會計制度測試題.doc

“會計制度設(shè)計”分析測試題（一） 某國有企業(yè)財務(wù)部現(xiàn)有5名會計人員，其中1名財務(wù)部經(jīng)理，其余人員分別負(fù)責(zé)相關(guān)會計業(yè)務(wù)的處理，請你為該企業(yè)設(shè)計一份會計人員崗位責(zé)任制。答：（一）財務(wù)部經(jīng)理崗位1領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作。2組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。3參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策。4審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。 5負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料。6組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調(diào)整工作。（二）采購、應(yīng)付款核算及綜合分析崗位1人1審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況。2認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格、保管地點(diǎn)、供貨單位、采購成本等進(jìn)行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬。3對應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。4綜合分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。5編制財務(wù)情況說明書和專題分析報告。6進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決策參考資料。（三）銷售、應(yīng)收款核算、工資核算及稽核崗位1人1審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況。2根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費(fèi)用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細(xì)賬。3對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款。4經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符。5對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額。6監(jiān)督工資基金的使用。7審核發(fā)放工資和獎金。8負(fù)責(zé)工資分配的核算。9審查財務(wù)成本計劃執(zhí)行情況。10審查各項財務(wù)收支。11復(fù)核會計報表。12其他稽核事項。（四）出納及固定資產(chǎn)核算崗位1人1辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。4保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。5計提職工福利費(fèi)和撥交工會經(jīng)費(fèi)。6建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表。7計提固定資產(chǎn)折舊。8定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率。9負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)。（五）成本核算及總賬報表崗位1人1制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計劃；健全基礎(chǔ)工作，實行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級落實，促進(jìn)成本計劃實現(xiàn)。2嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品實際成本。3登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報表；進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考核，加強(qiáng)成本的日?？刂?，促進(jìn)成本降低。4加強(qiáng)對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組的在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點(diǎn)，保持賬實相符。5開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。6編制匯總記賬憑證，登記總賬。7編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報表，核對其他報表。8管理會計憑證、賬簿和賬表。（二）海力公司是一家辦公設(shè)備生產(chǎn)公司，公司在接受勞務(wù)管理上不編制收貨單，會計部門收到接受勞務(wù)的發(fā)票，只需授權(quán)部門經(jīng)理核實即可付款。財產(chǎn)部門經(jīng)理宋麗隱瞞與客戶的關(guān)系，授權(quán)下屬接受她叔叔的公司為本公司提供修理勞務(wù)。宋麗多次要求她叔叔給提供沒有必要的勞務(wù)，虛開發(fā)票后騙取現(xiàn)金。要求：公司應(yīng)建立哪些制度才能防止類似事件發(fā)生。答：為了防止類似事件再發(fā)生，海力公司應(yīng)該在訂貨和付款的程序上做如下變化：（1）由各部門編制請購單經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后交給采購部門。（2）由采購部門對各供應(yīng)商進(jìn)行比較選擇，確定供應(yīng)商并與其簽訂采購合同。（3）接受勞務(wù)的部門按規(guī)定編制收貨單。（4）會計部門在收到接受勞務(wù)的發(fā)票后，與采購合同及收貨單審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算。（三） 2008年，遠(yuǎn)興公司在外省設(shè)立銷售分公司。當(dāng)時，遠(yuǎn)興公司出于開拓市場擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予銷售分公司產(chǎn)品銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，遠(yuǎn)興公司每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當(dāng)月銷售款集中匯繳到遠(yuǎn)興公司賬戶，確認(rèn)銷售收入。某銷售分公司經(jīng)理王生等人利用遠(yuǎn)興公司授予的銷售定價權(quán)，采用高價銷售低價向遠(yuǎn)興公司匯款報賬的手法截留銷貨款形成“小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由副經(jīng)理許飛炒股，非法所得也流入“小金庫”。然后，由會計兼出納的鄭偉將“小金庫”款項陸續(xù)匯往境外王生等人控制的賬戶。此事暴露后，三人卷款外逃。此后，遠(yuǎn)興公司針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題，董事會做出以下決定： 1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。 2.加強(qiáng)對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由總公司董事長審批。 3.加強(qiáng)財務(wù)管理，會計和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作，總公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會計師統(tǒng)一保管。