企業(yè)所得稅申報表輔導(dǎo)

企業(yè)所得稅申報表輔導(dǎo) 北京市門頭溝區(qū)地方稅務(wù)局 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報概述第二部分 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表 企業(yè)所得稅納稅申報表 適用于核定征收企業(yè) 第三部分企業(yè)所得稅納稅申報表的有關(guān)要求 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述 一 企業(yè)所得稅納稅申報表 組成二 企業(yè)所得稅納稅申報表 使用對象三 企業(yè)所得稅納稅申報表 結(jié)構(gòu)特點四 新申報表與現(xiàn)行申報表變化的主要內(nèi)容五 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知 國稅發(fā) 2006 56號 文件明確新申報表中涉及的有關(guān)項目計算口徑六 對 企業(yè)所得稅納稅申報表 補充的內(nèi)容 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述 一 企業(yè)所得稅納稅申報表 構(gòu)成由 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表 企業(yè)所得稅納稅申報表 適用于核定征收企業(yè) 構(gòu)成 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 的組成 由1張主表 19張附表 分為通用附表和行業(yè)附表 組成 主表和通用附表10張適用于所有類型的納稅人 行業(yè)附表9張分為一般行業(yè) 制造業(yè) 商業(yè) 服務(wù)業(yè)等3張 金融行業(yè)4張 事業(yè)單位 社會團體和民辦非企業(yè)單位2張附表 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述 二 企業(yè)所得稅納稅申報表 使用對象 企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表 適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人在季度 月 預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人在年度申報企業(yè)所得稅時使用 納稅人發(fā)生解散 破產(chǎn) 撤銷并進行清算的或納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的也須使用 企業(yè)所得稅納稅申報表 適用于核定征收企業(yè) 適用于適用按照核定征收辦法 包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式 繳納企業(yè)所得稅的納稅人在季度 月 和年度申報繳納企業(yè)所得稅時使用 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述 三 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 結(jié)構(gòu)及特點1 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 結(jié)構(gòu)采用抽屜式結(jié)構(gòu) 現(xiàn)在是2層架構(gòu) 主表 一級附表 二級附表 主表數(shù)據(jù)來源于一級附表 14張 一級附表數(shù)據(jù)來源于二級附表 6張 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述 三 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 結(jié)構(gòu)及特點2 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主要特點 1 改變了以往在企業(yè)利潤表的基礎(chǔ)上 進行納稅調(diào)整后計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅 新申報表主表按照所得稅的計算原理進行報表設(shè)計 主表簡潔明了 反映應(yīng)繳所得稅的計算過程 收入總額 扣除項目 應(yīng)納稅所得額的計算 應(yīng)納所得稅額的計算 附表反映的是按照會計制度 稅法規(guī)定將企業(yè)收入 成本 納稅調(diào)增 調(diào)減 捐贈支出 投資等項目進行歸集的過程 2 將稅收政策的實施效應(yīng)在申報表中充分體現(xiàn) 3 發(fā)生新的稅收政策在附表中反映即可 不至于影響主表的變動 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報概述 四 新申報表與現(xiàn)行申報表變化的主要內(nèi)容 現(xiàn)行季度申報表與新季度申報表比較 現(xiàn)行年度申報表與新年度申報表比較 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述 五 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知 國稅發(fā) 2006 56號 文件明確新申報表中涉及的有關(guān)項目計算口徑 一 允許扣除的公益救濟性捐贈的計算基數(shù)為申報表主表第16行 納稅調(diào)整后所得 二 技術(shù)開發(fā)費支出符合稅收規(guī)定的 允許按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的150 扣除 但不得使申報表主表第16 17 18 19 20行的余額為負數(shù) 三 申報表主表第2行 投資收益 中股息性質(zhì)的所得 為被投資單位向納稅人的實際分配額 包括現(xiàn)金股息 股票股息和其他形式的分配額 在此行不做還原計算 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述 五 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知 國稅發(fā) 2006 56號 文件明確新申報表中涉及的有關(guān)項目計算口徑 