中國石化成品油損溢核算管理辦法.doc

中國石化股份有限公司油品銷售企業(yè)成品油損溢核算管理辦法第一章總則第一條為加強中國石油化工股份有限公司（以下簡稱股份公司）油品銷售企業(yè)成品油損溢的管理，規(guī)范成品油損溢數(shù)量和金額的確認(rèn)，統(tǒng)一賬務(wù)處理，依據(jù)股份公司內(nèi)部會計制度、股份公司油品銷售企業(yè)成本費用核算與管理辦法、股份公司銷售企業(yè)計量管理辦法等規(guī)定，結(jié)合成品油損溢工作的實際，特制定本辦法。第二條本辦法適用于股份公司所屬的各級成品油銷售企業(yè)，包括各分公司、全資子公司、控股子公司及控股企業(yè)（以下統(tǒng)稱公司）。聯(lián)營、參股、特許、加盟企業(yè)參照執(zhí)行。第三條公司應(yīng)按照相關(guān)制度規(guī)定做好成品油驗收、保管環(huán)節(jié)的計量盤點工作。進銷存各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的商品損耗（溢余）由相關(guān)實物管理部門負(fù)責(zé)，其中進貨環(huán)節(jié)溢耗由經(jīng)營管理部門或物流部門控制，保管環(huán)節(jié)商品溢耗屬于油庫的由物流部門控制，屬于加油站的由零管部門控制，所有成品油溢耗均由數(shù)質(zhì)量部門審核把關(guān)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)成品油的價值管理，按照成品油驗收、盤點結(jié)果和有關(guān)審批后的憑證及時進行相關(guān)賬務(wù)處理，保證賬實相符。第四條本辦法中的成品油損溢量是指財務(wù)賬面庫存數(shù)量與實物數(shù)量之間的差異，如果賬面數(shù)量大于實物數(shù)量則為損耗，反之則為溢余。第五條在運輸、保管和零售過程中發(fā)生的成品油損溢，應(yīng)區(qū)分定額內(nèi)損（溢）（以下簡稱定損）和超限額損（溢）（以下簡稱超損），根據(jù)內(nèi)控權(quán)限審批后，分別采取不同處理方式；對于計入費用的商品損耗應(yīng)按發(fā)生環(huán)節(jié)和形成原因在進貨運輸損耗、油庫保管損耗、銷售運輸損耗、油氣站損耗科目中進行明細核算。第六條成品油庫存商品賬的核算一律采用質(zhì)量單位（千克）為基本計量單位，以體積單位（升）為輔助計量單位。其中：加油站的進銷存臺賬數(shù)量以升為計量單位，實行“升進升出”，由財務(wù)、業(yè)務(wù)部門在核算和統(tǒng)計數(shù)量時統(tǒng)一折算成質(zhì)量單位。第二章成品油進貨損溢核算管理第七條財務(wù)部門依據(jù)商品入庫驗收單和進貨發(fā)票進行校驗，審核無誤后進行成品油進貨損溢賬務(wù)處理。第八條對于進貨環(huán)節(jié)發(fā)生的損溢，應(yīng)按照商品入庫驗收單上注明的定損和超損量及金額，將定損部分計入“待攤進貨費用-運輸定額損耗”科目，超損部分暫計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛賬（ERP上線企業(yè)可按本企業(yè)科目配置處理，原理相同，下略）。具體分錄如下：借：庫存商品-購進（發(fā)票購進量）貸：在途物資（發(fā)票購進量）借：待攤進貨費用-運輸定額損耗（定損，溢余以紅字反映）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（超損，溢余以紅字反映）貸：庫存商品-在途損耗-購進損耗-購進定額損耗 庫存商品-在途損耗-購進損耗-購進超額損耗 第九條對于進貨過程中發(fā)生的超損（溢），應(yīng)根據(jù)已查明原因分別按以下原則進行賬務(wù)處理：一、確認(rèn)超溢屬于供應(yīng)商多發(fā)且需要繼續(xù)結(jié)算的：1收到對方發(fā)票借：在途物資借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等借：庫存商品-購進 貸：在途物資2沖回待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（藍字） 貸：庫存商品-在途損耗-購進損耗-購進超額損耗（藍字）二、確認(rèn)超溢對方不再追索的：借：銷售費用商品損耗進貨運輸損耗（紅字）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（紅字）三、超定額損溢由發(fā)貨方補發(fā)成品油的：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢(藍字)貸：庫存商品-在途損耗-購進損耗-購進超額損耗(藍字)四、超定額損溢由發(fā)貨方退還油款的：借:銀行存款等貸: 