新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表(詳細(xì)整理)

.一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。借方登記企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金額，貸方登記企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金額，期末借方余額，1002銀行存款反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額。企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投1101交易性金融資產(chǎn)資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額， 反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值賬面余額 ( 調(diào)增賬面余額 ) ：借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)（金額為賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值0，表示超支差異若材料的成本差異率0，表示節(jié)約差異發(fā)出材料承擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率全月一次加權(quán)平均法：存貨單位成本=（本月收入全部存貨成本+月初存貨成本）（本月收入全部存貨數(shù)量+月初存貨數(shù)量）本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量存貨單位成本月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量存貨單位成本1405庫(kù)存商品企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫(kù)之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。借方登記入庫(kù)商品的成本，貸方登記發(fā)出的庫(kù)存商品的成本，期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)） 或者計(jì)劃成本 （或者售價(jià)）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)） 。1407商品進(jìn)銷差價(jià)企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。1408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。1411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物” 、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置 “可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目， 比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1531 長(zhǎng) 期 應(yīng) 收款企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。1601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值，貸方登記固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值，期末借方余額，反映期末企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1602累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。借方登記減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的已提折舊，貸方登記計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；單月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月1603照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固1604定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置 “工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。借方登記轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、處置過程中發(fā)生費(fèi)用和相關(guān)稅金，貸方登記收回固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料、變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失，期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1611 未 擔(dān) 保 余值企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的， 可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1701無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。1702累計(jì)攤銷企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽(yù)企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目， 比照“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無(wú)余額。二、負(fù)債類2001短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶；實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“應(yīng)付利息”賬戶；季末按實(shí)際支付的利息金額與已計(jì)提的利息金額的差額（即尚未計(jì)提的部分），借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”賬戶。2101 交易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。2201 應(yīng) 付 票據(jù)企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應(yīng)付賬款企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。借方登記償還應(yīng)付賬款或已沖銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款等，貸方登記企業(yè)購(gòu)買材料物 資、商品和接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付賬款，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203 預(yù) 收 賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2211 應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的金額，期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。借方登記實(shí)際繳納的稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)等，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。2241其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314受托2401遞延收益代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該2501長(zhǎng)期借款在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。計(jì)提利息時(shí)，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶；歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。2502應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余2701長(zhǎng)期應(yīng)付款額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券攤余成本。企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、 以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額， 反映企業(yè)應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。2702未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。2711專項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或者特定用途的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。2801預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。四、所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“4001股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額。4002資本公積企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額， 反映企業(yè)的資本公積。4101盈余公積企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。4103本年利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，無(wú)余額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 營(yíng)業(yè)稅金及附加- 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益（ - 投資損失） - 資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（- 公允價(jià)值變動(dòng)損失）營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用4104利潤(rùn)分配企業(yè)利潤(rùn)的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。年度終了，“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的余額， 反映企業(yè)的未分配利潤(rùn)（或者未彌補(bǔ)虧損） 。1.彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。對(duì)于未彌補(bǔ)的虧損可用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不超過5 年，超過5 年后可用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可用盈余公積補(bǔ)虧。2. 提取 10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后，可用不在提取。3. 應(yīng)付優(yōu)先股股利。是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案，分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。4. 提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。5. 普通股投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)并入本年度利潤(rùn)，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，想普通股投資者分配。6. 保留一定的未分配利潤(rùn)。4201庫(kù)存股企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未五、成本類轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。5001生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。5101制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。本科目分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象，期末無(wú)余額。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和（如產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)或生產(chǎn)工人定額工時(shí)總數(shù)、生產(chǎn)工人工資總和、機(jī)器工時(shí)總數(shù)、產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)總數(shù)）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率5201勞務(wù)成本企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。5301研發(fā)成本企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。六、損益類6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。借方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的減少，貸方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加，期末, 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，無(wú)余額。6041租賃收入企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、 出租包裝物和商品、銷售材料、 用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的 收入。借方登記其他業(yè)務(wù)收入的減少，貸方登記其他業(yè)務(wù)收入的增加，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期 損益的利得或者損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失， 也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6111投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6301營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。借方登記已銷售商品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 科目的金額，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6402其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。 除主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目核算。 采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。借方登記已銷售材料，或租出資產(chǎn)的折舊、攤銷金額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年例如”科目的金額，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。借方登記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸方登記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅”等科目。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6601 銷 售 費(fèi)用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、 售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、 業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的后續(xù)支出，也在本科目核算。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用；貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 科目的銷售費(fèi)用， 期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6602管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等） 、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、 印花稅、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、 研究費(fèi)用、 排污費(fèi)等。 企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可以并入“銷售費(fèi)用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用， 貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” 科目的管理費(fèi)用， 期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6603 財(cái) 務(wù) 費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或者收到的現(xiàn)金折扣等。 為購(gòu)建或者生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程” 、“制造費(fèi)用”等科目核算。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記企業(yè)發(fā)生應(yīng)沖減的嗚嗚費(fèi)用的利息收入、匯兌收益。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6701資產(chǎn)減值損失企業(yè)因計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。期末， 余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” 科目， 無(wú)余額。6711營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。借方當(dāng)即企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6801所得稅費(fèi)用企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。借方登記所得稅科目，貸方登記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅”科目，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額所得稅稅率6901以前年度損益調(diào)整企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目， 無(wú)余額。期初：（ 期初） 資產(chǎn)（ 期初） 負(fù)債（ 期初） 所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動(dòng)）費(fèi)用（ 發(fā)生 ）負(fù)債（ 變動(dòng)）所有者權(quán)益（變動(dòng)）收入（ 取得 ）期初：（期末）資產(chǎn)（期末）負(fù)債（期末）所有者權(quán)益俗話說得好：“滴水之恩，當(dāng)涌泉相報(bào)”.知恩圖報(bào)，是做人的良知；忘恩負(fù)義，被人們所不齒。何謂恩情？恩情即施惠人給受惠人的好處，恩惠情誼。恩情言其大，有“養(yǎng)育之恩”、“救命之恩”;恩情言其小，有“滴水之