會(huì)計(jì)信息質(zhì)量文獻(xiàn)綜述.docx

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究文獻(xiàn)綜述摘要：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高低直接影響會(huì)計(jì)信息使用者的決策，影響國家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)走向的判斷。由于法律法規(guī)、社會(huì)監(jiān)管、企業(yè)自身以及外部使用者等方面因素，使我國的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量出現(xiàn)信息不對(duì)稱、信息報(bào)告失真等問題。各方應(yīng)采取相關(guān)措施、加強(qiáng)社會(huì)及政府監(jiān)督、建立有效的公司治理機(jī)制和培育有效的會(huì)計(jì)信息使用者等措施，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。本文綜合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究文獻(xiàn)，剖析當(dāng)前會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問題，并就此提出解決方案。關(guān)鍵字：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，問題，影響因素1 、引言社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本市場(chǎng)的不斷完善，企業(yè)的利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求也逐漸提高，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求存在的問題，并找出相應(yīng)的解決方案是會(huì)計(jì)相關(guān)制度不斷創(chuàng)新發(fā)展亟需解決的問題。1.1會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的含義何為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)此不同的學(xué)者給出了不同的定義，葛家澍教授認(rèn)為會(huì)計(jì)信息是將企業(yè)客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等相關(guān)信息，傳達(dá)給利益相關(guān)者，并能如實(shí)反映企業(yè)擁有的資源以及對(duì)資源所有權(quán)的變動(dòng)情況，從而通過分析、決策來調(diào)節(jié)其經(jīng)營活動(dòng)。郝淑君、趙宴萍. 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)及其影響因素分析J.時(shí)代金融，2014，（6）:188-189馬詩薈（2014）會(huì)計(jì)信息就是指會(huì)計(jì)單位以財(cái)務(wù)報(bào)表或報(bào)告的形式向債權(quán)人或投資者等信息使用者提供展示單位的經(jīng)營成果或財(cái)務(wù)狀況的信息。馬詩薈.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題的再思考J.北方經(jīng)貿(mào)，2014，（7）:139-140而世界著名的質(zhì)量管理專家朱蘭從用戶使用角度的定義，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)是其滿足需求者的程度，另一位質(zhì)量管理專家克勞斯比從生產(chǎn)者角度的定義，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量應(yīng)是會(huì)計(jì)信息產(chǎn)品符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)規(guī)定要求的程度，根據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)化組織1994年頒布的ISO8402-94質(zhì)量管理和質(zhì)量保證術(shù)語中有關(guān)質(zhì)量的定義，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)是會(huì)計(jì)信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。1.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是選擇或評(píng)價(jià)可供取舍會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、程序和方法的標(biāo)準(zhǔn)，是財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體化。其主要功能是辨別什么樣的會(huì)計(jì)信息才能有用或有助于決策。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征主要是可靠性，是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀和可驗(yàn)證的；相關(guān)性，指會(huì)計(jì)信息與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行的決策有關(guān)，并具有影響決策的能力；可理解性，指會(huì)計(jì)信息必須能夠被使用者所理解，即會(huì)計(jì)信息必須清晰易懂；可比性，指一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息與其他企業(yè)的同類會(huì)計(jì)信息盡量做到口徑一致，相互可比；實(shí)質(zhì)重于形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的依據(jù)”；重要性，它要求企業(yè)“在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式”；謹(jǐn)慎性，它要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量時(shí)， “不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備”；及時(shí)性，指信息應(yīng)在對(duì)用戶失效之前提供給用戶。2、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀以及存在的問題2.1現(xiàn)狀根據(jù)財(cái)政部 2013 年 12 月 16 日發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查第二十六號(hào)公告予顯示：財(cái)政部組織的對(duì) 106 戶企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，“部分上市公司存在收入成本不實(shí)、滯繳漏繳稅金等違規(guī)問題。天津松江股份有限公司未按規(guī)定申報(bào)繳納土地增值稅 1.57 億元、營業(yè)稅及其附加1.93 億元、企業(yè)所得稅 2.08 億元等各項(xiàng)稅款共計(jì) 5.6 億元。安徽皖能股份有限公司部分子公司粉煤灰收入等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)缺少會(huì)計(jì)憑證，無法核實(shí)確認(rèn)；部分外資、民營企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、人為操縱利潤等問題。家樂福(中國)管理咨詢服務(wù)公司向處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下的關(guān)聯(lián)方發(fā)放委托貸款 9200 萬元未計(jì)提減值準(zhǔn)備。沃爾瑪(中國) 投資有限公司存在多計(jì)資產(chǎn) 287 萬元、少計(jì)收入6803 萬元等問題。貝發(fā)集團(tuán)股份有限公司通過虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易、調(diào)節(jié)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等方式粉飾報(bào)表指標(biāo)，多計(jì)利潤3943 萬元”。周廣平（2014）以此為例說明我國目前會(huì)計(jì)處理仍有違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之處，我國企業(yè)的會(huì)計(jì)信息仍存在造假、不真實(shí)的情況，直接影響國家的財(cái)政稅收，在某種程度上擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。