上海陽晨投資股份有限公司會計(jì)核算制度.doc

上海陽晨投資股份有限公司會計(jì)核算制度 （修訂稿） 上海陽晨投資股份有限公司 二九年八月2 上海陽晨投資股份有限公司會計(jì)核算制度 第一章總則 一、為了加強(qiáng)和規(guī)范上海陽晨投資股份有限公司（以下簡稱公司）的會計(jì)工 作，根據(jù)國家財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，制訂本 制度。 二、本制度是公司的會計(jì)工作的基本管理制度，是公司及其非獨(dú)立核算的二 級單位會計(jì)核算的依據(jù)，也是控股、參股公司會計(jì)核算的依據(jù)。 三、公司內(nèi)實(shí)行各級、各類會計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會 計(jì)政策，統(tǒng)一會計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的 具體規(guī)定均由公司董事會授權(quán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定及解釋，公司及各非獨(dú)立核算 的二級單位在進(jìn)行會計(jì)核算時應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。 第二章會計(jì)組織機(jī)構(gòu) 一、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置： 根據(jù)公司法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設(shè)置單獨(dú)的會計(jì) 機(jī)構(gòu)。根據(jù)公司組織機(jī)構(gòu)及管理模式的需求，公司會計(jì)核算應(yīng)采用二級核算的模 式，即總公司一級核算，分公司或下屬機(jī)構(gòu)二級核算。為此會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備若干 名專職會計(jì)人員，總公司3名，分公司或下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)崗位設(shè)置配備相應(yīng)的財(cái)會 人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)在公司董事會及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下工作，主要工作職責(zé)是： 1、選擇和應(yīng)用適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法，保護(hù)會計(jì)資料的完整性和有效性； 2、落實(shí)公司會計(jì)核算制度，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整； 3、為公司決策者及其他會計(jì)資料使用者提供真實(shí)、合法、完整的會計(jì)資料及會 計(jì)信息； 為了達(dá)到上述三個目標(biāo)，該機(jī)構(gòu)必須具備以下職能： 1、確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動;3 2、及時并充分詳細(xì)地描述該經(jīng)濟(jì)活動,以便在會計(jì)報(bào)表上對其作適當(dāng)分類; 3、以人民幣為記賬本位幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動的價(jià)值; 4、確定經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的期間,以便將其記錄在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間; 5、通過財(cái)務(wù)報(bào)表適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露某個時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、一定會計(jì)期間的經(jīng)營 成果、現(xiàn)金流量情況； 二、會計(jì)崗位及職責(zé)說明 1、財(cái)務(wù)經(jīng)理：工作內(nèi)容是主持公司日常財(cái)務(wù)核算,審核公司所有報(bào)銷的原始憑證 及自制憑證,審核轉(zhuǎn)賬憑證,編制月度資金收支計(jì)劃,編寫各類綜合及專題財(cái)務(wù)分 析報(bào)告,主持年度財(cái)務(wù)預(yù)決算,配合有關(guān)職能部門擬定內(nèi)部控制制度,指導(dǎo)其他會 計(jì)人員的日常核算工作及崗位培訓(xùn),制定其他會計(jì)崗位責(zé)任制。 2、主辦會計(jì)：工作內(nèi)容是編制轉(zhuǎn)賬憑證,匯總所有記賬憑證,編制科目匯總表,依 據(jù)科目匯總表登記總賬。主動與各明細(xì)賬會計(jì)核對其賬戶余額,以保證賬賬相符 并在此基礎(chǔ)之上編制月度、季度及年度會計(jì)報(bào)表,編制銀行余額調(diào)節(jié)表,審核除轉(zhuǎn) 賬憑證以外的記賬憑證,保管會計(jì)檔案。 3、成本會計(jì)：工作內(nèi)容是登記存貨、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用等與成本 有關(guān)的明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)協(xié)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理制定生產(chǎn)成本核算程序， 收集成本核算資料，審核各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，計(jì)算采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本， 提供成本分析資料。 4、往來會計(jì)：工作內(nèi)容是登記應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他往來明細(xì)賬，提供資 金回籠情況資料。 5、出納：工作內(nèi)容是按國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)以及公司內(nèi)部管理制度審核原 始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法性、有效性以及報(bào)銷憑證所填寫數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性， 審批手續(xù)的完備性，為公司把好出入關(guān)，編制現(xiàn)金、銀行存款的收付憑證，登記 現(xiàn)金、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，編制現(xiàn)金、銀行存款日報(bào)表，提供現(xiàn)金 流量情況資料。 第三章會計(jì)核算報(bào)告 一、會計(jì)科目:4 1、1001庫存現(xiàn)金：本科目核算本公司的庫存現(xiàn)金。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金 的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金 支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。 2、1002銀行存款：本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。公 司可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日 記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與 銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 3、1012其他貨幣資金：本科目核算本公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信 用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。本科目 可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯 票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行 明細(xì)核算。 4、1101交易性金融資產(chǎn)：本科目核算本公司為交易目的所持有的債券投資、股 票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。公司持有的直接指定為以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。本科目可按交易 性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。 5、1121應(yīng)收票據(jù)：本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯 票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位 進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號 數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名 稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、 退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 6、1122應(yīng)收賬款：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的 款項(xiàng)。本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別 按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 7、1123預(yù)付賬款：本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情 況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。公司5 進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì) 核算。 8、1131應(yīng)收股利：本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配 的利潤。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 9、1132應(yīng)收利息：本科目核算本公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供 出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等 應(yīng)收取的利息。 10、1221其他應(yīng)收款：本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收 分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 11、1231壞賬準(zhǔn)備：本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收 款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 12、1403原材料：本科目核算本公司庫存的各種材料，包括原料及主要材料、 輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等 的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查 簿進(jìn)行登記。本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等 進(jìn)行明細(xì)核算。 13、1405庫存商品：本科目核算本公司庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)） 或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的 商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為 外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品， 也通過本科目核算。本科目可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 14、1411周轉(zhuǎn)材料：本科目核算本公司周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括 包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。 企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。本 科目可按周轉(zhuǎn)材料的種類，分別按“在庫”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。 15、1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：本科目核算本公司存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目可按存貨 項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。6 16、1501持有至到期投資：本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。本 科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 17、1511長期股權(quán)投資：本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法 核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。 18、1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：本科目核算本公司長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。 本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 19、1601固定資產(chǎn)：本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨 時設(shè)施，以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目 核算。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可 在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。 20、1602累計(jì)折舊：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目可按固定資 產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 21、1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 22、1604在建工程：本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、 “待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。 23、1606固定資產(chǎn)清理：本科目核算本公司因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生 的費(fèi)用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 24、1701無形資產(chǎn)：本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非 專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。 25、1702累計(jì)攤銷：本科目核算本公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì) 攤銷。