主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理.doc

第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、現(xiàn)金和銀行存款（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理1.小企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款解析：資產(chǎn)科目一增一減，現(xiàn)金增加記借方，銀行存款減少記貸方。（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理2.小企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金二、交易性金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理3.大中型企業(yè)取得（購(gòu)買(mǎi)）交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本（按公允價(jià)值）投資收益（按發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收利息（按已到利息期但尚未領(lǐng)取的利息）應(yīng)收股利（按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款4.大中型企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利（小企業(yè)會(huì)計(jì)科目中沒(méi)有，小企業(yè)的是“應(yīng)收股息”）貸：投資收益5.大中型企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間 被投資單位在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息借：應(yīng)收利息（小企業(yè)會(huì)計(jì)科目中沒(méi)有，小企業(yè)的是“應(yīng)收股息”） 貸：投資收益6.大中型企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值高于其賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益7.大中型企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值低于其賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理8.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)若盈利：借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)（按賬面余額）投資收益（按差額）若虧損：借：銀行存款投資收益（按差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（按賬面余額）同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益（盈利）或：借：投資收益（虧損）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（三）購(gòu)買(mǎi)和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用的賬務(wù)處理9.大中型企業(yè)購(gòu)買(mǎi)和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用借：投資收益貸：銀行存款注：根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)沒(méi)有“交易性金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目。三、其他投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理10.小企業(yè)購(gòu)入各種股票、債券等作為短期投資。借：短期投資（按實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款等11.小企業(yè)收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等。借：銀行存款貸：短期投資12.期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與總成本比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。借：投資收益貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益13.小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告（還未實(shí)際發(fā)放）發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)。借：應(yīng)收股息貸：投資收益（或長(zhǎng)期股權(quán)投資）14. 小企業(yè)收到（實(shí)際收到）現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款貸：應(yīng)收股息15.小企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款16.小企業(yè)接受投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）貸：實(shí)收資本等17.采用成本法核算的小企業(yè)，除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一般不變。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，小企業(yè)應(yīng)計(jì)算應(yīng)收的股利或利潤(rùn)。借：應(yīng)收股息貸：投資收益18. 采用權(quán)益法核算的小企業(yè)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（1）被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，小企業(yè)應(yīng)按享有的份額計(jì)算投資收益。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益*09年考試題*（2）被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按分擔(dān)的份額計(jì)算投資損失。（但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額減至零為限）借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，小企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。借：應(yīng)收股息貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（因?yàn)樵趯?shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)確認(rèn)為投資收益，所以宣告發(fā)放股利則應(yīng)貸記長(zhǎng)期權(quán)投資）*09年考試題*19.小企業(yè)出售短期持有的股票、債券或到期收回債券若盈利：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：短期投資（按短期投資的賬面余額）應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息）投資收益（按貸方差額）若虧損：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）投資收益（按借方差額）貸：短期投資（按短期投資的賬面余額）應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息）20.小企業(yè)出售或收回長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資若盈利：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（按長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息）投資收益（按貸方差額）若虧損：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）投資收益（按借方差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額）長(zhǎng)期債權(quán)投資（按長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息）第二節(jié)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用一、原材料（一）購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理21.大中型企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料。借：原材料（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）貸：材料采購(gòu)（按實(shí)際成本）材料成本差異（按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異）借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)（大中型企業(yè)會(huì)計(jì)科目，小企業(yè)的是應(yīng)交稅金）貸：銀行存款（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理22.大中開(kāi)型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料23.大中型企業(yè)出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料24.大中型企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的材料借：委托加工物資貸：原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)類(lèi)似大中型企業(yè)“原材料”科目是“材料”，其購(gòu)買(mǎi)和發(fā)出材料的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理如下：25.小企業(yè)購(gòu)入材料，已驗(yàn)收入庫(kù)并支付款項(xiàng)借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款26.小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，款項(xiàng)未支付，但承諾支付。借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款27.小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，款項(xiàng)未支付，但開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票。借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)28.小企業(yè)采購(gòu)物資，但物資尚未運(yùn)抵。（）已取得發(fā)票等憑證且已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵。借：在途物資（按購(gòu)入材料的實(shí)際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額或海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（）已取得發(fā)票等憑證但未支付貨款，且材料或商品尚未運(yùn)抵。借：在途物資（按購(gòu)入材料的實(shí)際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額或海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)支付的金額）待購(gòu)入的材料或商品運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料貸：在途物資29.小企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用）制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門(mén)）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)部門(mén)）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）貸：材料（按實(shí)際成本）30.小企業(yè)計(jì)算自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料的生產(chǎn)成本借：材料貸：生產(chǎn)成本（即材料的生產(chǎn)成本）解析：材料已驗(yàn)收入庫(kù)，說(shuō)明材料增加，記借方。31.小企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的材料借：委托加工物資貸：材料（按實(shí)際成本）32.小企業(yè)將委托外單位加工完成的材料驗(yàn)收入庫(kù)借：材料貸：委托加工物資（按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本）33.