鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法.doc

.附件：鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說明一、為了統(tǒng)一規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際情況，特制定鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法(以下簡稱“本辦法”)。二、中華人民共和國境內(nèi)所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。本辦法中的鐵路運(yùn)輸企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)是指中華人民共和國境內(nèi)從事鐵路運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)(城市軌道交通除外)。三、國務(wù)院鐵路主管部門可根據(jù)鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)和經(jīng)營管理的特點(diǎn)以及國家對(duì)交通運(yùn)輸重要基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)營監(jiān)管的要求，在不違背企業(yè)會(huì)計(jì)制度及本辦法的前提下制定鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部核算辦法。四、由于鐵路線路中的部分資產(chǎn)具有通過大修實(shí)現(xiàn)局部更新的特點(diǎn)，為避免成本重復(fù)列支，對(duì)線路中的鋼軌(包括道岔)、軌枕和道砟不計(jì)提折舊，其后續(xù)支出予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。除上述三類資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)的下列后續(xù)支出分別按其性質(zhì)劃分為費(fèi)用性和資本性支出：為消除病害對(duì)橋梁、隧道進(jìn)行的局部修理支出，路基病害整治支出，機(jī)、客、貨車和大型養(yǎng)路機(jī)械入廠修理、段做廠修、大部件大修支出，災(zāi)害復(fù)舊支出，以及各項(xiàng)設(shè)備的大修支出，予以費(fèi)用化；各項(xiàng)設(shè)備的制式改變或升級(jí)支出，根據(jù)設(shè)備技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和行車安全需要必須發(fā)生的機(jī)車車輛加裝改造支出，予以資本化；機(jī)車車輛加裝改造與入廠修理或段做廠修同時(shí)進(jìn)行的，屬于大修性質(zhì)的支出予以費(fèi)用化，不屬于大修性質(zhì)的支出予以資本化。五、企業(yè)為運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)修理而儲(chǔ)備的價(jià)值較高、使用期限較長且可反復(fù)修理使用的高價(jià)互換配件，購入時(shí)作為固定資產(chǎn)核算，在預(yù)計(jì)可使用年限內(nèi)按類別計(jì)提折舊。對(duì)其他互換配件，購入時(shí)作為原材料核算，領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期損益。六、企業(yè)運(yùn)輸收入是指企業(yè)在從事客貨運(yùn)輸服務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入(不包括代收的鐵路建設(shè)基金和其他代收款)，按以下原則確認(rèn)：(一)旅客和貨物(含行包)運(yùn)輸，無論是否收訖價(jià)款，都應(yīng)當(dāng)在售出車票或辦理承運(yùn)手續(xù)并出具運(yùn)輸票據(jù)后確認(rèn)收入。(二)對(duì)先運(yùn)輸后辦理手續(xù)的軍事運(yùn)輸和政府指令性運(yùn)輸?shù)忍厥膺\(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際運(yùn)輸后的后付票據(jù)確認(rèn)收入。(三)兩個(gè)及以上企業(yè)聯(lián)合完成的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及企業(yè)之間互相提供相關(guān)服務(wù)，按照國務(wù)院鐵路主管部門制定的收入清算辦法或聯(lián)合運(yùn)輸合同、協(xié)議，根據(jù)全國鐵路運(yùn)輸收入清算機(jī)構(gòu)出具的收入結(jié)算憑證，或者企業(yè)間互相認(rèn)定的結(jié)算金額，確認(rèn)各自的收入。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其使用說明(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上增設(shè)“撥付所屬投資”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”、“應(yīng)交鐵路建設(shè)基金”、“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”、“內(nèi)部往來”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”、“上級(jí)撥入投資”和“完成工作清算”科目，并對(duì)“其他貨幣資金”、“原材料”、“委托加工物資”、“固定資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明1009其他貨幣資金一、本科目增設(shè)“在途貨幣資金”明細(xì)科目，核算企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)款解繳過程中產(chǎn)生的在途貨幣資金，包括車站未存款、車站銀行存款、匯繳途中款等。二、本明細(xì)科目的核算方法企業(yè)內(nèi)部上級(jí)核算單位根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證，對(duì)尚未收到的款項(xiàng)，借記本科目(在途貨幣資金)，貸記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目。實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(在途貨幣資金)。1211原材料一、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)燃料。核算機(jī)車用燃料及生產(chǎn)、生活用燃料(包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料)的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。(二)線上料。核算除舊軌料以外的線路上部建筑材料(含備用軌料)的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。(三)庫存其他互換配件。核算庫存其他互換配件的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。(四)舊軌料。核算陳舊可用的線路上部建筑材料、舊鋼梁的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，包括舊鋼軌及其連接零件、成組道岔、轍叉尖軌、防爬器、軌距桿、舊鋼梁等。(五)庫存制服及制服料。核算加工完成驗(yàn)收入庫的制服和制服用料。