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出五、對方確認(rèn)少發(fā)并重新開具發(fā)票的（原發(fā)票未抵扣退回），按以下步驟做相關(guān)賬務(wù)處理（具體會計分錄略）：1沖銷原購進賬務(wù)處理2沖銷原入庫賬務(wù)處理3按照新發(fā)票重入購進4重做入庫賬務(wù)處理六、對于由運輸方原因造成的短缺，向運輸方開票銷售發(fā)票抵減超損的：借：應(yīng)付賬款或銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷售稅額同時借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品-銷售 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢(紅字)貸：庫存商品-在途損耗-購進損耗-購進超額損耗(紅字)七、對于已投保的商品需向保險公司索賠的；或因操作失誤，應(yīng)由責(zé)任人進行賠償?shù)模航瑁浩渌鼞?yīng)收款、現(xiàn)金等 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢八、對于因非人為及災(zāi)害原因造成的扣除賠償后須由本公司負(fù)擔(dān)的凈損失，應(yīng)由經(jīng)營管理部門說明原因，提出處理意見，數(shù)質(zhì)量部門及財務(wù)部門復(fù)核確認(rèn)，按規(guī)定權(quán)限審批后，在當(dāng)期費用中列支，具體分錄如下：借：銷售費用商品損耗進貨運輸損耗貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢九、發(fā)生盜搶等案件時，企業(yè)要立即向當(dāng)?shù)毓膊块T報案，并積極向保險部門申請辦理索賠手續(xù)。對于因自然災(zāi)害、盜搶等原因造成的非正常損失，扣除各種賠償后應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由經(jīng)營管理部門說明原因，提出處理意見，附上相關(guān)證明材料，經(jīng)數(shù)質(zhì)量部門及財務(wù)部門復(fù)核確認(rèn)，按規(guī)定權(quán)限審批后，確認(rèn)為財產(chǎn)損失，具體分錄如下：借：營業(yè)外支出非常損失貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢第三章 油庫保管損溢核算管理第十條油庫應(yīng)按計量管理規(guī)定對成品油庫存進行計量盤點；月末，數(shù)質(zhì)量部門牽頭，物流部門、財務(wù)部門參與對油庫實物庫存進行盤點，根據(jù)實際計量數(shù)據(jù)，計算出以質(zhì)量千克為單位的實物庫存量，編制盤點表。第十一條為確保賬實相符，各公司應(yīng)將按照實物盤點結(jié)果計算出的實物庫存量與財務(wù)賬面庫存數(shù)量之間的差異，及時轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，具體會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （溢余以紅字反映）借：庫存商品-商品盤盈（溢余）或貸：庫存商品-商品盤虧（損耗）第十二條物流部門應(yīng)按月（有條件的按日、五日、旬）分析成品油非正常損溢原因，報數(shù)質(zhì)量部門審核；財務(wù)部門根據(jù)數(shù)質(zhì)量部門審核并按權(quán)限報批后形成的處理意見，進行以下賬務(wù)處理：1. 屬于定損的，在費用中列支：借：銷售費用商品損耗(減：溢余)油庫保管損耗貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2. 因自然災(zāi)害、盜搶等原因造成的非常損失，企業(yè)應(yīng)及時將盜搶情況向當(dāng)?shù)毓膊块T報案，屬于已購保險的成品油形成的損失,要配合有關(guān)部門向保險公司（或集團公司安全環(huán)保局）申請賠償。對賠償不足部分形成的凈損失，財務(wù)部門可根據(jù)數(shù)質(zhì)量部門簽批的意見和有關(guān)證明材料, 按股份公司規(guī)定的處置權(quán)限進行相應(yīng)處理，具體分錄如下：。借：營業(yè)外支出非常損失借：其它應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢3. 因管理不善或操作人員失誤等造成的損失，應(yīng)向責(zé)任人追償，賠償不足須由本公司負(fù)擔(dān)的凈損失，按照內(nèi)控要求履行審批手續(xù)后，列入當(dāng)期損益：借：銷售費用商品損耗 油庫保管損耗貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢第四章 成品油內(nèi)部移庫損溢核算第十三條油庫至油庫發(fā)生內(nèi)部移庫時, 物流部門開出內(nèi)部移庫通知單并傳至油庫，移出庫按照實測密度發(fā)出成品油并填制以質(zhì)量千克為單位的發(fā)油憑證傳至移入庫；移入庫接卸并填制以質(zhì)量公斤千克為單位的商品入庫驗收單。