小企業(yè)銷(xiāo)售材料借：銀行存款應(yīng)收賬款等（按稅價(jià)和應(yīng)收的增值稅）貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34.月季終了，小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出（銷(xiāo)售材料的實(shí)際成本）貸：材料二、庫(kù)存商品（一）產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理35.月度終了，小企業(yè)計(jì)算已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（按實(shí)際成本）（二）銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理36.月度終了，小企業(yè)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（同102）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品37.企業(yè)本月銷(xiāo)售的商品退回，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本。借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如本月銷(xiāo)售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月銷(xiāo)售商品數(shù)量中減去。（三）庫(kù)存商品其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理38.小企業(yè)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品盤(pán)盈的庫(kù)存商品，按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似商品的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本。借：庫(kù)存商品貸：管理費(fèi)用39.小企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（按原計(jì)提的金額）貸：管理費(fèi)用三、固定資產(chǎn)（一）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理40.小企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按買(mǎi)價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前的其他支出作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。41.小企業(yè)自行建造完成的固定資產(chǎn)， 按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程解析：自行建造即需要安裝，先記入“在建工程”，待交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)科目。（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理42.小企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理43.小企業(yè)將出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）*09年考試題*44.小企業(yè)清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金（營(yíng)業(yè)稅）。借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅金等45.小企業(yè)收回出售的固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等。借：銀行存款材料等貸：固定資產(chǎn)清理46.小企業(yè)計(jì)算應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失。借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理四、無(wú)形資產(chǎn)47.小企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（按實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款等48.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（按申請(qǐng)過(guò)程中的實(shí)際支出）貸：銀行存款等相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)記入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等49.小企業(yè)以支付土地轉(zhuǎn)讓金的方式取得土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)（按實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款等待該土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程借：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)50.小企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)借：管理費(fèi)用貸：無(wú)形資產(chǎn)五、其他財(cái)產(chǎn)物資51.小企業(yè)發(fā)生的工程物資領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理52.小企業(yè)銷(xiāo)售物資或提供勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的物資分配給股東等）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款應(yīng)付利潤(rùn)等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。53.小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入借：銀行存款（按已收取的金額）應(yīng)收賬款（按應(yīng)收取的金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）54.小企業(yè)收回應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（二）應(yīng)收賬款減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理a.當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算小企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)售百分比法和個(gè)別認(rèn)定法等，具體采用何種方法由小企業(yè)自行確定。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額（或+）本科目的貸方余額（或借方余額） （即減貸加借）*09年考試題*b.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄55.小企業(yè)對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等提?。从?jì)提）壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備*09年考試題*應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用c.實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理56.小企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款*09年考試題*解析：無(wú)法收回應(yīng)收賬款，所以應(yīng)收賬款記貸方，而壞賬準(zhǔn)備之前有計(jì)提，所以發(fā)生壞賬時(shí)應(yīng)沖銷(xiāo)，記借方57.小企業(yè)收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收回的金額）貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等解析：因前一題中，應(yīng)收賬款已確認(rèn)無(wú)法收回，所以記貸方，而后面又收回，因此記借方，作與前一題相反的會(huì)計(jì)分錄。（三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理58.大中型企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)。借：預(yù)付賬款貸：銀行存款59.大中型企業(yè)收到所購(gòu)物資借：原材料等貸：預(yù)付賬款60.大中型企業(yè)補(bǔ)付所購(gòu)物資款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款大中型企業(yè)收回所購(gòu)物資多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。注：根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)沒(méi)有“預(yù)付賬款”科目。二、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理61.小企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)等62.小企業(yè)應(yīng)付票據(jù)到期，但無(wú)力支付票款借：應(yīng)付票據(jù)（按其賬面余額）貸：應(yīng)付賬款63.小企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款（按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單）（二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理64.小企業(yè)償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款65.小企業(yè)以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)66.小企業(yè)收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款三、應(yīng)付職工薪酬（一）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理67.大中型企業(yè)計(jì)提應(yīng)付生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門(mén)工人工資）制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資）勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬68.大中型企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬解析：未實(shí)際產(chǎn)品，只是計(jì)提而已69.大中型企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬解析：未實(shí)際支付，只是計(jì)提而已注：根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)沒(méi)有“應(yīng)付職工薪酬”科目，與其相對(duì)應(yīng)的是“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。70.月度終了，小企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)發(fā)行政管理人員的工資（生產(chǎn)部門(mén)人員工資在生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用科目中計(jì)提） 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資71.月度終了，小企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)發(fā)行政管理人員的福利費(fèi)用（生產(chǎn)部門(mén)人員工資在生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用科目中分配）借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)72.小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本貸：現(xiàn)金銀行存款材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等解析：直接費(fèi)用是指生產(chǎn)成本或勞務(wù)成本73.小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊（二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理74.