扣稅方法PPT課件

六項專項附加扣除和扣繳申報操作指引 1 目錄 Contents 2 01 專項附加扣除政策征管服務操作指引 3 總體情況 專項附加扣除政策的主要內容 這次個人所得稅改革最大亮點 1 對工資薪金 勞務報酬 稿酬以及特許權使用費4項收入 按年計稅 2 新設了子女教育 繼續(xù)教育 大病醫(yī)療 住房貸款利息 住房租金 贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除 4 主要內容 01專項附加扣除政策的總體情況 02專項附加扣除政策的條件標準 03專項附加扣除政策的操作方法 5 總體情況 專項附加扣除政策的辦理途徑 日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理 01 02 次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理 6 總體情況 專項附加扣除政策的辦理途徑 由單位按月預扣稅款時辦理 除大病醫(yī)療以外 子女教育 贍養(yǎng)老人 住房貸款利息 住房租金 繼續(xù)教育 納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時 按月享受專項附加扣除政策 首次享受時 納稅人填報 個人所得稅專項附加扣除信息表 給任職受雇單位 單位在每個月發(fā)放工資時 像 三險一金 一樣 為大家辦理專項附加扣除 7 總體情況 專項附加扣除政策的辦理途徑 自行申報辦理 一般有以下情形之一 可選擇在次年3月1日至6月30日內 自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除 不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的 沒有工資 薪金所得 但有勞務報酬 稿酬 特許權使用費所得的 有大病醫(yī)療支出項目的 納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形 8 總體情況 專項附加扣除政策的辦理途徑 有關補扣措施 一個納稅年度內 如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位 以致在單位預扣預繳工資 薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的 大家可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除 也可以在次年3月1日至6月30日內 向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除 9 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 標準方式 1 子女年滿3周歲以上至小學前 不論是否在幼兒園學習 2 子女正在接受小學 初中 高中階段教育 普通高中 中等職業(yè)教育 技工教育 3 子女正在接受高等教育 大學?？?大學本科 碩士研究生 博士研究生教育 上述受教育地點 包括在中國境內和在境外接受教育 每個子女 每月扣除1000元 多個符合扣除條件的子女 每個子女均可享受扣除 扣除人由父母雙方選擇確定 既可以由父母一方全額扣除 也可以父母分別扣除500元 扣除方式確定后 一個納稅年度內不能變更 10 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 備查資料 學前教育 子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月 全日制學歷教育 子女接受義務教育 高中教育 高等教育的入學當月 教育結束當月特別提示 因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間 以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期 可連續(xù)扣除 境內接受教育 不需要特別留存資料 境外接受教育 境外學校錄取通知書留學簽證等相關教育資料 11 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 標準方式 1 學歷 學位 繼續(xù)教育 2 技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍 以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準 學歷 學位 繼續(xù)教育 每月400元 職業(yè)資格繼續(xù)教育 3600元 年 例外 如果子女已就業(yè) 且正在接受本科以下學歷繼續(xù)教育 可以由父母選擇按照子女教育扣除 也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除 12 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 備查資料 學歷 學位 繼續(xù)教育 入學的當月至教育結束的當月同一學歷 學位 繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月 職業(yè)資格繼續(xù)教育 取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證 批準 日期的所屬年度 即為可以扣除的年度 需要提醒的是 專扣政策從2019年1月1日開始實施 該證書應當為2019年后取得 職業(yè)資格繼續(xù)教育 技能人員 專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書等 13 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 標準方式 本人或者配偶 單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款 為本人或配偶購買中國境內住房 而發(fā)生的首套住房貸款利息支出 首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策 可查閱貸款合同 協議 或者向辦理貸款的銀行 住房公積金中心進行咨詢 每月1000元 扣除期限最長不超過240個月扣除人 夫妻雙方約定 可以選擇由其中一方扣除 確定后 一個納稅年度內不變 14 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 備查資料 貸款合同約定開始還款的當月 貸款全部歸還或貸款合同終止的當月但扣除期限最長不得超過240個月 