四 廣告費 業(yè)務(wù)招待費 業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行 銷售 營業(yè) 收入 五 查補的應(yīng)納稅所得額 應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中 按稅法規(guī)定計算應(yīng)補稅額 但不得彌補以前年度虧損 不得作為計算公益 救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù) 六 國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知 國稅函 2000 678號 中所稱每月全部職工工資 是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額 該數(shù)額是允許稅前扣除的工會經(jīng)費的計算基數(shù) 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報概述 六 對 企業(yè)所得稅納稅申報表 補充的內(nèi)容根據(jù)總局國稅發(fā) 2006 56號 國稅函 2006 1043號文件 結(jié)合我市實際情況 經(jīng)請示國家稅務(wù)總局 對企業(yè)所得稅納稅申報表格式及有關(guān)行次的填報說明進行補充 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報概述 六 對 企業(yè)所得稅納稅申報表 補充的內(nèi)容 一 對申報表格式的補充主要是 1 在表頭部分增加地稅計算機代碼 聯(lián)系電話 生產(chǎn)經(jīng)營地址 主管稅務(wù)機關(guān)4個填列項 2 對 企業(yè)所得稅納稅申報表 不需要納稅人填列的行次進行標(biāo)注 3 增加 納稅人基本信息登記表 增加此表是為了使計算機申報系統(tǒng)根據(jù)此表相關(guān)信息 定制納稅人應(yīng)填列的 企業(yè)所得稅年度納稅報表 格式 并對申報表有關(guān)行次的填列進行控制 從而使網(wǎng)上申報年度企業(yè)所得稅的納稅人更加方便 快捷 第一部分企業(yè)所得稅納稅申報概述 六 對 企業(yè)所得稅納稅申報表 補充的內(nèi)容 二 對有關(guān)行次的填報說明進行補充 更便于理解 方便納稅人填報 補充的具體內(nèi)容見 京地稅企 2006 494號 第二部分 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入明細表附表二 1 成本費用明細表附表二 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位支出項目明細表 附表三 投資所得 損失 明細表附表四 納稅調(diào)整增加項目明細表附表五 納稅調(diào)整減少項目明細表 附表六 稅前彌補虧損明細表附表七 免稅所得明細表附表八 捐贈支出明細表 附表十 境外所得計算明細表附表 附表十一 廣告費支出明細表附表 附表十二 工資薪金和三項費用明細表 附表十三 資產(chǎn)折舊 攤銷明細表附表十四 1 壞帳損失明細表 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 一 基本結(jié)構(gòu)企業(yè)所得稅納稅申報表主表由四部分構(gòu)成 收入總額 扣除項目 應(yīng)納稅所得額的計算 應(yīng)納所得稅額的計算 具體反映納稅人的基本信息和年度企業(yè)所得稅稅款的計算過程 本表數(shù)據(jù)來源于附表及 利潤表 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 二 主表勾稽關(guān)系 1 納稅調(diào)整前所得 稅法收入 稅法成本 應(yīng)繳稅金 會計費用和其他支出2 納稅調(diào)整后所得 納稅調(diào)整前所得 納稅調(diào)整項目金額3 境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 納稅調(diào)整后所得 彌補虧損額 免稅所得 應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額 允許扣除的公益救濟性捐贈額 加計扣除額4 應(yīng)繳所得稅額 境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 適用稅率 境外所得應(yīng)納所得稅額 抵免稅額 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 三 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第2行 投資收益 1 填報說明 填報納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得 債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息 包括國債利息收入 股息性所得填報股權(quán)性投資取得的股息 分紅 聯(lián)營分利 合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得 2 數(shù)據(jù)來源 來源于附表三 投資所得 損失 明細表 第4列第17行投資收益 持有收益 合計數(shù) 3 注意把握 投資收益金額不需還原計算 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第8行 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 填報說明 填報納稅人本期 主營業(yè)務(wù)收入 相對應(yīng) 實際已繳納 應(yīng)繳 的稅金及附加 包括營業(yè)稅 消費稅 城市維護建設(shè)稅 資源稅 土地增值稅和教育費附加等 2 數(shù)據(jù)來源 執(zhí)行 企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計制度 和 金融企業(yè)會計制度 的納稅人 來源于會計核算的 利潤表 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第8行 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3 