財務(wù)、業(yè)務(wù)部門按照發(fā)油憑證和商品入庫驗收單進行賬務(wù)和統(tǒng)計處理：減少發(fā)貨油庫的庫存，同時增加移入油庫的庫存。第十四條油庫對加油站發(fā)貨時，物流部門開出以質(zhì)量千克為單位的內(nèi)部移庫單，油庫按照實測密度換算成升對加油站發(fā)油，分別以升為計量單位和千克為計量單位填制發(fā)油憑證。業(yè)務(wù)、財會以發(fā)油憑證上的質(zhì)量數(shù)減少發(fā)貨油庫的質(zhì)量庫存，同時增加移入加油站的質(zhì)量庫存，并以發(fā)油憑證上的體積數(shù)增加移入加油站的體積庫存。第十五條收貨計量損溢在定額內(nèi)的，暫不處理，并入移入油庫（加油站）當(dāng)日計量損溢；超定額的，雙方需積極配合查找原因，屬于運輸方責(zé)任的需由運輸方賠償，屬于其他原因的，參照第九條進行賬務(wù)處理。 第十六條自生產(chǎn)企業(yè)進貨直接配送到加油站油品產(chǎn)生的損溢參照第八、九條的規(guī)定處理。 第五章成品油銷售量的確定第十七條成品油的批發(fā)及直銷應(yīng)根據(jù)實際計量數(shù)據(jù)，計算出以質(zhì)量為單位的銷售量后登記有關(guān)賬簿。第十八條物流部門應(yīng)按月計算分品號的成品油全省加權(quán)平均密度（區(qū)域間密度差異較大的省公司，可按區(qū)域計算加權(quán)平均密度），經(jīng)數(shù)質(zhì)量部門審核、主管經(jīng)理審批后，數(shù)質(zhì)量部門及時通知財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門作為下月全省折算密度依據(jù)。第十九條加油站的進銷存數(shù)量均以升為計量單位，在加油站環(huán)節(jié)不需換算成質(zhì)量單位。加油站銷售日報表以升為計量單位確認(rèn)銷售量，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門按照數(shù)質(zhì)量部門上月末下達的全省分品號的成品油加權(quán)平均折算密度，將加油站的銷售數(shù)量折算成質(zhì)量單位進行賬務(wù)處理。第二十條加權(quán)平均密度的計算方法一、有條件的銷售企業(yè)可每日公布各油庫實測密度（實測計重密度），業(yè)務(wù)、財務(wù)部門按當(dāng)日（班）移動加權(quán)平均密度乘以當(dāng)日（班）銷售升數(shù)（交接班泵碼數(shù)）計算加油站銷售量。當(dāng)日（班）移動加權(quán)平均密度=（日初庫存千克數(shù)+本日（班）驗收千克數(shù)）/（期初庫存升數(shù)+本班驗收升數(shù)）。二、不具備按照每日計算加權(quán)平均密度的企業(yè)，按照如下公式確定全省當(dāng)月平均密度：1、各油庫于每月26日前按上月26日至本月25日期間各品種對自營加油站發(fā)貨量（千克）、每批次發(fā)貨實測密度(實測計重密度)計算出加權(quán)平均密度，連同上述期間對自營加油站的發(fā)貨量，經(jīng)所在地市公司物流部門復(fù)核后，于26日前上報省物流中心。具體公式如下：油庫分品種加權(quán)平均密度=2、省級公司物流中心按各油庫上報的加權(quán)平均密度及對自營加油站的發(fā)貨量，計算出各品種的全?。ɑ蚍謪^(qū)域）下月加權(quán)平均密度后，于27日前報省數(shù)質(zhì)量部門；經(jīng)省數(shù)質(zhì)量部門審核、主管經(jīng)理審批后，數(shù)質(zhì)量部門于月末前通知財務(wù)部門。具體計算公式如下：本省（區(qū)域）下月加權(quán)平均密度第六章 加油站成品油庫存損溢的核算第二十一條加油站應(yīng)按照計量管理規(guī)定對成品油庫存進行每日計量盤點（有條件的加油站可采用交接班盤點）。月末，按加油站體積數(shù)填制加油站商品盤點月報表，由加油站站長、計量人員簽字確認(rèn)庫存數(shù)量及“損溢分析”，零售部門將盤點換算成以質(zhì)量為單位的實物庫存量及損溢數(shù)據(jù)， 報數(shù)質(zhì)量管理部門審核后，轉(zhuǎn)交財務(wù)部門，財務(wù)部門將盤點表與財務(wù)賬面庫存數(shù)量核對后，將盤點損（溢）轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，會計分錄同第十一條處理。第二十二條財務(wù)部門根據(jù)按權(quán)限審批后形成的處理意見，區(qū)別以下情況進行賬務(wù)處理：1、屬于定損（溢）的，在費用中列支，具體分錄如下：借：銷售費用商品損耗(減：溢余)油氣站損耗貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2. 因自然災(zāi)害、偷盜等原因造成的非正常損失, 處理程序及會計分錄同第十二條規(guī)定。3因管理不善或操作人員失誤等造