住房貸款合同貸款還款支出憑證等 住房貸款利息 15 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 標準方式 在主要工作城市租房 且同時符合以下條件 1 本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房 2 已經實際發(fā)生了住房租金支出 3 本人及配偶在同一納稅年度內 沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策 也就是說 住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項 不能同時享受 1 直轄市 省會 首府 城市 計劃單列市以及國務院確定的其他城市 每月1500元 2 除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市 每月1100元 3 除上述城市以外的 市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人 含 的城市 每月800元 誰來扣 如夫妻雙方主要工作城市相同的 只能由一方扣除 且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除 如夫妻雙方主要工作城市不同 且無房的 可按規(guī)定標準分別進行扣除 16 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 備查資料 租賃合同 協議 約定的房屋租賃期開始的當月 租賃期結束的當月 提前終止合同 協議 的 以實際租賃行為終止的月份為準 住房租賃合同或協議等 住房租金 17 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 標準方式 被贍養(yǎng)人年滿60周歲 含 被贍養(yǎng)人 父母 生父母 繼父母 養(yǎng)父母 以及子女均已去世的祖父母 外祖父母 納稅人為獨生子女 每月2000元納稅人為非獨生子女 可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度 但每人分攤的額度不能超過每月1000元 具體分攤的方式 均攤 約定 指定分攤約定或指定分攤的 需簽訂書面分攤協議具體分攤方式和額度確定后 一個納稅年度不變 18 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 備查資料 被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末 采取約定或指定分攤的 需留存分攤協議 贍養(yǎng)老人 19 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 標準方式 醫(yī)保目錄范圍內的醫(yī)藥費用支出 醫(yī)保報銷后的個人自付部分 新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出 要在2020年才能辦理 20 總體情況 專項附加扣除政策的條件和標準 備查資料 每年1月1日至12月31日 與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用 扣除醫(yī)保報銷后個人負擔 是指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分 累計超過15000元的部分 且不超過80000元的吩 患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據原件或復印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等 大病醫(yī)療 21 專項附加扣除政策的操作方法 不涉及大病醫(yī)療專項附加扣除采集 22 專項附加扣除政策的操作方法 獲取遠程辦稅端 遠程辦稅端 2019年1月1日正式發(fā)布遠程辦稅端 國家稅務總局發(fā)布的手機APP 個人所得稅 各省電子局網站 23 專項附加扣除政策的操作方法 APP端填寫 遠程辦稅端 APP端 以子女教育為例 24 專項附加扣除政策的操作方法 遠程辦稅端提交 遠程辦稅端 單位扣 通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息 但仍希望在扣繳單位辦理專項附加扣除的 這時 稅務機關將根據納稅人的選擇 把專項附加扣除相關信息全量推送至單位 單位在使用扣繳端軟件時 在 專項附加扣除信息采集 模塊 選擇需要同步的專項扣除項目 點擊更新 即可以獲取員工已經報送的專項附加扣除信息 25 專項附加扣除政策的操作方法 計算扣繳稅款并進行申報 扣繳單位根據大家提交的專項附加扣除信息 按月計算應預扣預繳的稅款 向稅務機關辦理全員全額納稅申報 如果未能及時報送 也可在以后月份補報 由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣 不影響大家享受專項附加扣除 需要再次提醒大家的是 如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策 是不包括大病醫(yī)療扣除的 26 專項附加扣除政策的操作方法 遠程辦稅端提交 遠程辦稅端 自行扣 通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息 也直接選擇在稅務機關辦理專項附加扣除的 稅務機關會在匯算清繳期內 根據已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息 辦理專項附加扣除 27 02 新個人所得稅法扣繳申報指引 28 主要內容 29 實施新稅制后扣繳義務的主要變化點 工資 薪金所得 勞務報酬所得 特許權使用費所得 稿酬所得所得 四項勞動性所得實行綜合計稅 累計預扣法 預扣預繳個人所得稅并按月辦理扣繳申報 可能需要辦理5項專項附加扣除 子女教育 住房租金 繼續(xù)教育 贍養(yǎng)老人 住房貸款利息 對員工選擇將專項扣除信息給任職受雇單位的 單位在發(fā)工資預扣稅款時進行扣除 30 新增的扣繳權利與義務 權利義務 居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的 扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除 不得拒絕 扣繳義務人應當按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料 應當依法對納稅人報送的相關涉稅信息和資料保密 不得擅自更改信息 納稅人對真實性 準確性 