K3三種現(xiàn)金流量表編制方法的分析.doc

K/3系統(tǒng)三種現(xiàn)金流量表編制方式分析 第一種：在總賬系統(tǒng)通過(guò)憑證直接指定現(xiàn)金流量表的主表項(xiàng)目及附表項(xiàng)目 優(yōu)點(diǎn)： 每張憑證指定現(xiàn)金流量事中編制，使最終得出的現(xiàn)金流量表非常精確，個(gè)人認(rèn)為應(yīng)是將來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)；在得出的現(xiàn)金流量表中可以實(shí)現(xiàn)逐級(jí)連查的功能，最終跟蹤到憑證； 在報(bào)表系統(tǒng)中可以通過(guò)ACCTCASH取數(shù)函數(shù)進(jìn)行自定義報(bào)表的設(shè)置。（注：v9.4.1中對(duì)此功能達(dá)到最終的完善） 缺點(diǎn)： 注：某些特殊的憑證確實(shí)無(wú)法處理（要建議客戶手工拆分或?qū)Υ祟愅ㄟ^(guò)第二種方式處理）： 借：管理費(fèi)用 20000 貸：銀行存款 15000 其他應(yīng)收款 5000 就此憑證而言，可以理解為兩張憑證 借：管理費(fèi)用 15000 貸：銀行存款 15000 此張憑證只需指定主表項(xiàng)目：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 5000 貸：其他應(yīng)收款 5000 另一張憑證只需指定附表項(xiàng)目：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 對(duì)錄入憑證人員的要求比較高，要求對(duì)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)處理熟練，否則憑證的錄入速度大大降低； 在v9.4以前無(wú)法處理多借多貸的憑證，v9.4以后已經(jīng)完善。 建議： 對(duì)于業(yè)務(wù)比較規(guī)范、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度比較健全的企業(yè)建議采用此方式； 建議每天核對(duì)現(xiàn)金流量表，可以達(dá)到精確指定，出現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)更正。 第二種：通過(guò)總賬系統(tǒng)T型帳戶和附表項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金流量表的指定 優(yōu)點(diǎn)： 在得出的現(xiàn)金流量表中可以實(shí)現(xiàn)逐級(jí)連查的功能，最終跟蹤到憑證； 在報(bào)表系統(tǒng)中可以通過(guò)ACCTCASH取數(shù)函數(shù)進(jìn)行自定義報(bào)表的設(shè)置。缺點(diǎn)： 在v9.4以前無(wú)法處理多借多貸的憑證，v9.4以后已經(jīng)完善； 因事后編制，現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確度下降。 建議： 企業(yè)內(nèi)部制度尚不完善（希望不斷完善）、內(nèi)部會(huì)計(jì)人員水平（現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)處理）參差不齊的可以采用此種方式為主，第一種方式為輔，這樣在企業(yè)內(nèi)部制度不斷完善后可轉(zhuǎn)變?yōu)榈谝环N方式。 第三種：通過(guò)現(xiàn)金流量系統(tǒng)T型帳戶和附表項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金流量表的指定 優(yōu)點(diǎn)： 可以定義多套方案，每套方案的現(xiàn)金流量項(xiàng)目可以不同，互不影響； 對(duì)于多借多貸的憑證自動(dòng)拆分為一借一貸的憑證，并可設(shè)置拆分規(guī)則； 拆分后的憑證仍可合并或繼續(xù)按業(yè)務(wù)拆分。 缺點(diǎn)： 批量指定，準(zhǔn)確性減低； 無(wú)法實(shí)現(xiàn)流量到憑證的連查； 無(wú)法使用報(bào)表系統(tǒng)ACCTCASH取數(shù)函數(shù)。 建議： 對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度尚不完善，有大量復(fù)雜業(yè)務(wù)合并生成憑證的情況下，強(qiáng)烈建議使用此此種方式編制現(xiàn)金流量表。 編制流程： 方法一：總賬系統(tǒng)從憑證直接指定現(xiàn)金流量的編制流程 步驟一：正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目屬性。如： 1001現(xiàn)金指定為：現(xiàn)金科目，系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)為現(xiàn)金類科目。（其明細(xì)科目同樣設(shè)置，下同） 1002銀行存款指定為：銀行科目，系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)為現(xiàn)金類科目。 1009其他貨幣資金指定為：現(xiàn)金等價(jià)物，系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物類科目。 步驟二：進(jìn)行報(bào)表項(xiàng)目維護(hù)。