4.加強(qiáng)銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制定銷售價格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運(yùn)、結(jié)算銷售貨款等）均由總公司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各銷售分公司僅負(fù)責(zé)市場宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。 5.加強(qiáng)計算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)銷售網(wǎng)點(diǎn)計算機(jī)控制，由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計。v 要求： 1.針對遠(yuǎn)興公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部控制方面的缺陷，并說明理由。 2.從內(nèi)部控制角度，指出A公司董事會所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由。答：一、在內(nèi)部控制方面存在的問題：1.王生一人掌握銷售定價、實施，銷售定價決策與實施為不相容職務(wù)。2.對外投資決策和執(zhí)行未分離，屬于不相容職務(wù)。3.要求分公司于每月末將銷售款集中匯款A(yù)公司賬戶，確認(rèn)銷售收入，違背及時性目標(biāo)。應(yīng)當(dāng)采用盡量能在銷貨發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法。4.章志剛?cè)螘嫾娉黾{。會計和出納為不相容職務(wù)。二、董事會所作決定的不當(dāng)之處：1.內(nèi)部控制制度不應(yīng)由總經(jīng)理組織制定和實施，屬于自我評價。應(yīng)由公司管理層組織制定，總經(jīng)理實施。2.董事長投資審批權(quán)太大，未限定審批權(quán)限。3.銀行預(yù)留印簽的印章不得全部由一人掌握。4.銷售業(yè)務(wù)談判、簽訂合同、實施銷售、對外發(fā)運(yùn)、結(jié)算貨款均屬于不相容職務(wù)。5.內(nèi)部審計不應(yīng)由財會部負(fù)責(zé)，構(gòu)成自我評價，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?。?yīng)當(dāng)與財會部脫離。（四）楊某，22歲，大學(xué)畢業(yè)后分配到某國有企業(yè)，擔(dān)任出納員兼任金庫保管員。2009年5月11日，王某偷偷從金庫中取出2007年國庫券10萬元，4個月后，王某見無人知曉，膽子開始大了起來，又取出15萬元，通過證券公司融資回購方法，拆借人民幣29萬元，用來炒股，沒想到賠了錢。王某在無力返還單位債券的情況下，索性將金庫里剩余的14萬元國庫券全部取出后潛逃。要求： 分析該公司的投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在哪些問題？為防止再出現(xiàn)類似情況？應(yīng)如何完善？答：該公司的出納不應(yīng)兼任金庫保管員，不符合不相容職務(wù)分離制度的原則。且四個月的時間里楊某從金庫里取出大額國庫券并無人知曉，說明公司并沒有及時進(jìn)行財產(chǎn)清查。為防止再次出現(xiàn)類似情況，公司應(yīng)將出納與金庫保管員分兩人任職，最好金庫的鑰匙分兩人保管，只有兩把鑰匙同時使用時才能打開金庫。要明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。如為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進(jìn)行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。更重要的是加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，會計控制作為一個系統(tǒng)或機(jī)制，離不開所存在的環(huán)境，而且在不同的環(huán)境下，會計控制作用的發(fā)揮程度不盡相同，會計控制作用是否有效，很大程度上取決于單位管理層對內(nèi)部會計控制的重視程度、全體員工對內(nèi)部會計控制認(rèn)識的影響，它是充分有效的內(nèi)部會計控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證，因此，應(yīng)逐漸認(rèn)識到內(nèi)部環(huán)境也是內(nèi)部會計控制的一個組成部分必須從營造良好的環(huán)境做起，提倡風(fēng)險管理文化，增強(qiáng)員工的誠實性和道德觀，即將風(fēng)險管理意識貫穿到每一個員工、每一個部門、每一個崗位，使風(fēng)險意識深入到人心，同時強(qiáng)調(diào)全員的參與，塑造企業(yè)文化，形成良好的內(nèi)部環(huán)境氛圍。促使信息溝通的制度化，形成一種約束機(jī)制，有利于各職能部門在明確各自職責(zé)的同時，從整體上實現(xiàn)會計控制的目標(biāo)。(五) 行軍金屬公司幾年前出資120 000美元為其安全門鎖和其他產(chǎn)品購買了著名的商標(biāo)，商標(biāo)使用3年后，該公司完全退出了制鎖行業(yè)，將生產(chǎn)集中于飛機(jī)零部件制造。該公司將該商標(biāo)每年攤銷3 000美元，分40年攤銷完畢，攤銷現(xiàn)在還在繼續(xù)。問題：行軍金屬公司這種做法是否合理，為什么？答：這種做法不合理。因為第一、合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限。第二、合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限。第三、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。因此，當(dāng)商標(biāo)已不再使用時，就應(yīng)該停止攤銷。（六）撰寫本門課學(xué)習(xí)體會，字?jǐn)?shù)要求600-800字。學(xué)習(xí)了本門課程我明白了，會計制度是進(jìn)行會計工作的規(guī)范。它是進(jìn)行會計核算、監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。要使會計工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督作用，就必須建立科學(xué)的會計制度，使會計工作有組織、有秩序的進(jìn)行。會計制度設(shè)計就是根據(jù)一定的理論、原則和會計法規(guī)的規(guī)定并結(jié)合會計工作實際，運(yùn)用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)和會計處理手續(xù)以及會計人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是會計管理的重要組成部分。會計制度設(shè)計的內(nèi)容可以概括為會計組織系統(tǒng)設(shè)計、會計信息系統(tǒng)設(shè)計、會計控制系統(tǒng)設(shè)計三個系統(tǒng)設(shè)計。本門課是一門綜合的課程，它要求把財務(wù)會計、成本會計、會計電算化等知識融會貫通，應(yīng)用到會計制度設(shè)計當(dāng)中。老師在講本門課的時候不時的講解一下財務(wù)會計、會計電算化等內(nèi)容，幫我們鞏固了以前學(xué)習(xí)的知識，還有一些新的知識，也讓我懂得了知識都是互相聯(lián)系的并不孤立，有一個大的體系，學(xué)習(xí)的時候要進(jìn)行比較、回想以前的知識。而且在講理論的過程中舉一些在現(xiàn)實中發(fā)生的例子，讓我們更深刻更容易的理解了這些理論的意義。通過老師對本門課的講解，我學(xué)到的并不只是課本上的東西，還有學(xué)習(xí)方法和做人的道理。知識都是互相聯(lián)系并不是孤立的，所以在今后的學(xué)習(xí)中