小企業(yè)發(fā)放工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金等75.小企業(yè)從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅等76.小企業(yè)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放部門(mén)及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)。借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款實(shí)際支付各種其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款或現(xiàn)金77.小企業(yè)支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等。借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金銀行存款等四、應(yīng)交稅費(fèi)注：根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)沒(méi)有“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，與其相對(duì)應(yīng)的是“應(yīng)交稅金”科目。（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理78.小企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）確認(rèn)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，參考25至28項(xiàng)。79.小企業(yè)交納應(yīng)交未交增值稅。（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金未交增值稅”明細(xì)科目。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅解析：應(yīng)交未交增值稅，表明負(fù)債增加，因此“應(yīng)交稅金未交增值稅”記貸方。（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金未交增值稅”明細(xì)科目。借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）解析：多交增值稅應(yīng)當(dāng)沖減未交的增值稅，因此未交增值稅減少，記借方。（3）本月上交上期應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理80.小企業(yè)計(jì)算日常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金。（注意與78題的確認(rèn)對(duì)比）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅81.小企業(yè)交納應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款（三）其他應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理82.小企業(yè)代交個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款五、借款（一）短期借款的賬務(wù)處理A.短期借款的借入和歸還處理83.小企業(yè)借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款84.小企業(yè)歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款B.計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理85.小企業(yè)借入短期借款所發(fā)生的短期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款（二）長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理A.長(zhǎng)期借款的借入和歸還處理86.小企業(yè)借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款87.小企業(yè)歸還短期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款B.計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理88.小企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用。（1）屬于籌建期間的借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（攤銷(xiāo)期限在一年以上的費(fèi)用）貸：長(zhǎng)期借款（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的費(fèi)用）貸：預(yù)提費(fèi)用（從成本費(fèi)用中預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用）（3）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款費(fèi)用，在符合開(kāi)始資本化的條件時(shí)，至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的。借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款（4）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所建購(gòu)固定資產(chǎn)的工程成本。（即沖減在建工程）借：銀行存款貸：在建工程89.小企業(yè)支付利息借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款90.小企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等。借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用第四節(jié)資本的增減一、接受投資（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理91.小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金投入的資本。借：銀行存款（按實(shí)際收到或存入小企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額）貸：實(shí)收資本（按投資者應(yīng)享有的小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算）資本公積資本溢價(jià)（按差額）解析：注冊(cè)資本的份額注冊(cè)資本*投資者所占百分率（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理92.小企業(yè)收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本。借：固定資產(chǎn)（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）貸：實(shí)收資本資本公積資本溢價(jià)二、實(shí)收資本的減少實(shí)收資本減少的賬務(wù)處理93.小企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本借：實(shí)收資本貸：銀行存款等小企業(yè)因減資而使月份發(fā)生變動(dòng)的情況，在實(shí)收資本科目的有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄。第五節(jié)收入、支出、成本、費(fèi)用的計(jì)算一、收入（一）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理94.小企業(yè)確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（與78題一樣）借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)銳額）（二）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理95.小企業(yè)收到出租包裝物的租金。借：現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)銳額）96. 小企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入。借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)二、成本（一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理97.小企業(yè)發(fā)生的直接材料、直接人工等各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用（與72題一樣）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本貸：現(xiàn)金銀行存款材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)98.月份終了，小企業(yè)分配輔助生產(chǎn)車(chē)間費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程等貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本99.小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用（與73題一樣）借：制造費(fèi)用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）材料（生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用材料時(shí)）應(yīng)付工資（計(jì)提生產(chǎn)部門(mén)工資）應(yīng)付福利費(fèi)（計(jì)提生產(chǎn)部門(mén)福利費(fèi)）累計(jì)折舊（計(jì)提生產(chǎn)部門(mén)固定資產(chǎn)折舊）（二）制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理100.小企業(yè)分配生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用101.小企業(yè)分配制造費(fèi)用，并計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用三、費(fèi)用（一）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理102.小企業(yè)在期末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（與36題一樣）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本）貸：庫(kù)存商品（是指庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本）（二）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理103.小企業(yè)在期末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)支出（與23題相似，與大中型企業(yè)“其他業(yè)務(wù)成本”科目對(duì)應(yīng)的是“其他業(yè)務(wù)支出”）貸：材料（三）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理104.大中型企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育附加等稅費(fèi)。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（大中型，小企業(yè)的是“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”）貸：應(yīng)交稅費(fèi)（大中型，小企業(yè)的是“應(yīng)交稅金”）注：根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)沒(méi)有“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。105.小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各種應(yīng)交款項(xiàng)（即其他應(yīng)交款），如應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。（應(yīng)交稅金的處理參見(jiàn)本章第三節(jié)第四項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)付利潤(rùn)的處理參見(jiàn)本章第六節(jié)相關(guān)內(nèi)容）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用（印花稅）貸：其他應(yīng)交款（小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各種應(yīng)交款項(xiàng)）實(shí)際交納各種其他應(yīng)交款。借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款106.