海關(guān)辦理貨物減免稅流程和詳解 PPT課件

1 減免稅政策及具體操作 中關(guān)村海關(guān) 2 主要內(nèi)容 進口設(shè)備減免稅的有關(guān)政策享受減免稅進口貨物的范圍后續(xù)監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定違反監(jiān)管的行政處罰 3 立法淵源 海關(guān)法 第五十七條特定地區(qū) 特定企業(yè)或者有特定用途的進出口貨物 可以減征或者免征關(guān)稅 特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定 依照前款規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進口的貨物 只能用于特定地區(qū) 特定企業(yè)或者特定用途 未經(jīng)海關(guān)核準并補繳關(guān)稅 不得移作他用 4 關(guān)稅條例 國務(wù)院令第392號第四十六條特定地區(qū) 特定企業(yè)或者有特定用途的進出口貨物減征或者免征關(guān)稅 以及臨時減征或者免征關(guān)稅 按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 第四十七條進口貨物減征或者免征進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅 按照有關(guān)法律 行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行 第四十八條納稅義務(wù)人進出口減免稅貨物的 除另有規(guī)定外 應(yīng)當在進出口該貨物之前 按照規(guī)定持有關(guān)文件向海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù) 經(jīng)海關(guān)審查符合規(guī)定的 予以減征或者免征關(guān)稅 第四十九條需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進口貨物 在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者移作他用需要補稅的 海關(guān)應(yīng)當根據(jù)該貨物進口時間折舊估價 補征進口關(guān)稅 特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限由海關(guān)總署規(guī)定 5 管理規(guī)定 中華人民共和國海關(guān)進出口貨物減免稅管理辦法 海關(guān)總署令第179號第一條為了規(guī)范海關(guān)進出口貨物減免稅管理工作 保障行政相對人合法權(quán)益 根據(jù) 中華人民共和國海關(guān)法 以下簡稱 海關(guān)法 中華人民共和國進出口關(guān)稅條例 以下簡稱 關(guān)稅條例 及有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定 制定本辦法 第二條進出口貨物減征或者免征關(guān)稅 進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅 以下簡稱減免稅 事務(wù) 除法律 行政法規(guī)另有規(guī)定外 海關(guān)依照本辦法實施管理 6 政策依據(jù) 三資企業(yè) 國發(fā) 1997 37號國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知署稅 1997 1062號海關(guān)總署關(guān)于貫徹 國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知 的緊急通知署稅 1999 791號海關(guān)總署關(guān)于進一步鼓勵外商投資有關(guān)進口稅收政策的通知海關(guān)總署 2008 65號公告 7 署稅 1997 1062號 凡符合 外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄 中鼓勵類和限制乙類的外商投資項目 符合 當前國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè) 產(chǎn)品和技術(shù)目錄 的國內(nèi)投資項目 以及利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項目 應(yīng)由上述項目可行性研究報告的審批單位審核符合條件后 出具 國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書 投資項目的可行性研究報告審批權(quán)限 程序 仍按國家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 計劃單列市和國家試點企業(yè)集團名單請見附件四 8 免稅物品應(yīng)嚴格按國務(wù)院規(guī)定的范圍掌握 外商投資項目以及政府貸款和國際金融組織貸款項目除 外商投資項目不予免稅的進口商品目錄 