南方保健公司審計案例審計學(xué).ppt.ppt

主講 南方保健公司審計案例 一 公司背景1 上世紀(jì)80年代初 斯克魯西創(chuàng)建了美國南方保健公司 2 1986年南方保健完成新股發(fā)行并在紐約股票交易所上市 3 2002年已發(fā)展成為全美最大的私立保健醫(yī)療公司 4 2003年3月南方保健的財務(wù)舞弊丑聞浮出水面 二 人物背景理查德 斯克魯西 美國最大的醫(yī)療保健公司 南方保健公司 的創(chuàng)始人兼前首席執(zhí)行官 被譽(yù)為變革英國理療業(yè)的靈魂人物 創(chuàng)造性的提出將理療和恢復(fù)性治療等手術(shù)輔助環(huán)節(jié)從醫(yī)院中獨(dú)立出來運(yùn)作的構(gòu)想 安永會計師事務(wù)所 四大會計師事務(wù)所之一的安永 是2005年以收入計 世界第3大專業(yè)服務(wù)公司 公司是19世紀(jì)50年代一系列兼并的產(chǎn)物 已有一百多年的歷史 1999年末 因山登公司財務(wù)舞弊案而被新澤西州地方法院判決向山登公司股東支付賠款 案件回顧 2003年3月18日 南方保健會計造假丑聞敗露 該公司在1997至2002年上半年期間 虛構(gòu)了24 69億美元的利潤 虛假利潤相當(dāng)于該期間實(shí)際利潤 1000萬美元 的247倍 下表列示了南方保健從1997年起對外報告利潤 實(shí)際利潤以及虛假利潤的情況 舞弊手段通過 契約調(diào)整 這一收入備抵賬戶進(jìn)行利潤操縱契約調(diào)整 向病人投保的醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)開出的賬單 醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)計將支付的賬款營業(yè)收入凈額 營業(yè)收入總額 契約調(diào)整 的借方余額 處心積慮 規(guī)避審計加大虛假收入的審計難度 利用過渡賬戶 虛增資產(chǎn) 將造假金額化整為零 安永忽略了若干財務(wù)預(yù)警信號 2001年 南方保健被指控開給medicare的賬單一直過高 具欺詐性 2002年8月 南方保健對外發(fā)布虛假公告 掩飾其經(jīng)營力不從心的跡象 警告的電子郵件 配角安永 營業(yè)收入與經(jīng)營利潤增長相矛盾 2000年 公司的稅前收益比1999年增長了一倍多 達(dá)到5 59億美元 而營業(yè)收入僅增長了3 2001年的稅前收益接近1999年的兩倍 而營業(yè)收人只增長了8 安永與南方保健的曖昧關(guān)系 主要涉案人之一 南方保健的前任cfo westonl smith曾是安永旗下的一名注冊會計師 2000年 2001年 南方保健向安永支付了共計497萬美元的審計相關(guān)費(fèi)用 1 2 2000年 2001年 368萬美元 367萬美元 735萬美元 審計相關(guān)費(fèi)用 497萬美元 審計費(fèi)用 2 潔凈審計 其他審計相關(guān)費(fèi)用 顯失謹(jǐn)慎的注冊會計師 審計小組需要的資料只能向南方保健指定的兩名現(xiàn)已認(rèn)罪的財務(wù)主管索要 最敏感的現(xiàn)金科目虛增3億元未被發(fā)現(xiàn) 1 2 小談感想 1 恪盡應(yīng)有的職業(yè)審慎是防范審計失敗的關(guān)鍵 審慎原則是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的立身之本 2 獨(dú)立性缺失是審計失敗的萬惡之源 審計相關(guān)費(fèi)用是審計費(fèi)用的兩倍多 潔凈審計 比審計費(fèi)用多出41萬美元 3 警惕熟悉