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 26、1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算本公司無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本科目 可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 27、1711商譽(yù)：本科目核算本公司合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，7 可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 28、1801長期待攤費(fèi)用：本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù) 擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的 改良支出等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 29、1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢：本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái) 產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過 本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào) 整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 30、2001短期借款：本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含1年）的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì) 核算。 31、2201應(yīng)付票據(jù)：本科目核算本公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、 承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明 細(xì)核算。 32、2202應(yīng)付賬款：本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活 動應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 33、2203預(yù)收賬款：本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情 況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。本科 目可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 34、2211應(yīng)付職工薪酬：本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪 酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。 本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職 工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。 35、2221應(yīng)交稅費(fèi)：本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)， 包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣 代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。 36、2231應(yīng)付利息：本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收8 存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存 款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 37、2232應(yīng)付股利：本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。本科目可按投 資者進(jìn)行明細(xì)核算。 38、2241其他應(yīng)付款：本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng) 應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位（或個人）進(jìn)行明 細(xì)核算。 39、2401遞延收益：本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政 府補(bǔ)助。本科目可按政府補(bǔ)助的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 40、2501長期借款：本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、 “利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 41、2502應(yīng)付債券：本科目核算本公司為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金 和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形 成的負(fù)債成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn) 行明細(xì)核算。 42、2701長期應(yīng)付款：本科目核算本公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各 種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固 定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目可按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核 算。 43、2801預(yù)計(jì)負(fù)債：本科目核算本公司確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品 質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本科目可按形成預(yù)計(jì)負(fù)債的交易 或事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。 44、2901遞延所得稅負(fù)債：本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的 所得稅負(fù)債。本科目可按應(yīng)納稅暫時性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 45、4001股本：本科目核算本公司接受投資者投入的實(shí)收資本。本科目可按投 資者進(jìn)行明細(xì)核算。 46、4002資本公積：本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或 股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。9 本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 47、4101盈余公積：本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應(yīng) 當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 48、4103本年利潤：本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 49、4104利潤分配：本科目核算本公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分 配（或彌補(bǔ)）后的余額。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余 公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配 利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。 50、4201庫存股：本科目核算本公司收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。 51、5001生產(chǎn)成本：本科目核算本公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本， 包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備 等。本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。 基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類 別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算單，下同），并按照規(guī) 定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。 52、6001主營業(yè)務(wù)收入：本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營 業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 53、6051其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他 經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、 銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià) 值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行 明細(xì)核算。 54、6111投資收益：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按 投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 55、6301營業(yè)外收入：本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非 流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利 得、捐贈利得等。本科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 56、6401主營業(yè)務(wù)成本：本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè) 務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 57、6402其他業(yè)務(wù)成本：本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他10 經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無 形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng) 營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)成 本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 58、6403營業(yè)稅金及附加：本科目核算本公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地 使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。 59、6602管理費(fèi)用：本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管 理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的 經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工 資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董 事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) （含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花 稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算。 60、6603財(cái)務(wù)費(fèi)用：本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌 資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生 的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng) 予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目核算。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。 61、6701資產(chǎn)減值損失：本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損 失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 62、6711營業(yè)外支出：本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動 資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常 損失、盤虧損失等。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 63、6801所得稅費(fèi)用：本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所 得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。 64、6901以前年度損益調(diào)整：本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損 益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企 業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的11 事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。 二、重要會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)： （一）會計(jì)期間 自公歷1月1日至12月31日止為一個會計(jì)年度。 （二）記賬本位幣 采用人民幣為記賬本位幣。 （三）計(jì)量屬性 公司在對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時，一般采用歷史成本，如所確定的會計(jì)要 素金額能夠取得并可靠計(jì)量則對個別會計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、 公允價(jià)值計(jì)量。 1、現(xiàn)值與公允價(jià)值的計(jì)量屬性 （1）現(xiàn)值 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn) 金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的 折現(xiàn)金額計(jì)量。 （2）公允價(jià)值 在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自 愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 公司以相關(guān)資產(chǎn)在活躍市場中的報(bào)價(jià)（報(bào)告日收盤價(jià)）作為公允價(jià)值的依據(jù)。 （四）現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) 在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短（從購買日起三個月內(nèi)到期）、流 動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金 等價(jià)物。 （五）外幣業(yè)務(wù)核算方法 外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的人民幣市場匯價(jià)作為折算匯率，折合成人民幣記 賬，期末外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào) 整，以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日的即期匯率折合成人 民幣金額進(jìn)行調(diào)整。外幣專門借款賬戶年末折算差額，可直接歸屬于符合資本化 條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，按規(guī)定予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其余的 外幣賬戶折算差額均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。不同貨幣兌換形成的折算差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi) 用。 （六）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有 者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤12 表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯 率近似的匯率折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。 （七）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法 1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或 金融負(fù)債；持有至到期投資；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。 2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法 （1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債） 取得時以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，年末將公允價(jià)值變動計(jì) 入當(dāng)期損益。 處置時，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整 公允價(jià)值變動損益。 （2）持有至到期投資 取得時按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi) 用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按 票面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時確定，在該預(yù) 期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。 處置時，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。 （3）應(yīng)收款項(xiàng) 公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié) 議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。 收回或處置時，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損 益。 （4）可供出售金融資產(chǎn) 取得時按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。年末以公允價(jià)值計(jì)量且將公 允價(jià)值變動計(jì)入資本公積（其他資本公積）。 處置時，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；13 同時，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn) 出，計(jì)入投資損益。 （5）其他金融負(fù)債 按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后 續(xù)計(jì)量。 3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法 公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。 在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，采用實(shí)質(zhì)重于 形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。 金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損 益： （1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值； （2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額（涉 及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià) 值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?并將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益： （1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值； （2）終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額中 對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之 和。 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對價(jià) 確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。 4、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法 本公司采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債全部直接參考活躍市場中 的報(bào)價(jià)。 5、金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 （1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備： 年末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各 種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原 直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。14 （2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備： 持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。 （八）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法 年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回 金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益?？墒栈亟痤~是通過對其 的未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮 相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等）。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng) 時計(jì)算確定的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小， 在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。 年末對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其 發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失， 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 單項(xiàng)金額重大是指：應(yīng)收款項(xiàng)余額前五名或占應(yīng)收賬款余額10以上的款 項(xiàng)之和。 年末對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，如果有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值，則將 其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按賬齡作為類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干 組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在年末余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備。除已單獨(dú)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)外，公司根據(jù)以前年度與之相同或相 類似的、具有應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的實(shí)際損失率為基 礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定以下壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例： 賬齡應(yīng)收賬款提取比例其他應(yīng)收款提取比例 1年以內(nèi)0%0% 1-2年20%20% 2-3年40%40% 3年以上90%90%15 （九）存貨核算方法 1、存貨的分類 存貨分類為：原材料等。 2、取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 日常核算取得時按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；發(fā)出時按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。 3、存貨的盤存制度 采用永續(xù)盤存制。 4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法 中期末及年末，對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提 取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個存貨項(xiàng)目計(jì)提。 以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 （十）長期股權(quán)投資的核算 1、初始計(jì)量 （1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式 以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益 賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本 與支付合并對價(jià)之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收 益。合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi) 用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。 非同一控制下的企業(yè)合并：一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買 方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā) 行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本 為每一單項(xiàng)交易成本之和；購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也計(jì) 入企業(yè)合并成本。在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定 的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì) 量的，將其計(jì)入合并成本。 （2）其他方式取得的長期股權(quán)投資 以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投 資成本。 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作 為初始投資成本。16 投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（扣除已宣告 但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公 允的除外。 在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠 可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià) 值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可 靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相 關(guān)稅費(fèi)作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。 通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)確 定。 2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù) 按照合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重 要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在，則視為與其他方對 被投資單位實(shí)施共同控制；對一個企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但 并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠 對被投資單位施加重大影響。 3、后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn) 公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制的采用權(quán)益法核算，其初始 投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào) 整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時按照 權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。 成本法下公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利 潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的 收回。 對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。 權(quán)益法下在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時，按照以下順序進(jìn)行處理： 首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖 減的，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn) 投資損失，沖減長期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過上述處理，按照投資合 同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)17 期投資損失。 被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，按與 上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對 被投資單位凈投資的長期權(quán)益及長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時確認(rèn)投資收益。 被投資單位除凈損