(六)一般材料。核算除上述五種材料以外的各種材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。二、舊軌料的核算方法(一)線路維修、大中修等拆下的舊軌料，凡能直接使用或經(jīng)整修后仍可繼續(xù)使用的，根據(jù)點(diǎn)收記錄確認(rèn)的數(shù)量和規(guī)定的價(jià)格，借記本科目(舊軌料)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目；不能使用的，根據(jù)點(diǎn)收記錄確認(rèn)的數(shù)量和殘料價(jià)格，借記本科目(一般材料)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。(二)舊軌料整修時(shí)所發(fā)生的收集、拆卸、整理和運(yùn)輸?shù)日拶M(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。(三)領(lǐng)用舊軌料時(shí)，按賬面價(jià)值，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目(舊軌料)。(四)出售舊軌料時(shí)，按售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按賬面價(jià)值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(舊軌料)。(五)在國家鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)舊軌料，按賬面價(jià)值，劃出方借記“上級(jí)撥入投資”科目，貸記本科目(舊軌料)。劃入方借記本科目(舊軌料)，貸記“上級(jí)撥入投資”科目。劃入、劃出單位所發(fā)生的裝卸、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。1251委托加工物資一、本科目應(yīng)設(shè)置“制服加工”明細(xì)科目，核算委托外單位加工制服的實(shí)際成本。二、本明細(xì)科目的核算方法(一)發(fā)給外單位加工制服用料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目(制服加工)，貸記“原材料”科目。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。(二)企業(yè)支付加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目(制服加工)，貸記“銀行存款”等科目。(三)加工完成驗(yàn)收入庫的制服和剩余的制服用料，按加工收回制服和剩余制服用料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“原材料”科目，貸記本科目(制服加工)。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。1453撥付所屬投資一、本科目核算企業(yè)撥付所屬單位投資的增加或減少，包括撥付所屬單位投資款，國家鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，基本建設(shè)項(xiàng)目移交資產(chǎn)等。二、本科目的核算方法(一)對(duì)所屬單位撥出投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)企業(yè)所屬單位之間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，企業(yè)借記本科目(資產(chǎn)劃入單位)，貸記本科目(資產(chǎn)劃出單位)。企業(yè)所屬的資產(chǎn)劃入單位，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“上級(jí)撥入投資”科目；企業(yè)所屬的資產(chǎn)劃出單位，借記“上級(jí)撥入投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。(三)接收基本建設(shè)項(xiàng)目移交資產(chǎn)并下轉(zhuǎn)所屬單位，借記本科目，貸記“上級(jí)撥入投資”科目。三、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)撥付所屬單位的投資額。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值較高，使用期限超過1年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有的有形資產(chǎn)。購入為運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)修理而儲(chǔ)備的高價(jià)互換配件按類別作為固定資產(chǎn)核算。新購機(jī)車、車輛的隨機(jī)配件，在發(fā)票賬單中注明價(jià)格或另開發(fā)票賬單可以單獨(dú)計(jì)價(jià)的，且符合高價(jià)互換配件條件的作為固定資產(chǎn)核算。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具、其他互換配件等，作為低值易耗品核算。二、企業(yè)應(yīng)制定高價(jià)互換配件目錄，列明各種高價(jià)互換配件的類別、名稱、規(guī)格、單價(jià)和預(yù)計(jì)使用年限等，作為高價(jià)互換配件核算的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。高價(jià)互換配件目錄一經(jīng)確定，不得隨意變更。三、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)機(jī)車車輛；(二)集裝箱；(三)線路；(四)信號(hào)設(shè)備；(五)房屋；(六)建筑物；(七)機(jī)械動(dòng)力設(shè)備；(八)運(yùn)輸起重設(shè)備；(九)傳導(dǎo)設(shè)備；(十)電氣化供電設(shè)備；(十一)儀器儀表；(十二)工具及器具；(十三)信息技術(shù)設(shè)備；(十四)高價(jià)互換配件；(十五)土地；(十六)其他。四、本科目的核算方法(一)企業(yè)高價(jià)互換配件按類別進(jìn)行明細(xì)核算，原則上不計(jì)提減值準(zhǔn)備。如果確因技術(shù)進(jìn)步等原因造成該類高價(jià)互換配件已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該類高價(jià)互換配件的賬面價(jià)值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。由于設(shè)備轉(zhuǎn)型等原因造成該類高價(jià)互換配件已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益。(二)國家鐵路運(yùn)輸企業(yè)間無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，劃出單位按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“上級(jí)撥入投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目；所發(fā)生的拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。劃入單位按劃出單位的賬面價(jià)值和本單位發(fā)生的拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為劃入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記本科目或“在建工程”科目，貸記“上級(jí)撥入投資”等科目。