財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要內(nèi)容.doc

第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容一、預(yù)算的特征與作用含義預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排。特征預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；預(yù)算是數(shù)量化的并且具有可執(zhí)行性。【提示】數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。作用預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)【提示】明確目標(biāo)、協(xié)調(diào)活動(dòng)、考核標(biāo)準(zhǔn)?！纠噙x題】（2012）企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（）。A.數(shù)量化B.表格化C.可伸縮性D.可執(zhí)行性正確答案AD答案解析數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，所以，選項(xiàng)AD是正確的?！纠噙x題】下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算的說(shuō)法中，正確的是（）。A.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)B.預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)C.預(yù)算可以引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.預(yù)算可以為戰(zhàn)略的制定提供依據(jù)正確答案ABC答案解析本題主要考核的是預(yù)算的作用。預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在：預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目；預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)；預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。二、預(yù)算的分類(lèi)根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的不同業(yè)務(wù)預(yù)算也稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算等。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。【提示】財(cái)務(wù)預(yù)算也稱(chēng)為總預(yù)算，其他預(yù)算稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算。從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分短期預(yù)算通常將預(yù)算期在一年以?xún)?nèi)（含一年）的預(yù)算稱(chēng)為短期預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算預(yù)算期在一年以上的稱(chēng)為長(zhǎng)期預(yù)算?！咎崾尽恳话闱闆r下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算，年內(nèi)再按季或月細(xì)分，而且預(yù)算期間往往與會(huì)計(jì)期間保持一致。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算屬于長(zhǎng)期預(yù)算。三、預(yù)算體系各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體，一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱(chēng)為全面預(yù)算體系。【例多選題】（2013）下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)預(yù)算多為長(zhǎng)期預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱(chēng)作總預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)D.財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案BCD答案解析一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，選項(xiàng)A不正確。【例多選題】（2012）下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（）。A.資本支出預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.管理費(fèi)用預(yù)算D.銷(xiāo)售預(yù)算正確答案BCD答案解析業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等，資本支出預(yù)算屬于專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。所以，本題的正確答案是BCD。【例判斷題】（2011考題）財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算，因此稱(chēng)為總預(yù)算。（）正確答案答案解析財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算，因此稱(chēng)為總預(yù)算，所以，該題的表述是正確的。【例多選題】在下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于總預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.銷(xiāo)售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表正確答案CD答案解析財(cái)務(wù)預(yù)算又稱(chēng)為總預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。四、預(yù)算工作的組織預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。決策層預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。管理層和考核層財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 企業(yè)所屬基層單位負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任?！纠龁芜x題】（2013）下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的組織是（）。A.財(cái)務(wù)部B.董事會(huì)C.監(jiān)事會(huì)D.股東會(huì)正確答案B答案解析企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)?！纠袛囝}】（2012）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等信息。（）正確答案答案解析企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算單位、企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。所以本題的說(shuō)法正確。【例判斷題】（2010年）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)