（指增加、修改、刪除現(xiàn)金流量項(xiàng)目，注：僅對(duì)最明細(xì)報(bào)表項(xiàng)目而言） （以上步驟應(yīng)在建立基礎(chǔ)資料時(shí)完成。） 步驟三：日常錄入憑證直接指定每一張憑證的主表項(xiàng)目及附表項(xiàng)目。（可以通過(guò)系統(tǒng)參數(shù)選項(xiàng)“現(xiàn)金流量科目必須錄入現(xiàn)金流量項(xiàng)目”和“錄入憑證時(shí)指定現(xiàn)金流量附表項(xiàng)目”進(jìn)行控制，避免遺漏。） 步驟四：手工編輯補(bǔ)充資料不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。（通過(guò)憑證直接指定，如沒(méi)有此類業(yè)務(wù)可以略過(guò)此步驟。） 步驟五：自動(dòng)出報(bào)表。（可以指定所需時(shí)間、幣別、項(xiàng)目級(jí)次以及是否包括未過(guò)賬憑證。） 方法二：總賬系統(tǒng)從T型賬戶及附表項(xiàng)目指定現(xiàn)金流量的編制流程 步驟一：正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目屬性。（同方法一步驟一） 步驟二：進(jìn)行報(bào)表項(xiàng)目維護(hù)。（同方法一步驟二） 步驟三：定時(shí)通過(guò)T型帳戶指定主表項(xiàng)目。（將其中的會(huì)計(jì)科目發(fā)生額一一明細(xì)后，再一一指定為主表的各個(gè)項(xiàng)目，通過(guò)單擊鼠標(biāo)右鍵。） 步驟四：通過(guò)附表項(xiàng)目指定附表。（具體操作類似編輯T型帳戶，將會(huì)計(jì)科目發(fā)生額一一明細(xì)后，再一一指定為附表二的各個(gè)項(xiàng)目） （注：一定要在主表指定完的基礎(chǔ)上才能指定附表。） 步驟五：手工編輯補(bǔ)充資料不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。（同方法一步驟四） 步驟六：自動(dòng)出報(bào)表；（可以指定所需時(shí)間、幣別、項(xiàng)目級(jí)次以及是否包括未過(guò)賬憑證。） 方法三：現(xiàn)金流量表系統(tǒng)中的編制流程 步驟一：新建一報(bào)表方案。 步驟二：指定報(bào)表時(shí)間。 步驟三：指定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目。（明細(xì)科目也必須選中） 步驟四：提取憑證。（選擇范圍后，由系統(tǒng)自動(dòng)完成） 步驟五：進(jìn)行報(bào)表項(xiàng)目維護(hù)。（指增加、修改、刪除現(xiàn)金流量項(xiàng)目，注：僅對(duì)最明細(xì)報(bào)表項(xiàng)目而言） 步驟六：通過(guò)T型帳戶指定主表項(xiàng)目。（同方法二步驟三） 步驟七：通過(guò)附表項(xiàng)目指定附表。（同方法二步驟四） （注：一定要在主表指定完的基礎(chǔ)上才能指定附表。） 步驟八：手工編輯補(bǔ)充資料（在報(bào)表項(xiàng)目中通過(guò)單擊鼠標(biāo)右鍵選“屬性”，選“鎖定植”，再直接錄入相應(yīng)金額） 步驟九：自動(dòng)出報(bào)表；（指定所需時(shí)間。） K/3中現(xiàn)金流量表中涉及的概念、取數(shù)來(lái)源及平衡關(guān)系： 一、基本概念 1、現(xiàn)金 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、隨時(shí)可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。應(yīng)注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。 2、現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購(gòu)買短期債券，在需要現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)可以變現(xiàn)。 一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中，期限較短，一般是指從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等。 3、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量是某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購(gòu)買原材料、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等而支付現(xiàn)金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力大小，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。應(yīng)該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量；同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，比如，企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券。 