(三)基本建設(shè)項(xiàng)目移交固定資產(chǎn)的核算。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，由建設(shè)單位向接管企業(yè)提供估價(jià)資料，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)分布情況將估價(jià)資料轉(zhuǎn)至資產(chǎn)列賬單位。列賬單位將資產(chǎn)按估價(jià)入賬，借記本科目，貸記“上級(jí)撥入投資”和“實(shí)收資本”等科目。建設(shè)項(xiàng)目正式驗(yàn)收后，交接雙方應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目竣工決算辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，資產(chǎn)接管單位按實(shí)際價(jià)值，調(diào)整已估價(jià)入賬資產(chǎn)的價(jià)值、已計(jì)提的折舊和上級(jí)撥入投資額等。按國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度核算的鐵路基本建設(shè)業(yè)務(wù)，在形成資產(chǎn)經(jīng)過正式驗(yàn)收并交付企業(yè)時(shí)，企業(yè)應(yīng)分別其不同的具體資產(chǎn)項(xiàng)目和對(duì)應(yīng)的權(quán)益或負(fù)債納入會(huì)計(jì)核算。1901長期待攤費(fèi)用一、本科目應(yīng)設(shè)置“待攤制服補(bǔ)貼”明細(xì)科目，核算應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，需要在以后年度分期攤銷的制服補(bǔ)貼。二、本明細(xì)科目的核算方法(一)發(fā)放職工制服時(shí)，按企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的制服補(bǔ)貼，借記本科目(待攤制服補(bǔ)貼)，按職工應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的部分，借記“其他應(yīng)收款”等科目，按制服價(jià)值，貸記“原材料”等科目。(二)按期制服補(bǔ)貼攤銷時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(待攤制服補(bǔ)貼)。1902特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資一、本科目核算按規(guī)定儲(chǔ)備的，用于戰(zhàn)備、防汛等特定用途物資的實(shí)際成本。二、本科目的核算方法(一)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資增加1.調(diào)入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。2.購入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，按發(fā)票賬單支付物資價(jià)款、稅金和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.按照要求將企業(yè)原材料等轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”等科目。(二)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資減少1.調(diào)出特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”等科目，貸記本科目。2.經(jīng)批準(zhǔn)出售特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，按照出售物資的賬面價(jià)值，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目，貸記本科目；同時(shí)按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。3.減少特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資儲(chǔ)備定量，將其轉(zhuǎn)為生產(chǎn)儲(chǔ)備時(shí)，借記“原材料”等科目，貸記本科目。4.根據(jù)上級(jí)要求，將特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資用于戰(zhàn)備、防汛等特定用途時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。(三)根據(jù)規(guī)定調(diào)整特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資價(jià)格，溢價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目；折價(jià)時(shí)，作相反的分錄。(四)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的管理，定期對(duì)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資進(jìn)行清查，由于管理不善造成特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的損失，由企業(yè)或個(gè)人承擔(dān)，借記“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。發(fā)生特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的盤盈，按程序逐級(jí)審批后，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。三、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。2178應(yīng)交鐵路建設(shè)基金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)上交的鐵路建設(shè)基金及其利息。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)鐵路建設(shè)基金；(二)鐵路建設(shè)基金利息。三、本科目的核算方法企業(yè)結(jié)算應(yīng)交鐵路建設(shè)基金時(shí)，借記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目，貸記本科目(鐵路建設(shè)基金)。收到利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(鐵路建設(shè)基金利息)。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“內(nèi)部往來”科目。四、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)交未交的鐵路建設(shè)基金及其利息。2185運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算一、本科目核算企業(yè)辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)過程中向旅客、托運(yùn)人或收貨人等核收的全部款項(xiàng)及其結(jié)算。該科目貸方反映應(yīng)收取的全部款項(xiàng)，借方反映已結(jié)算的款項(xiàng)。