小企業(yè)收到多交等原因返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加解析：因消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，在計(jì)算時(shí)記借方，而當(dāng)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等返還時(shí)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，因此記貸方。（四）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用的賬務(wù)處理107.大中型企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）等注：根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)與“銷(xiāo)售費(fèi)用”類(lèi)似的科目是“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，小企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用的賬務(wù)處理是：108.小企業(yè)計(jì)算在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款109.小企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)（五）發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理110.小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品等。借：低值易耗品貸：銀行存款（1）低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用等貸：低值易耗品（2）低值易耗品采用分次攤銷(xiāo)借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：低值易耗品111.小企業(yè)籌建期間發(fā)生的聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、修理費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、招待費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等112.小企業(yè)支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金。借：其他應(yīng)收款（按支出憑證所記載的金額）貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算。借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的金額）113.小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余。（1）現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款或現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠值牟铑~）貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）（2）現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）貸：其他應(yīng)付款（按實(shí)際應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的部分）營(yíng)業(yè)外收入（按差額）114.小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款115.小企業(yè)分期攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用116.小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，如：小企業(yè)發(fā)生的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和行政管理人員的工資和福利費(fèi)以及行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊等。借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（支付管理費(fèi)用時(shí)）應(yīng)付工資（計(jì)提工資時(shí)）應(yīng)付福利費(fèi)（計(jì)提福利費(fèi)時(shí)）累計(jì)折舊（計(jì)提折舊時(shí)）其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款（應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)）應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車(chē)船使用稅無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用實(shí)際交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅時(shí)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車(chē)船使用稅貸：銀行存款（六）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理117.小企業(yè)的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用為購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本。（與88題一樣）借：銀行存款貸：在建工程118.小企業(yè)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款119.小企業(yè)開(kāi)出的帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按期計(jì)提利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)120.小企業(yè)計(jì)算發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款長(zhǎng)期借款等實(shí)際支付有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用（或利息）。與88題一樣借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款121.小企業(yè)的發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。（與117題一樣）借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用四、營(yíng)業(yè)外收支（一）取得營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理122.小企業(yè)計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益。借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入123.小企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，查明的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入124.小企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)。（此題為收入大于賬面余額時(shí)）借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入（按差額）125.小企業(yè)取得罰款凈收入。錯(cuò)：銀行存款（現(xiàn)金）貸：營(yíng)業(yè)外收入126.小企業(yè)取得的其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。如小企業(yè)因多交等原因收到返還的增值稅等。借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入（二）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理127.小企業(yè)清查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品。盤(pán)虧或損毀的庫(kù)存商品區(qū)別不同原因分別處理。（1）屬于自然災(zāi)害造成的：借：營(yíng)業(yè)外支出（按材料對(duì)應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在減去過(guò)失或保險(xiǎn)公司等賠償和殘料價(jià)值后的余額）其他應(yīng)收款等（按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）貸：庫(kù)存商品（按實(shí)際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（2）屬于其他情況的借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款等貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）128.小企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，查明固定資產(chǎn)盤(pán)虧。借：營(yíng)業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值即差額）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）129.小企業(yè)發(fā)生罰款支出。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款130.小企業(yè)物資在運(yùn)輸途中發(fā)生非常損失。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：在途物資131.小企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)。（參考124題）（1）實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入小于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和。借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）營(yíng)業(yè)外支出（按差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）（2）實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入大于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和。借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入（按差額）132.小企業(yè)計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)清理所產(chǎn)生的凈損失。（與122題相反）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算一、利潤(rùn)（一）利潤(rùn)的計(jì)算第一步，以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；第二步，以主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第三步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第四步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或虧損）。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目的賬務(wù)處理133.期末，小企業(yè)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入等貸：本年利潤(rùn)解析：以上借方賬戶均為損益類(lèi)科目中的收入類(lèi)科目，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一般記借方。134. 期末，小企業(yè)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。借：投資收益（表示盈利）貸：本年利潤(rùn)（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。借：本年利潤(rùn)貸：投資收益（表示虧損）（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目的賬務(wù)處理135.期末，小企業(yè)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出解析：以上貸方賬戶均為損益類(lèi)科目中的費(fèi)用類(lèi)科目，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一般記貸方。二、所得稅（一）應(yīng)交納所得稅的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)納稅所得稅稅