11春財稅法規(guī)專題第二次綜合作業(yè).doc

財稅法規(guī)專題第二次綜合性作業(yè)2020年1月28日案例分析題（根據(jù)所給資料及要求運用所學(xué)理論作出分析并解答，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，共70分）1資料：某電冰箱廠為增值稅一般納稅人，某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售給大型商場電冰箱200臺，單價4000元，填開增值稅專用發(fā)票；（2）某部隊購買冰箱10臺，開具普通發(fā)票，總收入37440元；（3）購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款150000元，稅款25500元，貨已驗收入庫；（4）職工食堂領(lǐng)用冰箱3臺，與部隊購買的型號相同；（5）購買小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為47000元；（6）進(jìn)口一批零件，海關(guān)開具的完稅憑證上注明的稅款為6000元；（7）運輸科給購買冰箱的商場送貨取得運費收入5000元；（8）向消費者開展冰箱以舊換新業(yè)務(wù)，每臺冰箱零售價3510元，收取現(xiàn)金3100元，舊冰箱作價410元，共銷售10臺；（9）捐贈給福利院特制冰箱10臺，生產(chǎn)成本共計35000元，成本利潤率為10% ；該廠計算并申報的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為：銷項稅額=4000200+37440+5000+3100/（1+17%）1017%=14771907（元）進(jìn)項稅額=25500+47000+6000=78500（元）應(yīng)納稅額=1477190778500=6921907（元）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬，發(fā)現(xiàn)問題，要求電冰箱廠補稅。要求：（1）分析指出該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的計算中存在哪些問題。（6分）（2）請計算出該廠當(dāng)月應(yīng)補增值稅稅額。（14分）2資料：南寧市A建筑公司于1997年承接了一宗承包額達(dá)23000萬元的地方一級公路路面鋪設(shè)工程。由于工程某些部分專業(yè)性強(qiáng)，A公司又將部分工程分包給B、C兩工程隊，分包額分別為5000萬元和8000萬元。工程竣工后繳納營業(yè)稅時，A公司計繳營業(yè)稅300萬元，即（2300050008000）3=300（萬元），而B和C兩工程隊沒有繳納營業(yè)稅。南寧市地稅局在稅務(wù)稽查時指出，B、C兩工程隊分別漏繳營業(yè)稅120萬元和200萬元，應(yīng)由B、C工程隊分別繳納各自所漏稅款。要求：南寧市地稅局的稅務(wù)處理是否正確？為什么？（10分）3資料：陳某在2004年4月份為某教師謄寫一本書稿，得到報酬8000元，為某公司設(shè)計制作一廣告，得到報酬80000元，為某住戶安裝防盜門，得到報酬1000元。其繳納個人所得稅時勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅額為80000（120）20=12800元，稿酬所得的應(yīng)納稅額為8000（120）20（130%）=896元。則陳某4月份繳納的個人所得稅稅額為12800+896=13696元。經(jīng)核實，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為陳某少繳納了個人所得稅。要求：（1）為何稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為陳某少繳納了個人所得稅？（3分）（2）4月份陳某少繳納了多少個人所得稅？（7分）4資料：某市紡織品公司2001年11月實現(xiàn)增值稅2156萬元，當(dāng)?shù)貒惙志侄悇?wù)人員多次電話催繳，至2001年12月20日仍未繳納。12月21日，稅務(wù)人員依法查詢了該公司的銀行存款賬戶，發(fā)現(xiàn)其賬上剛到30余萬元貨款。于是，稅務(wù)人員回分局后填制了扣繳稅款通知書，經(jīng)分局長簽字批準(zhǔn)后，通知銀行從該公司賬上扣繳所欠的2156萬元稅款和1 078元滯納金。公司經(jīng)理得知此事后，非常生氣，認(rèn)為國稅分局不打招呼就扣了錢，還扣了滯納金，有損企業(yè)形象。經(jīng)咨詢，他們認(rèn)為，國稅分局在扣繳前未先行告誡企業(yè)，違反了稅收征管法的有關(guān)規(guī)定。于是，該公司以違法扣繳企業(yè)存款為由，將國稅分局告上了法庭，請求法庭撤銷國稅分局的強(qiáng)制執(zhí)行行為。在法庭調(diào)查中，國稅分局提出，在扣繳稅款前，稅務(wù)人員已多次電話催繳，已履行了告誡程序，符合稅收征管法的規(guī)定。要求：請問稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施是否得當(dāng)? 請說明理由。（10分）5資料： 某市S區(qū)稅務(wù)局于2001年5月9日對其管轄范圍內(nèi)的天馬娛樂公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)該公司欠稅達(dá)500萬元。后S區(qū)稅務(wù)局多次催繳稅款未果。 2001年6月，天馬公司未向S區(qū)稅務(wù)局報告，便將其一座娛樂城以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給另一娛樂公司。S區(qū)稅務(wù)局知悉后，請本市資產(chǎn)評估所的劉某對天馬公司出讓的娛樂城進(jìn)行資產(chǎn)評估。經(jīng)過評估，劉某認(rèn)為天馬公司轉(zhuǎn)讓的娛樂城價值為180萬元。另外，S區(qū)稅務(wù)局還查明，天馬公司對康華公司擁有80萬元債權(quán)，于2001年6月15日到期。但是天馬公司于2001年6月12日向康華公司發(fā)了一份傳真，稱由于兩公司幾年來合作良好，決定免除康華公司對天馬公司所負(fù)債務(wù)。另有嘉達(dá)公司欠天馬公司50萬元債務(wù)于2001年6月18日到期，但是嘉達(dá)公司一直沒有歸還此欠款，天馬公司也一直沒有要求其歸還。S區(qū)稅務(wù)局遂向S區(qū)人民法院提出撤銷天馬公司轉(zhuǎn)讓娛樂城、不當(dāng)免除康華公司債務(wù)的行為，并要求由S區(qū)稅務(wù)局代位行使天馬公司對嘉達(dá)公司的債權(quán)。S區(qū)人民法院經(jīng)過審理認(rèn)為，天馬公司轉(zhuǎn)讓娛樂城前，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，且轉(zhuǎn)讓價格明顯低于實際價格，受讓人對此非常清楚；天馬公司免除康華公司的債務(wù)沒有正當(dāng)理由，屬于不當(dāng)免除債務(wù)；天馬公司怠于行使對嘉達(dá)公司的到期債權(quán)，這些行為都將影響其所欠稅款的及時、足額征繳。因此根據(jù)合同法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，撤銷天馬公司轉(zhuǎn)讓娛樂城的行為和不當(dāng)免除康華公司債務(wù)的行為，同時批準(zhǔn)由S區(qū)稅務(wù)局代位行使天馬公司對嘉達(dá)公司的債權(quán)。要求：（1）什么是稅收代位權(quán)和稅收撤銷權(quán)？二者的構(gòu)成要件分別包括哪些內(nèi)容？（5分） （2）S區(qū)人民法院的判決是否合理？為什么？（5分）6資料：浙江省某市一服務(wù)公司下屬糧油商店，系一集體所有制企業(yè)。1999年9月，有群眾向其所屬區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報其有偷稅行為。該稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查大隊調(diào)查后確認(rèn)，該商店在1997年3月到1998年8月間，通過隱瞞收入額偷稅724336元，于是作出處罰決定，限其在收到處理決定的10日內(nèi)繳清補繳稅款、滯納金及罰款共計1435658元，并告之如不服該處罰決定，可在繳清稅款、罰款后，向市稅務(wù)局申請復(fù)議。但