二、本科目的核算方法(一)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證，借記“銀行存款”、“其他貨幣資金-在途貨幣資金”、“內(nèi)部往來”等科目，貸記本科目。(二)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證，借記本科目，按應(yīng)交上級(jí)運(yùn)輸進(jìn)款，貸記“內(nèi)部往來-上級(jí)單位”科目，按應(yīng)交鐵路建設(shè)基金，貸記“應(yīng)交鐵路建設(shè)基金”科目，按各項(xiàng)代收款項(xiàng)，貸記“其他應(yīng)付款”等科目，按本企業(yè)獨(dú)立完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，貸記“內(nèi)部往來”科目。三、本科目年末應(yīng)無余額。2236內(nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部具有財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系的單位間相互往來的款項(xiàng)，包括運(yùn)輸進(jìn)款、運(yùn)營資金、代墊所屬單位資金、收入清算、上交稅金、利潤分配等款項(xiàng)的往來。二、本科目按照往來單位和款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的核算方法(一)運(yùn)輸進(jìn)款往來款項(xiàng)1.收到所屬單位上交的運(yùn)輸進(jìn)款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(下級(jí)單位)或“其他貨幣資金”科目。2.根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證轉(zhuǎn)列運(yùn)輸進(jìn)款時(shí)，借記本科目(下級(jí)單位)，貸記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目。3.本企業(yè)獨(dú)立完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證，借記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目，貸記本科目。4.結(jié)算運(yùn)輸進(jìn)款時(shí)，借記本科目(上級(jí)單位)，貸記“銀行存款”科目。5.撥付運(yùn)營資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。6.運(yùn)輸進(jìn)款墊付事故款項(xiàng)等，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目(下級(jí)單位)或“其他貨幣資金”科目。(二)運(yùn)營往來款項(xiàng)1.收到撥付的運(yùn)營資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2.上級(jí)單位向所屬單位撥付或?yàn)樗鶎賳挝粔|付資金時(shí)，借記本科目(下級(jí)單位)，貸記“銀行存款”等科目；下級(jí)單位收到上級(jí)單位撥付資金或墊付資金時(shí)，借記“銀行存款”、“物資采購”、“原材料”等科目，貸記本科目(上級(jí)單位)。3.企業(yè)獨(dú)立完成運(yùn)輸任務(wù)取得的收入，按進(jìn)款部門的通知書，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款(資金清算中心)”科目。4.按規(guī)定進(jìn)行收入結(jié)算或完成工作清算時(shí)，上級(jí)單位，借記“完成工作清算”科目，貸記本科目(下級(jí)單位)；下級(jí)單位，借記本科目(上級(jí)單位)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“完成工作清算”等科目。5.上交稅金及附加、分配利潤時(shí)，上級(jí)單位，借記本科目(下級(jí)單位)，貸記“應(yīng)交稅金”、“利潤分配”等科目；下級(jí)單位，借記“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付股利”等科目，貸記本科目(上級(jí)單位)。四、本科目的期末借方余額，反映應(yīng)收未收的往來款項(xiàng)；期末貸方余額，反映應(yīng)付未付的往來款項(xiàng)。2332特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金一、本科目核算按規(guī)定儲(chǔ)備戰(zhàn)備、防汛等特定用途物資的資金。二、本科目的核算方法(一)特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金增加1.調(diào)入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目，貸記本科目。2.收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(二)特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金減少1.上交特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“內(nèi)部往來”等科目。2.經(jīng)批準(zhǔn)減少特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資定量，調(diào)整為生產(chǎn)儲(chǔ)備，資金不再上交時(shí)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。3.向下級(jí)單位轉(zhuǎn)撥特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金，撥出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“內(nèi)部往來”等科目；收回該項(xiàng)資金時(shí)，作相反的分錄。(三)其余主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)比照“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金的實(shí)際結(jié)存金額。3102上級(jí)撥入投資一、本科目核算上級(jí)撥入投資的增加或減少，包括上級(jí)撥入投資款，國家鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，基本建設(shè)項(xiàng)目移交資產(chǎn)等。二、本科目的核算方法(一)企業(yè)收到上級(jí)撥入投資時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(二)國家鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)時(shí)，劃出單位，借記本科目等，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；劃入單位，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。(三)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工接收資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。(四)按批準(zhǔn)的投資數(shù)額轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的投資額或所屬非法人單位收到上級(jí)累計(jì)撥入的投資額。