注意把握 根據(jù)企業(yè)所得稅法律 法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定 納稅人繳納的消費稅 營業(yè)稅 資源稅 關(guān)稅和城市維護建設(shè)費 教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加 以及發(fā)生的房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 印花稅等可以扣除 不包括增值稅 企業(yè)所得稅和按會計制度規(guī)定在 其他業(yè)務(wù)支出 和 營業(yè)外支出 中列支的各項稅金 金融企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 印花稅等 已計入費用扣除的 不再作稅金單獨扣除 金融企業(yè)繳納的契稅 進口設(shè)備的關(guān)稅 應(yīng)予以資本化 計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)原值 不能作為當(dāng)期費用直接扣除 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第17行 彌補虧損 1 填報說明 填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額 2 數(shù)據(jù)來源 來源于附表六 稅前彌補虧損明細表 第6行 本年 第10列 本年度可彌補的虧損額 但不得超過本表第16行 納稅調(diào)整后所得 3 注意把握 納稅人發(fā)生彌補虧損事項 按照 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作的補充通知 京地稅企 2006 467號 規(guī)定 不需要再向主管稅務(wù)機關(guān)報送 企業(yè)所得稅取消審批項目報備表 但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照 北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前彌補虧損管理規(guī)定 京地稅企 2004 581 文件執(zhí)行 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第18行 免稅所得 1 填報說明 填報納稅人按照規(guī)定應(yīng)單獨核算的免予征稅的所得額在彌補虧損后剩余的部分 但不得超過本表第16行 納稅調(diào)整后所得 17行 彌補以前年度虧損 后的金額 2 數(shù)據(jù)來源 來源于附表七 免稅所得及減免稅明細表 第1行 免稅所得 分以下幾種情況填列 當(dāng)本表第16行 納稅調(diào)整后所得 0 則18行 0 當(dāng)本表16行 0 且本表16 17行 附表七第1行 則 18行 附表七第1行 當(dāng)本表16行 0 且本表16 17行 附表七第1行 則 18行 本表16 17行 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第18行 免稅所得 3 操作實例 某納稅人2005年納稅調(diào)整后所得300 彌補以前年度虧損100 免稅的補貼收入100 分析 納稅調(diào)整后所得300 0 且主表16 17行 300 100 200 附表七第1行 100 那么 18行 附表七第1行100 如果免稅的補貼收入400 分析納稅調(diào)整后所得300 0 且主表16 17行 300 100 200 附表七第1行400 那么 18行 本表16 17行 200 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第19行 應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額 1 填報說明 填報納稅人彌補虧損后的應(yīng)補稅投資收益余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅額 2 數(shù)據(jù)來源 來源于本表第2行 投資收益 的數(shù)額用于彌補以前年度虧損 再扣減 免稅所得 后的余額在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款 3 注意把握 剩余的應(yīng)補稅的投資收益 小于短期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資中應(yīng)補稅的投資收益合計數(shù)的 應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低 還原計算應(yīng)補稅投資收益已繳納的所得稅額 其金額不得超過附表三 投資所得 損失 明細表 第5列 應(yīng)補稅的投資收益已納企業(yè)所得稅 第17行 合計 數(shù) 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第19行 應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額 3 操作實例 例如 某納稅人2005年度共取得投資收益300 其中 從被投資方A企業(yè)分回投資收益76 A企業(yè)適用所得稅率24 從被投資方B企業(yè)分回投資收益224 B企業(yè)適用所得稅率15 該納稅人當(dāng)年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400 彌補以前年度虧損200 免稅所得39 分析如下 該納稅人當(dāng)年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400中已含投資收益300和其他所得100 則用投資收益300中的100與其他所得100共計200 先用于彌補以前年度虧損200 投資收益300中所余200減去免稅所得39為 應(yīng)補稅投資收益 161 再按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低劃分 包括從被投資方企業(yè)A分回投資收益76 從被投資方企業(yè)B分回投資收益85 161 76 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第19行 應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額 