交易性金融資產(chǎn)會計分錄.doc

交易性金融資產(chǎn)會計分錄 一、取得時： 借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)二、持有時現(xiàn)金股利和利息 (1) 收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)三、期末計量(1)公允價值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動四、處置 投資收益=出售的公允價值初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益三、練習(xí)測試【例單項選擇題】2009年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%；7月1日，企業(yè)收到利息8萬元；8月20日，企業(yè)以420萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A14.5B13C3D10正確答案：D中華會計網(wǎng)校答案解析：交易性金融資產(chǎn)購買時的入賬價值為410萬元，支付的相關(guān)稅費在購買時計入當(dāng)期的投資收益。企業(yè)確認(rèn)的利息計入當(dāng)期的投資收益，實際收到時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”。因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為42041010（萬元），則應(yīng)該選D?！纠龁雾椷x擇題】2009年9月2日，A公司出售了所持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司債券，售價為1 325萬元。該債券的有關(guān)明細(xì)科目的金額如下：成本為1 250萬元，公允價值變動（借方）10萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。出售該債券的凈收益為（）萬元。A.20B.65C.75D.125正確答案：B答案解析：出售該債券的凈收益1 325（1 250+10）65（萬元）出售該交易性金融資產(chǎn)的分錄為：借：銀行存款1 325貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 250公允價值變動10投資收益65借：公允價值變動損益10貸：投資收益10【例題計算分析題】甲公司按年對外提供財務(wù)報表。（1）2007年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）2007年3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。（3）2007年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。（4）2008年2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。（5）2008年3月21日，收到現(xiàn)金股利。（6）2008年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。（7）2009年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。要求：根據(jù)上述資料（1）（7），編制甲公司的相關(guān)會計分錄。（分錄中的金額單位為萬元）正確答案（1）2007年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。借：交易性金融資產(chǎn)成本 500 100（5.20.2）應(yīng)收股利 20投資收益 5貸：銀行存款 525（2）2007年3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。借：銀行存款 20貸：應(yīng)收股利 20（3）2007年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。借：公允價值變動損益 50（4.5100-500=-50）貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 50（4）2008年2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。借：應(yīng)收股利 30（1000.3）貸：投資收益 30（5）2008年3月21日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款 30貸：應(yīng)收股利 30（6）2008年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 80貸：公允價值變動損益 80 （5.34.5）100（7）2009年3月16日，