二、應(yīng)用理解 1、現(xiàn)金流量表方案（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 現(xiàn)金流量表方案的應(yīng)用意義是：（1）若核算涉及多種幣別，可將多幣別一一設(shè)置成不同報(bào)表方案，如此可分別出各個(gè)幣別的報(bào)表；（2）同一幣別下若需逐個(gè)會(huì)計(jì)期間出報(bào)表，可對(duì)應(yīng)各個(gè)會(huì)計(jì)期間一一設(shè)置成不同報(bào)表方案，如此可分別各個(gè)會(huì)計(jì)期間出相應(yīng)報(bào)表。（3）不同的方案支持不同的現(xiàn)金流量項(xiàng)目 2、在憑證提取界面，有三個(gè)數(shù)據(jù)提取的選項(xiàng)：不重復(fù)提取，提取此日期以后的數(shù)據(jù)，全部重復(fù)提取。系統(tǒng)設(shè)計(jì)它們的業(yè)務(wù)意義是什么？（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） “不重復(fù)提取”是指本次提取憑證的過(guò)程不覆蓋以前已提取憑證及編輯好報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，應(yīng)用于基于同一報(bào)表方案做累計(jì)現(xiàn)金流量表； “提取此日期以后的數(shù)據(jù)”是指對(duì)此日期以后的憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行提取，若對(duì)應(yīng)時(shí)間段以前編輯有報(bào)表數(shù)據(jù)則覆蓋以前的編輯內(nèi)容； “全部重復(fù)提取”是指對(duì)設(shè)定的時(shí)間段內(nèi)憑證全部重新提取，并同時(shí)覆蓋對(duì)應(yīng)時(shí)間段以前編輯的所有報(bào)表數(shù)據(jù)。 3、T型賬戶中“借方”、“貸方”、“對(duì)方科目”、“現(xiàn)金類”、“非現(xiàn)金類”的含義（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） “借方”意味著被拆分的憑證的借方有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目 “貸方”意味著被拆分的憑證的貸方有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目 “對(duì)方科目”是就上述兩科目的對(duì)方科目而言的。 “現(xiàn)金類”是上述“借方”、“貸方” 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目的對(duì)方科目如仍是現(xiàn)金類科目，則無(wú)需指定現(xiàn)金流量。如：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換。 “非現(xiàn)金類” 是上述“借方”、“貸方” 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目的對(duì)方科目如仍是非現(xiàn)金類科目，則必須指定現(xiàn)金流量。 所以：T型賬戶左右兩邊的“現(xiàn)金類”金額取數(shù)來(lái)源于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目相互轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)憑證，故兩者之間的鉤稽關(guān)系是“兩者應(yīng)相等”，若不滿足此鉤稽關(guān)系，續(xù)編主表會(huì)出錯(cuò)。 4、提取完憑證后進(jìn)入T型賬戶，T型賬戶的鉤稽關(guān)系（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 匯總正確的T型賬戶滿足如下兩項(xiàng)勾稽關(guān)系： （1）T型賬戶左右兩邊的“現(xiàn)金類”匯總金額應(yīng)相等；（2）T型賬戶左右兩邊的“非現(xiàn)金類”匯總金額之差總分類賬中對(duì)應(yīng)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目期末余額減期初余額=現(xiàn)金流量表中60行現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 5、T型賬戶如何指定（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） T型賬戶的編輯過(guò)程即主表的編制過(guò)程，具體操作為：針對(duì)左右兩邊的“現(xiàn)金類”匯總金額無(wú)需編輯，只需要對(duì)左右兩邊的“非現(xiàn)金類”匯總金額通過(guò)“單擊鼠標(biāo)右鍵”，一一按明細(xì)展開(kāi)并一一指定對(duì)應(yīng)的主表報(bào)表項(xiàng)目即可。編輯完成后系統(tǒng)自動(dòng)生成主表數(shù)據(jù)。 6、在編制附表之前應(yīng)注意哪些事項(xiàng)（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 應(yīng)注意核對(duì)兩點(diǎn)：（1）T型賬戶中是否全部指定完主表項(xiàng)目，若漏指，則會(huì)導(dǎo)致續(xù)編附表不正確；（2）請(qǐng)注意核對(duì)如下勾稽關(guān)系是否成立：附表中“所有科目金額合計(jì)”欄報(bào)表第30行“凈利潤(rùn)”欄=報(bào)表第10行“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈額”欄，若以上鉤稽關(guān)系不成立，續(xù)編附表會(huì)出錯(cuò)。 