3 操作實例 例如 某納稅人2005年度共取得投資收益300 其中 從被投資方A企業(yè)分回投資收益76 A企業(yè)適用所得稅率24 從被投資方B企業(yè)分回投資收益224 B企業(yè)適用所得稅率15 該納稅人當(dāng)年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400 彌補以前年度虧損200 免稅所得39 由于A企業(yè)適用所得稅率24 該投資收益已繳納所得稅額 76 1 24 24 24 B企業(yè)適用所得稅率15 該投資收益已繳納所得稅額 85 1 15 15 15 則本行 應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額 為39 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第20行 允許扣除的公益性捐贈額 1 填報說明 填報納稅人按照稅收政策規(guī)定 允許在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈額 第20行 本表第16行 納稅調(diào)整后所得 17行 彌補以前年度虧損 18行 免稅所得 19行 應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額 2 數(shù)據(jù)來源 來源于附表八 捐贈支出明細表 第5列 允許稅前扣除的公益性捐贈額 第1行 公益救濟性捐贈合計 分以下幾種情況填列 當(dāng)本表第16行 0 則20行 0 同時附表八第5列第1行 0 當(dāng)本表16行 0 且本表16 17 18 19行 附表八第5列第1行 則20行 附表八第5列第1行 當(dāng)本表16行 0 且本表16 17 18 19行 附表八第5列第1行 則 20行 本表16 17 18 19行 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第20行 允許扣除的公益性捐贈額 3 操作實例 某納稅人2005年納稅調(diào)整后所得300 彌補以前年度虧損100 免稅的補貼收入100 向中國紅十字會捐贈50 分析 納稅調(diào)整后所得300 0 且本表16 17 18 19行 300 100 100 0 附表八第5列第1行 50 則20行 附表八第5列第1行50 如果向中國紅十字會捐贈150 納稅調(diào)整后所得300 0當(dāng)本表16行 0 且本表16 17 18 19行 300 100 100 0 附表八第5列第1行 150 則 20行 本表16 17 18 19行 100 如果某納稅人2005年納稅調(diào)整后所得 100 那么 第18行免稅所得 第20行 允許扣除的公益性捐贈額 填 0 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第21行 加計扣除額 1 填報說明 填報納稅人按照規(guī)定允許加計扣除的費用額 但不得使第22行的余額為負數(shù) 第21行 第16 17 18 19 20行 2 有關(guān)稅收政策 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅 2006 88號 對財務(wù)核算制度健全 實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè) 科研機構(gòu) 大專院校等 以下統(tǒng)稱企業(yè) 其研究開發(fā)新產(chǎn)品 新技術(shù) 新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費 按規(guī)定予以稅前扣除 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第21行 加計扣除額 2 有關(guān)稅收政策 對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目 包括新產(chǎn)品設(shè)計費 工藝規(guī)程制定費 設(shè)備調(diào)整費 原材料和半成品的試制費 技術(shù)圖書資料費 未納入國家計劃的中間實驗費 研究機構(gòu)人員的工資 用于研究開發(fā)的儀器 設(shè)備的折舊 委托其他單位和個人進行科研試制的費用 與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用 在按規(guī)定實行100 扣除基礎(chǔ)上 允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50 在企業(yè)所得稅稅前加計扣除 企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分 可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 抵扣的期限最長不得超過五年 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第21行 加計扣除額 3 注意把握 納稅人發(fā)生加計扣除事項 按照 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作的補充通知 京地稅企 2006 467號 規(guī)定 不需要再向主管稅務(wù)機關(guān)報送 企業(yè)所得稅取消審批項目報備表 但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照 北京市地方稅務(wù)局技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理規(guī)定 京地稅企 2004 582 文件執(zhí)行 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第23行 適用稅率 填報納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額按規(guī)定適用的企業(yè)所得稅法定稅率 但依據(jù)現(xiàn)行政策適用15 稅率的地區(qū) 填報15 注意把握 享受稅率減免企業(yè)所得稅的納稅人 在申報時 此行也須按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額判定適用稅率 應(yīng)納稅所得額在3萬元以內(nèi) 