完整性負責 發(fā)現不符的 可以要求修改 拒絕修改 應當報告稅務機關 納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得 扣繳義務人應當在代扣稅款后 及時提供其個人所得和已扣繳稅款等信息 扣繳義務人依法履行代扣代繳義務 納稅人不得拒絕 納稅人拒絕的 扣繳義務人應當及時報告稅務機關 未按照規(guī)定報送資料信息 虛報虛扣專項扣除 應扣未扣稅款 不繳或少繳已扣稅款 借用或冒用他人身份等行為 依法處理 納稅人取得工資薪金所得 扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內 向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息 31 扣繳登記 扣繳登記 法定扣繳義務人 是指向個人支付所得的單位和個人 32 稅款計算 需要代扣代繳稅款的所得項目 需要代扣代繳稅款的所得項目 扣繳義務人應代扣代繳的應稅所得項目包括 工資 薪金所得 勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得 利息 股息 紅利所得 財產租賃所得 財產轉讓所得 偶然所得 33 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 工資 薪金所得稅款計算方法 1 累計預扣法 居民個人具體公式 累計預扣預繳應納稅所得額 累計收入 累計免稅收入 累計減除費用 累計專項扣除 累計專項附加扣除 累計依法確定的其他扣除 其中 本期可扣除的專項附加扣除金額的計算 上述公式中 員工當期可扣除的專項附加扣除金額 為該員工在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額 34 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 專項附加扣除的計算方法 例1 如老員工2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關信息 則當3月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除子女教育支出3000元 1000元 月 3個月 例2 如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲 則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元 1000元 月 1個月 例3 如某員工2019年3月新入職本單位開始領工資 其5月份才首次向單位報送正在上幼兒園的4歲女兒相關信息 則當5月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為3000元 1000元 月 3個月 35 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 工資 薪金所得稅款計算方法 2 計算本期應預扣預繳稅額 本期應預扣預繳稅額 累計預扣預繳應納稅所得額 預扣率 速算扣除數 累計減免稅額 累計已預扣預繳稅額 如果計算本月應預扣預繳稅額為負值時 暫不退稅 納稅年度終了后余額仍為負值時 由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳 稅款多退少補 36 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 工資 薪金所得稅款計算方法 37 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 工資 薪金所得稅款計算方法 例1 某職員2015年入職 2019年每月應發(fā)工資均為10000元 每月減除費用5000元 三險一金 等專項扣除為1500元 從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元 沒有減免收入及減免稅額等情況 以前三個月為例 應當按照以下方法計算預扣預繳稅額 1月份 10000 5000 1500 1000 3 75元 2月份 10000 2 5000 2 1500 2 1000 2 3 75 75元 3月份 10000 3 5000 3 1500 3 1000 3 3 75 75 75元 進一步計算可知 該納稅人全年累計預扣預繳應納稅所得額為30000元 一直適用3 的稅率 因此各月應預扣預繳的稅款相同 38 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 工資 薪金所得稅款計算方法 例2 某職員2015年入職 2019年每月應發(fā)工資均為30000元 每月減除費用5000元 三險一金 等專項扣除為4500元 享受子女教育 贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元 沒有減免收入及減免稅額等情況 以前三個月為例 應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額 1月份 30000 5000 4500 2000 3 555元 2月份 30000 2 5000 2 4500 2 2000 2 10 2520 555 625元 3月份 30000 3 5000 3 4500 3 2000 3 10 2520 555 625 1850元 上述計算結果表明 由于2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元 已適用10 的稅率 因此2月份和3月份應預扣預繳有所增高 39 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得稅款的計算方法 1 計算預扣預繳應納稅所得額 三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額 稿酬所得的收入額減按百分之七十計算 每次收入不超過四千元的 費用按八百元計算 每次收入四千元以上的 減除費用按百分之二十計算 2 計算應納稅所得額 以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額 3 計算預扣預繳應納稅額 根據預扣預繳應納稅所得額乘以適用預扣率計算應預扣預繳稅額 勞務 3檔預扣率 稿酬 特許權使用費 預扣率20 40 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得稅款的計算方法 41 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得稅款的計算方法 例3 假如某居民