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高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析考前練習(xí)題 關(guān)于考試想要拿高分,多做練習(xí)是少不了的,下面是為大家收集的高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析考前練習(xí)題,希望對(duì)大家有所幫助。 案例分析題一 甲科研所是一家中央級(jí)事業(yè)單位,所屬預(yù)算單位包括一家研究生院。除財(cái)政撥款收入外,該科研所無(wú)其他收入。xx年11月,該科研所財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門的要求,匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位xx年度“二上”預(yù)算草案。此前,上級(jí)主管部門和財(cái)政部門對(duì)甲科研所本級(jí)下達(dá)的預(yù)算控制限額為:基本支出8000萬(wàn)元,其中,人員經(jīng)費(fèi)3500萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)4500萬(wàn)元;項(xiàng)目支出4800萬(wàn)元,其中,X項(xiàng)目(為211年新增項(xiàng)目)支出800萬(wàn)元。預(yù)算草案中的部分事項(xiàng)如下: (1)財(cái)務(wù)處認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低,在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對(duì)支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整,在預(yù)算草案中確定科研所本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬(wàn)元。 (2)科研所M項(xiàng)目在xx年10月底提前完成,形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金200萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測(cè)算,下達(dá)的X項(xiàng)目預(yù)算控制限額800萬(wàn)元不足,預(yù)計(jì)完成X項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出1000萬(wàn)元,于是直接將M項(xiàng)目剩余資金200萬(wàn)元安排用于追加到X項(xiàng)目,在預(yù)算草案中確定X項(xiàng)目支出預(yù)算1000萬(wàn)元。 (3)科研所本級(jí)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算150萬(wàn)元。 預(yù)算草案中,按政府支出功能分類,列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類,列入“其他資本性支出”類。 (4)科研所本級(jí)退休費(fèi)預(yù)算550萬(wàn)元(該單位未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。預(yù)算草案中,按政府支出功能分類,列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類,列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。 (5)所屬研究生院改建圖書館,由財(cái)政部門安排該項(xiàng)目預(yù)算350萬(wàn)元。預(yù)算草案中,按政府支出功能分類,列入“科學(xué)技術(shù)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類,列入“基本建設(shè)支出”類。 要求: 1、請(qǐng)根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理規(guī)定,逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(1)、(2)是否正確;如不正確,分別說(shuō)明理由。 2、請(qǐng)根據(jù)政府收支分類科目,逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(3)至(5)中支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確;如不正確,分別指出正確的分類科目。 【正確答案】 1、事項(xiàng)(1)不正確。 理由:預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí),人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。 注意:如考生答出“不得隨意調(diào)整人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)”或“不得自主突破人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制限額”的,應(yīng)得分。 2、事項(xiàng)(2)不正確。 理由:在年度預(yù)算執(zhí)行中,項(xiàng)目完成后形成的剩余資金,未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的,不得直接在編制下年預(yù)算時(shí)安排使用。 3、事項(xiàng)(3)中,支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。正確分類:按支出功能分類,應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類,應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。 4、事項(xiàng)(4)中,支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。正確分類:按支出功能分類,應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;說(shuō)明:如考生回答“事項(xiàng)(4)不正確”或“事項(xiàng)(4)正確”的,不應(yīng)得分。 5、事項(xiàng)(5)中,支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。 正確分類:按支出功能分類,應(yīng)列入“教育”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類,應(yīng)列入“其他資本性支出”類。 【答案解析】 本題主要考察預(yù)算管理規(guī)定和政府收支分類,難度系數(shù)較低。 案例分析題二 xx年4月,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引,連同xx年5月發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,構(gòu)建成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,自xx年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司,決定搶抓機(jī)遇,早做準(zhǔn)備,全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作,并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬訂實(shí)施方案。該方案要點(diǎn)如下: (一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性,成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組,由董事長(zhǎng)親自掛帥擔(dān)任組長(zhǎng),總經(jīng)理?yè)?dān)任第一副組長(zhǎng),財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)。同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部,相關(guān)部門參與其中,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機(jī)成熟,成立專門的內(nèi)控部門。 (二)梳理業(yè)務(wù)流程,完善內(nèi)控制度聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢,對(duì)照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的要求,結(jié)合公司實(shí)際,全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,制定公司內(nèi)部控制手冊(cè)。在梳理流程、完善公司內(nèi)部控制手冊(cè)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。 (三)狠抓宣傳培訓(xùn),統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn),力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍,全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引和公司內(nèi)部控制手冊(cè)。 (四)升級(jí)信息系統(tǒng),優(yōu)化控制手段為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制,請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引和公司內(nèi)部控制手冊(cè),協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃,經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。 (五)開展試運(yùn)行,做好全面實(shí)施準(zhǔn)備xx年11月,選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運(yùn)行,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問(wèn)題,積累經(jīng)驗(yàn),為xx年1月1日起全面實(shí)施做好充分準(zhǔn)備。 (六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),增強(qiáng)監(jiān)督效能董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作,并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席;審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位,在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。 (七)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià),督促整改落實(shí)xx年底,開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況,特別要將下屬分、子公司作為重中之重,切實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控能力。 (八)借助專業(yè)力量,引入外部審計(jì)鑒于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來(lái)在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì),根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求,聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作,以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。 (九)實(shí)施績(jī)效考評(píng),落實(shí)獎(jiǎng)懲制度建立公司激勵(lì)約束制度,將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、
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