含3萬元 18 稅率 在10萬元以內(nèi) 含10萬元 27 稅率 超過10萬元的33 稅率 稅率減免與適用稅率差乘以第22行 應(yīng)納稅所得額 填寫在第29行 減免所得稅額 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第29行 減免稅額 1 填報說明 填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額 第29行 28行 2 數(shù)據(jù)來源 金額根據(jù)附表七 免稅所得及減免稅明細表 第10行 減免稅 62行 抵免所得稅額 合計數(shù) 分以下幾種情況填列 當(dāng)本表28行 境內(nèi) 外所得應(yīng)納所得稅額 0 且28行 附表七第10行 62行 則 29行 附表七第10行 62行 當(dāng)本表28行 0 且28行 附表七第10行 62行 則 29行 28行 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表 第29行 減免稅額 3 舉例 某園區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè) 減按15 的稅率征收所得稅 2005年應(yīng)納稅所得額100萬元 計算應(yīng)納所得稅額 減免稅額 實際應(yīng)納所得稅額 舊申報表要求 適用稅率15 應(yīng)納所得稅額 100 15 15萬元減免稅額 0實際應(yīng)納所得稅額 15萬元新申報表要求 適用稅率33 應(yīng)納所得稅額 100 33 33萬元減免稅額 100 33 15 18萬元實際應(yīng)納所得稅額 33 18 15萬元 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 一 基本結(jié)構(gòu) 本表分為銷售 營業(yè) 收入和其他收入兩部分 填報納稅人根據(jù)會計制度核算的 主營業(yè)務(wù)收入 其它業(yè)務(wù)收入 和 營業(yè)外收入 以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認為收入的 視同銷售收入 和 稅收應(yīng)確認的其他收入 等五個方面內(nèi)容 具體反映納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的銷售收 營業(yè) 收入及其他收入的計算過程 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第1行 銷售 營業(yè) 收入合計 1 填報說明 主營業(yè)務(wù)收入加上其他業(yè)務(wù)收入再加上視同銷售收入 該行數(shù)額填入主表第1行銷售 營業(yè) 收入 本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費 業(yè)務(wù)宣傳費 廣告費支出扣除限額的計算基數(shù) 2 據(jù)來源 來源于本表計算所得 金額 本表第2行 主營業(yè)務(wù)收入 7 其他營業(yè)收入 12行 視同銷售收入 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第1行 銷售 營業(yè) 收入合計 3 注意把握 收入的確認會計制度與稅法有差異會計制度規(guī)定了商品銷售收入確認的基本條件 即商品銷售的收入只有同時符合以下四項條件時才能確認 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) 也沒有對售出的商品實施控制 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第1行 銷售 營業(yè) 收入合計 3 注意把握 收入的確認會計制度與稅法有差異稅收上對銷售 營業(yè) 收入的確認 不僅包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 還包括會計上不作收入的視同銷售行為 按企業(yè)所得稅政策需作為的收入 另外 稅收上確認收入實現(xiàn)的原則與企業(yè)會計處理略有差別 稅收規(guī)定企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品在貨物已經(jīng)發(fā)出 并取得收入或取得收取價款的憑證 確認為收入 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第2行 主營業(yè)務(wù)收入 1 填報說明 根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入 2 數(shù)據(jù)來源 來源于會計報表 利潤表 中 主管業(yè)務(wù)收入 行 同時 金額 本表第3行 銷售商品 4 提供勞務(wù) 5行 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 6行 建造合同 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第2行 主營業(yè)務(wù)收入 3 有關(guān)稅收政策 納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用 其他折扣以及銷售退回 一律以凈額反映在 主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的銷售退回 只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明 可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入 4 注意事項 一個納稅人內(nèi)部可能包括從事工業(yè)制造業(yè)務(wù) 提供勞務(wù)等各項業(yè)務(wù)的非法人的分公司 營業(yè)部等 必須將各項業(yè)務(wù)的營業(yè)收入分別準(zhǔn)確申報 在目前情況下 如果納稅人內(nèi)部有各項業(yè)務(wù) 也應(yīng)分別不同業(yè)務(wù)進行填報 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第3行 銷售商品 1 填報說明 填報從事工業(yè)制造 商品流通 農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入 2 