7、附表如何編制（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 附表編輯的過(guò)程雷同T型賬戶的編輯，具體方法為：通過(guò)“單擊鼠標(biāo)右鍵”，將“所有科目金額合計(jì)欄”按下級(jí)科目展開(kāi)，然后對(duì)展開(kāi)科目點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵顯示其對(duì)方科目后，一一對(duì)應(yīng)指定為附表的報(bào)表項(xiàng)目即可，編輯完成后系統(tǒng)自動(dòng)生成附表數(shù)據(jù)。 8、附表編輯的過(guò)程中，將“所有科目金額合計(jì)欄”按下級(jí)科目展開(kāi)后，顯示有“現(xiàn)金、銀行存款”等現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目，如何理解（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 附表編輯的過(guò)程中，將“所有科目金額合計(jì)欄”明細(xì)展開(kāi)時(shí)，顯示有“現(xiàn)金、銀行存款”等現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目，應(yīng)屬正常，即按附表編制原理，“不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的收付款憑證”應(yīng)匯總到附表中進(jìn)行調(diào)整，例如：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款。在附表中當(dāng)出現(xiàn)明細(xì)科目為“現(xiàn)金、銀行存款”等無(wú)法對(duì)應(yīng)指定附表的報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，請(qǐng)選中該科目，單擊鼠標(biāo)右鍵選“顯示對(duì)方科目”，對(duì)方科目一定能夠清楚對(duì)應(yīng)附表的報(bào)表項(xiàng)目。 9、在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料處的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”部分，其數(shù)據(jù)如何編輯（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 在主界面點(diǎn)擊“項(xiàng)目”按鈕，選中左界面“附表”下的明細(xì)“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”，再用光標(biāo)選中右界面的明細(xì)報(bào)表項(xiàng)目，單擊鼠標(biāo)右鍵選“屬性”，再選中“鎖定值”，在此處手工將對(duì)應(yīng)的分析數(shù)據(jù)錄入即可。 10、報(bào)表中的第30行“凈利潤(rùn)”的取數(shù)來(lái)源（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 報(bào)表中的第30行“凈利潤(rùn)”的取數(shù)來(lái)源是進(jìn)行憑證提取后由系統(tǒng)針對(duì)損益類科目憑證自動(dòng)計(jì)算獲得，并不是從損益表中取數(shù)，如此設(shè)計(jì)的目的是若設(shè)計(jì)從損益表中取數(shù)，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)按日、周、旬等任意期間出現(xiàn)金流量表。 11、現(xiàn)金流量表的第46行“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”取數(shù)來(lái)源（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 第46行“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”由“凈利潤(rùn)”欄與其下的各欄計(jì)算得出，在未編輯附表之前，該欄數(shù)值等于“凈利潤(rùn)”。 12、現(xiàn)金流量表的第10行“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈額”與第46行“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”的關(guān)系（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 在分別編輯完成T型賬戶與附表后，這兩行應(yīng)該相等，此處是現(xiàn)金流量表主、附表內(nèi)部的一項(xiàng)勾稽關(guān)系，可用來(lái)核對(duì)主、附表是否編制正確。 13、報(bào)表的第50-53行的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期初、期末余額數(shù)據(jù)取數(shù)來(lái)源（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)）