國內(nèi)投資項目除 國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄 所列商品外 該項目所需進口自用設(shè)備 以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及數(shù)量合理的配套件 備件準予免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅 9 鼓勵項目和自有資金 一 進口設(shè)備減免稅的有關(guān)政策1 署稅 1997 1062號文件征免性質(zhì)7892 署稅 1999 791號文件征免性質(zhì)799 10 二 文件主要精神 1997年底國家為進一步擴大利用外資 引進先進技術(shù)和設(shè)備 促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和進步 保持國民經(jīng)濟持續(xù) 快速 健康發(fā)展 國務(wù)院決定 自1998年1月1日起 對國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目進口設(shè)備 在規(guī)定的范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅 11 三 進口設(shè)備免稅范圍 外商投資項目符合 外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄 鼓勵類項目 有項目確認書的在 外商投資項目不予免稅的進口商品目錄 所列商品之外 2008年65號公告在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備 按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件 備件 12 重大裝備 財政部國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局國家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策的通知 財關(guān)稅 2009 55號自2009年7月1日起 對國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進口的關(guān)鍵零部件及原材料 免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅 同時 取消相應(yīng)整機和成套設(shè)備的進口免稅政策 對國產(chǎn)裝備尚不能完全滿足需求 仍需進口的 作為過渡措施 經(jīng)嚴格審核 以逐步降低優(yōu)惠幅度 縮小免稅范圍的方式 在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進口優(yōu)惠政策 13 四 免稅額度的問題 1 98年1月1日以后成立的企業(yè) 2003年6月以后根據(jù)172號文憑 項目確認書 的用匯額度予以備案 之前按實際入資給額度 2 98年1月1日以前成立的企業(yè)根據(jù)會計師事務(wù)所出具的驗資報考的實際入資給于額度 現(xiàn)金 設(shè)備 3 98年1月1日以后成立的企業(yè) 2003年6月以前成立的企業(yè)根據(jù)會計師事務(wù)所出具的驗資報考的實際入資給于額度 現(xiàn)金 設(shè)備 4 對于增資 98年以前或以后 憑新 項目確認書 的用匯額度予以增資備案 14 署稅 1999 791號自有資金主要精神 對已設(shè)立的鼓勵類和限制乙類外商投資企業(yè) 外商投資研究開發(fā)中心 先進技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè) 五類企業(yè) 技術(shù)改造 在原批準的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù) 配件 備件 免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅 15 自有資金的免稅范圍 二 享受政策應(yīng)符合的條件1 資金來源應(yīng)是五類企業(yè)投資總額以外的自有資金 具體是指企業(yè)儲備基金 發(fā)展基金 折舊和稅后利潤 2 進口商品用途 在原批準的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi) 對本企業(yè)原有設(shè)備更新 不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線 或維修 3 進口商品范圍 國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備 即不屬于 國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄 的商品 以及與上述設(shè)備配套的技術(shù) 配件 備件 包括隨設(shè)備進口或單獨進口的 16 自有資金免稅額度問題 根據(jù)審批部門出具 