深圳保險中介企業(yè)所得稅.doc

深圳保險中介企業(yè)所得稅征管情況調查與思考上世紀80年代初，國內保險業(yè)恢復發(fā)展，保險公司通過兼職代辦網點代理銷售產品，形成保險代理機構的雛形。經過30多年的發(fā)展，我國保險中介市場從無到有、從萌芽走向逐步壯大，為經濟發(fā)展和保險業(yè)發(fā)展作出了貢獻。但是，與發(fā)達國家相比，在專業(yè)化程度和管理水平上，我國保險中介行業(yè)都還存在較大差距。在此情況下，如何進一步加強保險中介的稅收管理，提高保險中介企業(yè)的稅法遵從度，成為我們日常稅收管理工作中的一項重要任務,同時也是提升保險中介企業(yè)整體管理水平的重要一環(huán)。本文通過對深圳保險中介行業(yè)企業(yè)所得稅征管情況的調查分析，提出進一步加強征管的對策和建議，以降低企業(yè)的稅務風險，促進保險中介行業(yè)的健康發(fā)展。一、 我國保險中介發(fā)展狀況1、 保險中介的基本概念保險中介是指介于保險經營機構之間或保險經營機構與投保人之間，專門從事保險業(yè)務咨詢與招攬、風險管理與安排、價值衡量與評估、損失鑒定與理算等中介服務活動，并從中依法獲取傭金或手續(xù)費的單位或個人。保險中介機構主要包括保險代理人、保險經紀人、保險公估人。保險代理人是指根據保險人的委托，在保險人授權的范圍內代為辦理保險業(yè)務，并依法向保險人收取代理手續(xù)費的單位或者個人。根據我國保險代理人管理規(guī)定（試行），保險代理人分為專業(yè)代理人、兼業(yè)代理人和個人代理人三種。保險經紀人是基于投保人的利益，為投保人與保險人訂立保險合同提供中介服務，并依法收取傭金。保險經紀人的業(yè)務范圍要比保險代理人廣，如受保險人的委托充當保險人的代理人，也可以代理保險人進行損失的勘察和理賠，甚至還可以從事保險和風險管理咨詢服務。保險公估是指接受保險當事人委托，獨立地對保險事故所涉及的保險標的進行評估、勘驗、鑒定、估損、理算等活動的行為。按照保險合同約定，保險事故發(fā)生后，造成保險標的損失，作為合同雙方當事人對賠付結果在很大程度上存在分歧，保險公估人的介入能正確、合理而且客觀地估損，免去一些不合理賠付、冤枉賠付、濫賠、錯賠等行為，保證保險業(yè)的健康發(fā)展。2、我國保險中介業(yè)發(fā)展情況簡介 截止2008年12月31日，全國共有保險專業(yè)中介機構2445家。其中，保險代理機構1822家，保險經紀機構350家，保險公估機構273家，分別占74.52%、14.31%和11.17%。2009年上半年，全國保險公司通過保險中介渠道實現保費收入5230.61億元，同比增長18.45%，占全國總保費收入的87.38%。二、 深圳保險中介現狀及稅收征管情況1、 深圳保險中介現狀根據深圳保監(jiān)局提供的保險中介企業(yè)經營許可證發(fā)放情況，截止2009年底，深圳市持有效經營許可證的保險中介企業(yè)共180戶，在深圳國稅CTAIS系統(tǒng)中有稅務登記信息的保險中介企業(yè)共145戶，其中我分局管轄118戶，各區(qū)局管轄27戶。目前，深圳保險機構數量在全國35個監(jiān)管轄區(qū)中位列第五，其中公估和經紀機構分列第一位和第三位。2008年深圳保險市場，通過中介市場的保費收入，在全市保費收入中占比超過70%。2、 深圳保險中介企業(yè)所得稅征管情況 根據深圳國稅海洋分局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計情況，2008年度所轄保險中介企業(yè)實現業(yè)務收入4.87億元，比上年業(yè)務收入2.87億元增長69.38%； 2008年度保險中介企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅939.63萬元，比上年實際繳納的企業(yè)所得稅1194.58萬元減少21.34%。其中，保險代理實現業(yè)務收入5085.98萬元，占保險中介經營收入10.43%，實際繳納企業(yè)所得稅7.14萬元；保險經紀實現業(yè)務收入7634.37萬元，占保險中介經營收入15.66%，實際繳納企業(yè)所得稅160.95萬元；保險公估實現業(yè)務收入36036.72萬元，占保險中介經營收入73.39%，實際繳納企業(yè)所得稅771.54萬元。保險中介企2008年企業(yè)所得稅情況統(tǒng)計表 單位：萬元納稅人類型2008收入2008利潤應納稅所得額實納稅額保險代理5085.98-493.42-454.957.14 保險經紀7634.37-92.3838.01160.95 保險公估36036.721276.51702.88771.54合計48757.07690.71285.94939.63三、保險中介稅收管理中存在的主要問題1、保險中介企業(yè)納稅遵從度較低。由于保險中介行業(yè)惡性競爭不斷，人才流失嚴重，特別是企業(yè)財務人員頻繁更換，使得經過稅收管理員的輔導，好不容易執(zhí)行到位的稅收遵從因人員更換又銜接不上，導致稅收法律法規(guī)執(zhí)行不到位，有的保險中介連最基本的按時足額申報也難以做到。