從內(nèi)部控制的角度談銀行存款賬戶的管理 (1).ppt

從內(nèi)部控制的角度談銀行存款賬戶的管理 在企業(yè)單位資產(chǎn)中 銀行存款作為一般單位資金的主要收入和支付渠道 由于其流動性強(qiáng) 歷來倍受各單位重視 作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)對象 但是近年來 一些不法分子利用單位在銀行存款管理上的漏洞 挪用 貪污公款的報(bào)道頻頻出現(xiàn)在媒體 如何加強(qiáng)銀行存款的內(nèi)部控制 有效保證銀行存款安全 完整 是每個企業(yè)單位必須面對和解決的問題 企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn) 從銀行賬戶管理來看 企業(yè)通常面臨的風(fēng)險(xiǎn)有 銀行賬戶設(shè)立及使用不符合法規(guī)規(guī)定 可能導(dǎo)致遭受外部處罰及法律風(fēng)險(xiǎn) 私自設(shè)立 變更或撤銷銀行賬戶 或違反公司規(guī)定出租出借銀行賬戶 導(dǎo)致賬戶管理混亂 造成資金截留風(fēng)險(xiǎn) 銀行賬戶設(shè)立或撤銷未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn) 造成資金管理風(fēng)險(xiǎn) 銀行存款的收支業(yè)務(wù)全程由一人負(fù)責(zé)辦理 無他人監(jiān)督檢查 導(dǎo)致銀行存款截留或挪用風(fēng)險(xiǎn) 銀行收付的原始憑證丟失 影響會計(jì)憑證的真實(shí) 準(zhǔn)確性 網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)交易的執(zhí)行與審核授權(quán)由同一人員操作 導(dǎo)致資金損失風(fēng)險(xiǎn) 資金收付過程中不相容職務(wù)未有效分離或串通舞弊 挪用或盜竊銀行存款 造成資金損失風(fēng)險(xiǎn)等 相應(yīng)的內(nèi)部控制政策 嚴(yán)格銀行賬戶開立程序 財(cái)務(wù)部門應(yīng)對已開設(shè)未使用或長期不使用的賬戶及時(shí)作出銷戶處理 做好銀行賬戶開戶 銷戶情況記錄 銀行存款賬戶核對的控制 嚴(yán)格銀行賬戶開立程序 所有銀行賬戶的開設(shè)應(yīng)符合經(jīng)營發(fā)展需要 不得隨意開設(shè) 不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶 企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定銀行賬戶開戶條件 開戶申請審批及辦理程序 所有銀行賬戶開立應(yīng)由財(cái)務(wù)部門辦理 填寫銀行開戶申請 并經(jīng)過公司高層審批 一般應(yīng)由董事長或總經(jīng)理審批 審批程序應(yīng)留下書面痕跡并存檔 對集團(tuán)公司來說 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制下屬子公司新開銀行賬戶 下屬公司開戶應(yīng)報(bào)集團(tuán)審批或報(bào)集團(tuán)公司備案 財(cái)務(wù)部門應(yīng)對已開設(shè)未使用或長期不使用的賬戶及時(shí)作出銷戶處理 銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作 經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)并正確反映在會計(jì)記錄中 銷戶的銀行存款應(yīng)轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中 并對存 銷戶憑證及時(shí)編制會計(jì)記錄入賬 對已銷戶的銀行賬戶 應(yīng)在辦理銷戶后一個月再由經(jīng)辦人員以外的財(cái)務(wù)人員向銀行核實(shí)銷戶情況 確保銷戶已得到執(zhí)行 做好銀行賬戶開戶 銷戶情況記錄 對開立銀行賬戶進(jìn)行的關(guān)鍵在于把好審批關(guān) 有些單位在多家銀行開設(shè)賬戶 多達(dá)十多個甚至數(shù)十個 長期不對賬不清理 不但資金不能充分利用造成資金的閑置和浪費(fèi) 也使資金管理存在重大的漏洞 實(shí)踐證明 一個單位多頭開戶很容易導(dǎo)致貨幣資金管理失控 根據(jù)利益相關(guān)原則 銀行賬戶開立的批準(zhǔn)不應(yīng)授權(quán)于單獨(dú)某一人 應(yīng)采取集體決策的方式 由單位財(cái)會等部門提出申請 領(lǐng)導(dǎo)集體研究審批 開戶根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模大小和繁簡 在數(shù)量上從緊控制 銀行存款賬戶核對的控制 為了及時(shí)準(zhǔn)確掌握銀行存款的實(shí)際金額 防止銀行存款賬目發(fā)生差錯和舞弊行為 在根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則設(shè)置崗位