華商學院-審計實訓--風險應對審計實訓報告

實 驗 報 告課程名稱： 審計實訓 實驗項目： 風險應對 實驗類型：綜合性 設計性 驗證性專業(yè)班別： 大大 姓 名： 學 號： 實驗課室： 厚德樓B404 指導教師： 楊勇 實驗日期： 2012.10.24 廣東商學院華商學院教務處 制 一、實驗項目訓練方案小組合作：是 否小組成員：實驗目的：通過本章實訓的學習，掌握針對財務報表層次重大錯報風險的總體措施；掌握進一步審計程序的含義、進一步審計程序的性質、時間及范圍的含義；掌握控制測試的概念、內容和前提；熟悉注冊會計師確定控制測試的性質、時間和范圍時所考慮的因素；掌握實質性程序的概念和內容；熟悉注冊會計師確定實質性程序的性質、時間和范圍時所考慮的因素。實驗場地及儀器、設備和材料厚德樓B404，多媒體教室，審計實訓平臺，電腦，審計學課本等。實驗訓練內容（包括實驗原理和操作步驟）：本章節(jié)的實驗訓練內容如下：（一）、主要的控制測試工作底稿1、銷售與收款循環(huán) 2、采購與付款循環(huán) 3、存貨與倉儲循環(huán) 4、籌資與投資循環(huán) （二）、風險應對實訓1、風險應對總體應對 2、風險應對進一步審計程序性質 3、風險應對進一步審計程序的時間 4、風險應對進一步審計程序的范圍 （三）、控制測試實訓1、控制測試控制測試的必要性2、控制測試控制測試的性質 3、控制測試控制測試的時間12 4、控制測試控制測試的范圍 （四）、實質性程序實訓1、實質性程序實質性程序的性質12 2、實質性程序實質性程序的時間 3、實質性程序實質性程序的范圍二、實驗總結與評價實驗總結（包括實驗數(shù)據(jù)分析、實驗結果、實驗過程中出現(xiàn)的問題及解決方法等）：通過對風險應對這一章節(jié)的學習，我再一次深刻認識到風險應對的進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指CPA針對評估的各類交易、賬戶余額列報（包括披露）認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。注冊會計師設計和實施的進一步審計程序，包括進一步審計程序的性質、時間、和范圍，其中進一步審計程序的性質是最重要的。進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性，通過實施實質性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報；進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。其中，進一步審計程序應考慮下列因素： （1）風險的重要性。是指風險造成的后果的嚴重程度。風險的后果越嚴重，就越需要關注和重視。 （2）重大錯報發(fā)生的可能性。 （3）涉及的各類交易、賬戶余額、和列報的特征。 （4）被審計單位采用的特定控制的性質。 （5）CPA是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性?？刂茰y試是指測試控制運行的有效性?？刂茰y試并非在任何情況下都需要實施。當存在下列情形之一時，應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。另外，實質性程序是指CPA針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試及實質性分析程序。 對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法識別所有的重大錯報風險。無論評估的重大錯報風險結果如何，CPA都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序。以上是我通過本章實訓再次得到的總結和體會。對實驗的自我評價：通過對風險應對這一章節(jié)的學習，我再一次基本掌握了針對財務報表層次重大錯報風險的總體措施；全面了解了進一步審計程序的含義、進一步審計程序的性質、時間及范圍的含義；同時也了解和基本掌握控制測試的概念、內容和前提。除此之外，我還通過再一次的重溫，熟悉了注冊會計師確定控制測試的性質、時間和范圍時所考慮的因素；并且掌握了實質性程序的概念和內容。 風險應對這一個章節(jié)和上一個章節(jié)的風險評估是息息相關的，可以說是緊密聯(lián)系在一起。其實我個人覺得應該把這兩個章節(jié)整合在一起學習，不應該分開來授課的。這樣的話會學的比較系統(tǒng)一些。指導