2、日常稅源管理力度不夠。從對保險中介企業(yè)的日常管理、調查走訪、聯(lián)系溝通、稅法宣傳、經營情況的了解等方面看，都存在管理力度不夠的問題。產生這一問題的原因，從主觀方面分析，主要是保險中介企業(yè)納稅額少，容易忽視；從客觀方面分析，主要是企業(yè)人員變動頻繁、牌照經常轉手、辦公地址變動、辦稅人員難以聯(lián)系，監(jiān)管難度大。3、查處力度不夠導致無法震懾違規(guī)行為。由于海洋分局稽查力量有限，稽查重點主要放在銀行、證券、基金等重點稅源企業(yè)，2007年2009年8月期間僅對 7 戶保險中介企業(yè)進行檢查，全部是注銷檢查，查補稅僅24506.34元，難以達到震懾企業(yè)違規(guī)行為的目的。此外，部分保險中介企業(yè)不辦理注銷手續(xù)，結業(yè)就一走了之，難以查處。 4、未形成有效的管理合力。一是保險中介企業(yè)目前還分散在各區(qū)分局管理，政策執(zhí)行、日常管理、納稅服務等缺乏一致性；二是與保監(jiān)局、地稅、工商等部門缺乏有效的配合和協(xié)調，對保險中介企業(yè)的情況不能及時溝通和掌握，給稅收管理增加了難度。5、保險中介企業(yè)常見涉稅問題（1）手續(xù)費收入不入賬。主要反映在保險中介和保險公司之間手續(xù)費結算方面。有的保險中介機構沒有將手續(xù)費收入反映在“手續(xù)費收入”科目，致使保險交易主體的財務真實性無從保證。（2）傭金收入掛“往來”。保險公司對中介公司的政策不穩(wěn)定，保險人對手續(xù)費、傭金標準執(zhí)行混亂，使得不規(guī)范現象得以乘虛而入，有的保險中介和業(yè)務員勾結共同侵吞手續(xù)費及傭金，不作收入處理；有的長期掛在往來科目。（3）假退費。通過抽查一些保險中介企業(yè)財務資料中發(fā)現，保險中介企業(yè)將從保險公司收到的傭金或手續(xù)費收入不全額作收入，要不掛在其他應付款，要不直接用現金沖抵。（4）傭金及手續(xù)費支出畸高。根據企業(yè)申報資料及向有關企業(yè)了解，保險中介公司把取得的手續(xù)費收入的80%90%，作為保險代理人的收入，列入企業(yè)的經營成本。根據企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第五十三條規(guī)定支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務金額的5%。（5）由于行業(yè)不規(guī)范，財務監(jiān)管不到位，保險中介企業(yè)現金使用混亂，特別是對往來項目的收支上，幾十萬元甚至上百萬都是使用現金結算，且在收支的手續(xù)上也不完整，從而隱藏了業(yè)務的真相，使本來作為應稅收入的項目被掩蓋而導致國家稅收的流失，同時也擾亂了正常的金融秩序。四、加強保險中介稅收管理的建議1、集中征管，提高征管效率與征管質量。到目前為止，在對保險中介企業(yè)征管情況調查中發(fā)現，仍有27戶保險中介企業(yè)分散在除海洋局以外的其他區(qū)分局，不利于進行集中管理，為使資源合理配置，又能有針對性提供納稅服務，建議對各區(qū)分局所管轄的保險中介企業(yè)進行清理，集中歸口管理，從而堵塞稅收漏洞。2、加強稅法宣傳，提高保險中介企業(yè)納稅遵從度。加強納稅輔導，規(guī)范保險中介市場稅收秩序。通過采取送政策上門、舉辦保險中介企業(yè)財務人員稅收知識培訓班等措施，加大對保險中介企業(yè)及其相關人員的稅法宣傳力度，使他們詳細了解和掌握關于保險中介企業(yè)稅收政策規(guī)定，增強依法納稅的自覺性，提高對稅法的遵從度，為加強保險中介企業(yè)稅收管理奠定堅實基礎。3、強化日常征管，大力組織納稅評估。加強保險中介企業(yè)的日常稅收管理，管理方式應有別于其他重點企業(yè)，稅收管理員應主動聯(lián)系、走訪企業(yè)，及時掌握保險中介企業(yè)傭金及手續(xù)費收入來源、涉及的保費收入、支付傭金及手續(xù)費比例及金額等情況，提高稅源管理的針對性。同時加大納稅評估的力度，收集整理保險中介企業(yè)的基礎數據，進行橫向和縱向的分析比較，找出征管漏洞，提高管理水平。4、開展稅務稽查，震懾違規(guī)行為。在海洋分局所管轄的金融企業(yè)中，保險中介企業(yè)是納稅遵從度比較低的，有必要借助稽查的力量，以查促管，整頓和規(guī)范行業(yè)的稅收秩序。建議在一段時間內，對保險中介企業(yè)進行重點稽查，通過集中檢查處理的辦法，達到檢查一個規(guī)范一類的效果，由點及面、點面結合，提高稅收征管質量。5、加強部門配合，實現信息共享。由于保險中介行業(yè)的經營特點，僅僅依靠稅務部門的力量，難以做到全面、及時、有效的監(jiān)管，還需要其他部門的密切配合。一是加強與保監(jiān)局的聯(lián)系溝通，及時了解保險中介企業(yè)的核準登記情況，督促企業(yè)按時辦理稅務登記，避免