外商投資企業(yè)進口更新設(shè)備 技術(shù)及配件證明 中企業(yè)的自有資金總額及企業(yè)提供的審計報告 17 不予免稅商品 國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄 2008年調(diào)整 財政部 國家發(fā)展改革委 海關(guān)總署 稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2008年第39號公告 外商投資項目不予免稅的進口商品目錄 停止減免稅的20種商品 海關(guān)總署公告2008年第65號 18 增值稅轉(zhuǎn)型 海關(guān)總署公告2008年第103號一 自2009年1月1日起 對按照或者比照 國務(wù)院關(guān)于調(diào)整迸口設(shè)備稅收政策的通知 國發(fā) 1997 37號 以下簡稱 通知 現(xiàn)定享受進口稅收優(yōu)惠政策的下列項目和企業(yè)進口的自用設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進口的技術(shù)及配套件 備件 恢復征收進口環(huán)節(jié)增值稅 但繼續(xù)免征關(guān)稅 一 國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目 二 外國政府貸款和國際金融組織貸款項目 五 自有資金進行技術(shù)改造項目 19 外商投資鼓勵項目申請海關(guān)備案有關(guān)要求 1998年1月1日及以后成立的三資企業(yè) 即合資 合作 獨資企業(yè) 成立日期以批準證書所列為準 辦理海關(guān)減免稅備案手續(xù)應(yīng)提供以下文件 審批部門核發(fā)的 國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書 原件一份 商務(wù)部或北京市商務(wù)局批復的 進口設(shè)備清單 原件 填寫 進出口貨物征免稅備案申請表 一份 企業(yè)成立的合同及章程 獨資企業(yè)只交章程 復印件各一份 經(jīng)貿(mào)部門對企業(yè)成立的合同 章程的批復文件 原件一份 批準證書 和 營業(yè)執(zhí)照 復印件 審核其批準日期 以區(qū)分應(yīng)享受的不同免稅政策 按照上述清單所寫并加蓋企業(yè)公章的進口設(shè)備詳細用途說明 明確進口設(shè)備的功能及在本企業(yè)中用途 20 外商投資企業(yè)利用自有資金進口設(shè)備備案須知 有關(guān)部門出具的 外商投資企業(yè)進口更新設(shè)備 技術(shù)及配備件證明 原件一份 企業(yè)進口超出原有設(shè)備更新或維修的范圍 進行技術(shù)改造的 應(yīng)出具由國家或省級經(jīng)貿(mào)委按審批權(quán)限審批的 技術(shù)改造項目確認登記證明 有關(guān)部門批準的企業(yè)進口更新設(shè)備 技術(shù)及配備件清單 填寫 進出口貨物征免稅備案申請表 一份 填寫 內(nèi)外資項目進口設(shè)備及技術(shù)清單 一份 21 按照上述清單詳細說明各項設(shè)備用途 說明中應(yīng)明確載明進口設(shè)備的功能及在本企業(yè)中的用途 進口設(shè)備備件還應(yīng)寫明所進備件用于原已進口的何設(shè)備中 經(jīng)貿(mào)部或經(jīng)貿(mào)部授權(quán)有關(guān)部門頒發(fā)的批準證書復印件一份 國家工商行政管理部門頒發(fā)的有效營業(yè)執(zhí)照副本復印件一份 企業(yè)利用自有資金進行設(shè)備更新維修或技術(shù)改造 需進口屬于 國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄 內(nèi)的商品 如確屬國內(nèi)同類產(chǎn)品的性能不能滿足需要的 由歸口管理該類產(chǎn)品的國家行業(yè)主管部門審批并出具 外商投資企業(yè)設(shè)備更新或技術(shù)改造進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的同類設(shè)備證明 22 外商投資企業(yè)進口設(shè)備申辦征免稅證明須知 外商投資企業(yè)在辦理進口設(shè)備的征免稅證明時 應(yīng)向海關(guān)提供下列下列單證 填寫 進出口貨物征免稅證明申請表 一份 進口貨物詳細用途說明 必要時提供海關(guān)所需的貨物圖片 技術(shù)說明書等有關(guān)材料 完整的進口貨物發(fā)票復印件兩份 裝箱單兩份 對于鼓勵項目 還應(yīng)同時提供合同或訂單復印件一份 海關(guān)出具的 海關(guān)進出口貨物征免稅備案登記表 原件 原件經(jīng)海關(guān)核銷后再退回申請單位 及復印件一份 23 公司有效營業(yè)執(zhí)照副本及批準證書復印件各一份 減免稅手續(xù)的 授權(quán)書 正本 海關(guān)認為與審批有關(guān)的其他文件 以上所有資料要求使用A4紙 并加蓋單位公章 24 中關(guān)村海關(guān)減免稅業(yè)務(wù)流程 