法和除9法24. 錯賬的更正方式：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法25. 劃線更正法適用于結(jié)賬以前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄有誤，而記賬憑證無誤的情況。也就是說，純屬登帳時文字或數(shù)字上的錯誤，可采用劃線更正法更正26. 紅字更正法：（a）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記會計科借貸方向有錯誤而導致的賬簿記錄錯誤（b）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記會計科目、借貸方向無誤、但所記金額大于應記金額而導致的賬簿記錄錯誤27. 補充登記法適用于記賬憑證的會計科目，記賬方向均正確，但所記金額小于應記金額，致使賬簿記錄發(fā)生少計的錯誤第六章 賬務處理程序1. 我國常用的賬務處理程序主要有記賬憑證處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序2. 記賬憑證賬務處理程序是指對所發(fā)生的交易或事項，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序3. 記賬憑證賬務處理的優(yōu)點：賬務處理程序簡單明了，易于理解；總分類賬可以較詳細地反映交易或事項的發(fā)生情況，便于查賬、對賬。其缺點：登記總分類賬的工作量大。因此，記賬憑證賬務處理程序一般適用于規(guī)模較小，交易或事項較少的單位4. 匯總記賬憑證賬務處理是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證盒匯款總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序5. 匯總記賬憑證賬務處理程序優(yōu)點：（1）根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以克服記賬憑證賬務處理程序登記總分類賬工作量過大的缺點（2）可以清晰地反映賬戶之間的對應關系，便于查對和分析賬目。其缺點：（1）按每一貸方賬戶匯總編制，不考慮交易或事項的性質(zhì)，不利于會計核算工作的分工（2）當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，主要適合于規(guī)模大，交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務較少，付款業(yè)務較多的單位6. 科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序7. 科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點：（1）科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學易做（2）根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬，大大減輕了登記總分類賬的工作量（3）科目匯總表可以起到試算平衡的作用，有利于保證總賬登記的真確性。其缺點（1）不反映各科目的對應關系，不利于根據(jù)賬簿記錄檢查、分析交易或事項的來龍去脈，不便于查對賬目。因此，科目匯總表賬務處理程序的適用范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、業(yè)務量多的大、中企業(yè)。第七章 財務清查1. 全面清查的內(nèi)容多、范圍廣、工作量大，不可能經(jīng)常進行，一般只用于年終結(jié)算前的清查。當然，在某些特殊情況下，如單位發(fā)生撤銷、合并、重組、股份制改革或單位主要負責人變動等，為了明確經(jīng)濟責任或核定資金，也要進行全面清查2. 局部清查是指根據(jù)要對部分財產(chǎn)物資和往來款項等進行的盤點和清查。其清查的主要對象時流動性較大的財產(chǎn)，如現(xiàn)金，原材料，在產(chǎn)品和庫存商品等3. 按照清查時間分，財產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查4. 財產(chǎn)清查盤存制度：實地盤存制、永續(xù)盤存制5. 實地盤存制是指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資只在賬簿中登記其收入數(shù)，不登記其發(fā)出數(shù)，期末通過實地盤點來確定財產(chǎn)物質(zhì)的結(jié)余數(shù)，然后倒擠除本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。公式為：期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)（優(yōu)點是簡便易行；缺點是如果內(nèi)部控制制度不嚴，期末實存數(shù)的正確性就成問題，由此例擠出本期發(fā)出數(shù)也就未必可靠）6. 用存盤制度是指企業(yè)對各項財產(chǎn)物質(zhì)收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證在有關賬簿中進行登記，并隨時結(jié)出賬面余額的一種盤存制度。其計算公式為：期初賬面結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)=期末賬面結(jié)存數(shù)7. 庫存現(xiàn)金的清查應采用實地盤點法；銀行存款清查采用與銀行核對賬目的方法進行，在實際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，原因（1）一方或雙方賬目存在錯誤，發(fā)生重記，漏記或者金額、科目記錯等（2）存在未達賬款；往來款項的清查方法一般采用發(fā)函詢證的方法第八章 財務會計報表1. 財務會計報告的構(gòu)成：資產(chǎn)負債表、利潤現(xiàn)金流量表和會計報表附注2. 財務會計報表的編制要求：真實可靠、全面完整、編制及時、便于理解3. 會計報表分類（1）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同可分為靜態(tài)表報和動態(tài)報表（2）按服務的對象不同可分為內(nèi)部報表和外部報表（3）按編制時間不同可分為年度財務報表和中期財務會計報表（4）按編制基礎不同，可分為單位會計報表、匯總會計報表和合并會計報表4. 由于報表中的數(shù)據(jù)體現(xiàn)的是特定時刻的財務狀況，因此資產(chǎn)負債表屬于靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式（我國采用這種）和報告式5. 利潤表主要有單步式利潤表和多步式利潤表（我國采取這種）；多步式利潤表分為四個層次：第一層次計算營業(yè)利潤，第二層次計算利潤總額，第三層次計算凈利潤，第四層級計算綜合收益總額第九章 會計檔案保管1. 會計憑證一般每月裝訂一次2. 單位和其他組織會計檔案中，年度財務報告、會計檔案保管手冊、會計檔案銷毀清冊為永久保管會計檔案，其他為定期保管會計檔案。定期保管會計的保管期限分為3、5、10、15、25年五類。其中，月度、季度財務報告的保管期限為3年；固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單的保管期限為5年；各種會計憑證、總賬、明細賬、輔助賬簿和會計檔案移交清冊的保管期限為15年；現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為25年。會計檔案的保管期限，從會計年終了之后的第一天算起第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務的會計核算辦法1. 單位可以使用現(xiàn)金支付的款項有：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼（2）個人勞務報酬（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（6）出差人元必須隨身攜帶差旅費（7）結(jié)算起點為1000元以下的零星支出（8）中國人民銀行規(guī)定的其他支出2. 一般按照單位3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠離銀行或交通不便的開戶單位，最多按不超過開戶單位15天的日常零星開支需要量來核定。單位超過限額的現(xiàn)金應于當日終了前及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額的，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補充限額3. 庫存現(xiàn)金總分類核算：借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額4. 為了加強對現(xiàn)金的管理，隨時掌握現(xiàn)金收付動態(tài)和庫存余額，保證現(xiàn)金的安全，企業(yè)必須設置“庫存現(xiàn)金日記賬”且與“庫存現(xiàn)金總賬的余額核對相符”5. 銀行存款的總分類核算：借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，期末借方反映銀行存款的期末結(jié)算金額6. 其他貨幣資金是指單位除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款和存出投資款，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存金額7. 存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金，借記“其他貨幣資金-存出投資款”科目，貸記“銀行存款”賬戶；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”8. 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業(yè)應該設置：交易性金融資產(chǎn)、公允價值變動損益和投資收益9. 交易性金融資產(chǎn)賬戶的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差價等；貸方登記字長負債日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益10. 公允價值變動損益賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入當期的利得或損失，借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額，貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額，期末轉(zhuǎn)入本年利潤后無余額11. 投資收益借方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失，貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益。期末轉(zhuǎn)入本年利潤后無余額12. 企業(yè)的財產(chǎn)物資主要是指存貨和固定資產(chǎn)13. 存貨按其經(jīng)濟內(nèi)容可以分為：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品；存貨按其存放地點可以分為：庫存商品、在途存貨、加工中存貨14. 企業(yè)領用或發(fā)出的存款，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法，全月一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法15. 先進先出法的優(yōu)點是在物價上漲或下跌時，期末庫存存貨的成本