5101主營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)提供旅客、貨物運(yùn)輸及相關(guān)服務(wù)等日?；顒?dòng)所取得的收入，包括旅客運(yùn)輸收入、貨物運(yùn)輸收入、行包運(yùn)輸收入、提供運(yùn)輸服務(wù)收費(fèi)收入、其他運(yùn)輸收入等。二、本科目按照提供的運(yùn)輸產(chǎn)品和運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的核算方法(一)企業(yè)獨(dú)立完成運(yùn)輸任務(wù)取得的收入，按進(jìn)款部門的通知書，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“應(yīng)收賬款(資金清算中心)”科目；按資金清算中心下轉(zhuǎn)的資料，借記“應(yīng)收賬款(資金清算中心)”科目，貸記本科目。(二)企業(yè)與其他企業(yè)共同完成運(yùn)輸任務(wù)，按規(guī)定清算取得的收入，借記“內(nèi)部往來-上級(jí)單位”科目，貸記本科目。(三)企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)取得的收入，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5103完成工作清算一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部具有財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系的單位對(duì)完成運(yùn)輸工作進(jìn)行的內(nèi)部清算。二、辦理清算時(shí)，上級(jí)單位，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來-下級(jí)單位”科目；下級(jí)單位，借記“內(nèi)部往來-上級(jí)單位”科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5401主營業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)提供旅客、貨物運(yùn)輸以及相關(guān)服務(wù)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)旅客運(yùn)輸成本。核算為旅客運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出，包括旅客列車服務(wù)人員工資、客車運(yùn)用和維護(hù)費(fèi)用、相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。(二)貨物運(yùn)輸成本。核算為貨物運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出，包括貨物發(fā)送、運(yùn)行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費(fèi)用，貨車、集裝箱運(yùn)用和維護(hù)費(fèi)用，貨車使用費(fèi)，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。(三)行包運(yùn)輸成本。核算為行李、包裹運(yùn)輸發(fā)生的各種直接支出，包括行包發(fā)送、運(yùn)行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費(fèi)用，專用行包車輛運(yùn)用和維護(hù)費(fèi)用，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。(四)基礎(chǔ)設(shè)施成本。核算鐵路路網(wǎng)、行車指揮等基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)用和維護(hù)所發(fā)生的各種直接支出，包括鐵路線路設(shè)備等行車設(shè)施運(yùn)用、養(yǎng)護(hù)費(fèi)，行車指揮調(diào)度費(fèi)及其他支出。(五)其他成本。核算企業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的除旅客、貨物、行包運(yùn)輸成本和路網(wǎng)成本以外的各種支出。三、本科目的核算方法運(yùn)輸生產(chǎn)領(lǐng)用材料、燃料、低值易耗品，借記本科目，貸記“原材料”、“低值易耗品”等科目。支付生產(chǎn)人員工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。支付生產(chǎn)用水、用電等其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。其他業(yè)務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。支付相關(guān)服務(wù)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5502管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，除企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的內(nèi)容外，還包括住房公積金、防疫經(jīng)費(fèi)、制服補(bǔ)貼、客貨營銷費(fèi)用、上交上級(jí)管理費(fèi)、上交營業(yè)外單位支出附加費(fèi)等。二、本科目按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的核算方法(一)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”等科目。(二)企業(yè)上交上級(jí)管理費(fèi)、營業(yè)外單位支出附加費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5503財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息收入、利息支出、匯兌損益、鐵路內(nèi)部單位之間資金占用費(fèi)、鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)內(nèi)部調(diào)劑資金占用費(fèi)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用等。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)利息收入。核算企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)的存款利息收入。(二)利息支出。核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的利息支出，包括借款利息(含交付使用資產(chǎn)的借款利息)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、發(fā)行債券利息等。(三)匯兌損益。核算企業(yè)外幣折算產(chǎn)生的匯兌損益。(四)資金占用費(fèi)收入。核算鐵路內(nèi)部單位之間的資金占用費(fèi)收入以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)向內(nèi)部單位發(fā)放調(diào)劑資金而收取的資金占用費(fèi)。(五)資金占用費(fèi)支出。核算鐵路內(nèi)部單位之間的資金占用費(fèi)支出以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)吸