人工初審預(yù)錄入人工復審過機 打印處長審批科長審批發(fā)單一般情況下 受理后10個工作日出證 25 受理與初審是海關(guān)受理貨主減免稅申請的第一環(huán)節(jié) 其職責任務(wù)是 接受貨主的減免稅申請 審核申請單位填報的 進出口貨物征免稅申請表 中各項欄目的填寫是否正確 規(guī)范 所附單證是否齊全 一致 有效 是否符合有關(guān)減免稅文件要求 稅則歸類是否正確 并根據(jù)有關(guān)文件在申請表上批注免稅依據(jù)和具體的征免意見 發(fā)給申請人單證受理牌 交申請單位將 進出口貨物征免稅申請表 和受理牌交數(shù)據(jù)予錄入公司進行數(shù)據(jù)錄入 26 預(yù)錄入 是指予錄入公司將海關(guān)受理的 進出口貨物征免稅申請表 的全部內(nèi)容錄入到計算機中 并打印出 海關(guān)進出口貨物征免稅證明申請表 審核無誤后即交海關(guān)復審 27 出證 是海關(guān)審理減免稅的最終環(huán)節(jié) 將打印出的 進出口貨物征免稅證明 的各個欄目與 進出口貨物征免稅申請表 中的相應(yīng)欄目進行最后核對 確認無誤后 在 進出口貨物征免稅證明 上規(guī)定位置加蓋海關(guān)簽章 將加蓋海關(guān)簽章的減免稅證明發(fā)給申請單位 收回受理牌 對于異地報關(guān)的征免稅證明 還應(yīng)負責將有關(guān)數(shù)據(jù)通過計算機傳送至口岸海關(guān) 28 享受稅收優(yōu)惠的進口貨物監(jiān)管年限 1 船舶 飛機 8年2 機動車輛 6年3 其他貨物 5年 29 中華人民共和國海關(guān)進出口貨物減免稅管理辦法 179號令 第二十六條在進口減免稅貨物的海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi) 未經(jīng)海關(guān)許可 減免稅申請人不得擅自將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓 抵押 質(zhì)押 移作他用或者進行其他處置 30 減免稅貨物的后續(xù)管理 減免稅設(shè)備的結(jié)轉(zhuǎn)問題 對于尚處在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的減免稅貨物由于各種原因發(fā)生轉(zhuǎn)讓的應(yīng)提前向海關(guān)提出申請 原進口減免稅設(shè)備如轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)其他可享受同等稅收優(yōu)惠的單位使用的 仍可予以免稅 原進口減免稅貨物如轉(zhuǎn)讓給其他不享受同等稅收優(yōu)惠的單位使用的 一般應(yīng)按原減免稅進口貨物的剩余監(jiān)管年限折舊補稅后方可轉(zhuǎn)讓 31 移作他用 第三十條在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi) 減免稅申請人需要將減免稅貨物移作他用的 應(yīng)當事先向主管海關(guān)提出申請 經(jīng)海關(guān)批準 減免稅申請人可以按照海關(guān)批準的使用地區(qū) 用途 企業(yè)將減免稅貨物移作他用 本條第一款所稱移作他用包括以下情形 一 將減免稅貨物交給減免稅申請人以外的其他單位使用 二 未按照原定用途 地區(qū)使用減免稅貨物 三 未按照特定地區(qū) 特定企業(yè)或者特定用途使用減免稅貨物的其他情形 除海關(guān)總署另有規(guī)定外 按照本條第一款規(guī)定將減免稅貨物移作他用的 減免稅申請人還應(yīng)當按照移作他用的時間補繳相應(yīng)稅款 移作他用時間不能確定的 應(yīng)當提交相應(yīng)的稅款擔保 稅款擔保不得低于剩余監(jiān)管年限應(yīng)補繳稅款總額 32 貸款抵押 第三十一條在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi) 減免稅申請人要求以減免稅貨物向金融機構(gòu)辦理貸款抵押的 應(yīng)當向主管海關(guān)提出書面申請 經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的 主管海關(guān)可以批準其辦理貸款抵押手續(xù) 減免稅申請人不得以減免稅貨物向金融機構(gòu)以外的公民 法人或者其他組織辦理貸款抵押 第三十二條減免稅申請人以減免稅貨物向境內(nèi)金融機構(gòu)辦理貸款抵押的 應(yīng)當向海關(guān)提供擔保 33 解除監(jiān)管 第四十二條減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管年限屆滿的 自動解除監(jiān)管 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進口減免稅貨物 減免稅申請人書面申請?zhí)崆敖獬O(jiān)管的 應(yīng)當向主管海關(guān)申請辦理補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù) 按照國家有關(guān)規(guī)