周廣平.企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題研究J.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，（2）：108-109何瑩、何慶軍（2013）也表示目前我國會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)投資者對(duì)上市公司及企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量信心不足，嚴(yán)重影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展以及政府部門的調(diào)控政策的準(zhǔn)確度。何瑩、何慶軍.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題及對(duì)策研究J.價(jià)值工程，2013，（6）：146-14722存在的問題劉紅艷（2014）提出會(huì)計(jì)信息目前存在的問題主要是會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，導(dǎo)致市場(chǎng)失靈；資源配置效率下降，會(huì)計(jì)信息報(bào)告失真；導(dǎo)致數(shù)據(jù)不實(shí)，會(huì)計(jì)信息披露不充分；相關(guān)信息不能得到正確反映。劉紅艷.我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究J. 金融營銷，2014，（5）：133-134李贊成（2014）表示會(huì)計(jì)信息失真主要體現(xiàn)在虛盈實(shí)虧，虛虧實(shí)盈，賬外設(shè)賬，財(cái)務(wù)報(bào)表與賬簿不一致，會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)、不完整?？偨Y(jié)上述觀點(diǎn)可以發(fā)現(xiàn)，目前我國的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象問題很突出，信息不對(duì)稱，信息報(bào)告失真，難以滿足不同信息使用者需求。3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響因素及解決方案3.1 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響因素對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響因素，不同的學(xué)者提出了不同觀點(diǎn)。秦娜、韓冉冉（2013）從企業(yè)內(nèi)部控制方面出發(fā)提出影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素主要是中國公司治理結(jié)構(gòu)缺陷、中國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)缺陷、企業(yè)文化。秦娜、韓冉冉. 內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響J. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013，（33）：153-154鄶?shù)潱?014）從當(dāng)前我國企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況出發(fā)，提出導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真的原因主要是會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度本身的缺陷，現(xiàn)行體制的弊端，會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)差和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不力。鄶?shù)?企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革與提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系J. 財(cái)會(huì)研究，：180-181張嬈（2014）基于我國 2004 2011 年滬深 A 股上市公司數(shù)據(jù)，考察企業(yè)間高管聯(lián)結(jié)關(guān)系對(duì)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，研究發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與聯(lián)結(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有較高的相似性，即聯(lián)結(jié)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越高，目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也越高，證實(shí)了高管聯(lián)結(jié)關(guān)系對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量確實(shí)具有影響作用。張嬈. 企業(yè)間高管聯(lián)結(jié)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量:基于企業(yè)間網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的研究視角J. 會(huì)計(jì)研究，2014，（4）：27-33房強(qiáng)（2013）提出社會(huì)道德觀念、倫理修養(yǎng)與會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德觀念、會(huì)計(jì)改革的滯后性、會(huì)計(jì)信息的供需矛盾、會(huì)計(jì)信息固有的模糊性都對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有很大的影響。房強(qiáng). 提高我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)對(duì)策探研J. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013，（4）：104-105我認(rèn)為對(duì)于影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可以從企業(yè)內(nèi)部和外部來分析，內(nèi)部因素主要是企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部利益的驅(qū)使，會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高；外部因素主要是法制法規(guī)的不完善，政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督力度不夠以及外部審計(jì)不夠獨(dú)立。3.2解決方案對(duì)于解決方案，各方也是眾說紛紜，吳霞（2013）從內(nèi)外兩方面提出不同解決方法，對(duì)于內(nèi)部應(yīng)完善獨(dú)立董事制度，而在外部嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度，構(gòu)建政府監(jiān)管、行業(yè)自律和社會(huì)監(jiān)督三位一體的立體監(jiān)管框架。吳霞. 淺析會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及影響因素J.赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，（1） 龔家鳳（2014）提出要改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立合理制衡機(jī)制，改善董事會(huì)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事責(zé)任，明確監(jiān)事會(huì)職能，提高監(jiān)事會(huì)有效性，推進(jìn)管理層股權(quán)激勵(lì)，協(xié)調(diào)激勵(lì)機(jī)制，發(fā)展和健全資本市場(chǎng)，建立和完善配套的證券及金融監(jiān)管機(jī)制。龔家鳳. 我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題研究J. 財(cái)務(wù)天地，2014:90-91我認(rèn)為，由于影響因素可以從內(nèi)外區(qū)分，對(duì)于解決方案，我們也可以從內(nèi)外兩方面得出。企業(yè)內(nèi)部方面，首