數(shù)據(jù)來源 從事工業(yè)制造 商品流通 農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的納稅人 來源于會計核算 主管業(yè)務(wù)收入 銷售商品的收入 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第3行 銷售商品 3 注意把握 工業(yè)企業(yè) 本行填報包括直接銷售產(chǎn)品的收入 自設(shè)非獨立核算銷售機構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入 委托他人代銷產(chǎn)品收入 受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入 電力 煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報 商品流通企業(yè) 本行填報包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進出口銷售收入 代購代銷業(yè)務(wù)收入 儲運業(yè)務(wù)收入等 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 本行填報包括建設(shè)場地 土地 的銷售收入 商品房銷售收入 配套設(shè)施銷售收入 代建工程 代建房 收入 商品房售后服務(wù)收入 出租房租金收入等 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第4行 提供勞務(wù) 1 填報說明 填報從事旅游飲食服務(wù) 交通運輸 郵政通信 對外經(jīng)濟合作等提供勞務(wù) 開展其他服務(wù)的納稅人 取得的主營業(yè)務(wù)收入 2 數(shù)據(jù)來源 從事旅游飲食服務(wù) 交通運輸 郵政通信 對外經(jīng)濟合作等提供勞務(wù) 開展其他服務(wù)的納稅人 來源于會計核算 主營業(yè)務(wù)收入 提供勞務(wù)的收入 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第4行 提供勞務(wù) 3 注意把握 會計制度確認收入的時間1 在同一年度內(nèi)開始并完工的 完工時確認 完成合同法 2 跨年度完工的 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下 按完工百分比法確認勞務(wù)收入 3 提供勞務(wù)不能可靠估計時 如發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償 按發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入 不能補償時 不確認收入 會計上按謹慎性原則處理 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第6行 建造合同 1 填報說明 填報建造房屋 道路 橋梁 水壩等建筑物 以及船舶 飛機 大型機械設(shè)備等企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入 2 數(shù)據(jù)來源 從事建造房屋 道路 橋梁 水壩等建筑物 以及船舶 飛機 大型機械設(shè)備的納稅人 來源于會計核算 主管業(yè)務(wù)收入 建造合同的收入 3 有關(guān)稅收政策 建筑 安裝 裝配工程和提供勞務(wù) 持續(xù)時間超過一年的 可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn) 為其他企業(yè)加工 制造大型機械設(shè)備 船舶等 持續(xù)時間超過一年的 可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn) 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第10行 包裝物出租收入 1 填報說明 填報出租 出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金 2 數(shù)據(jù)來源 來源于納稅人會計核算的其它業(yè)務(wù)收入中 因出租 出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收押金的收入全額 與之相關(guān)的成本和稅金在附表二 1 成本費用明細表 中反映 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第10行 包裝物出租收入 3 有關(guān)稅收政策 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 第七條的規(guī)定 企業(yè)收取的包裝物押金 凡逾期未返還買方的 應(yīng)確認為收入 依法計征企業(yè)所得稅 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第13行 自產(chǎn) 委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入 1 填報說明 填報納稅人用于在建工程 管理部門 非生產(chǎn)機構(gòu) 贊助 集資 廣告 樣品 職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn) 委托加工產(chǎn)品的價值金額 2 數(shù)據(jù)來源 納稅人用于在建工程 管理部門 非生產(chǎn)機構(gòu) 贊助 集資 廣告 樣品 職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn) 委托加工產(chǎn)品 在會計核算時 直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本 企業(yè)所得稅中自產(chǎn) 委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入數(shù)據(jù)來源于同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格 沒有參照價格的 應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格 納稅人應(yīng)分析企業(yè)的 應(yīng)付福利費 在建工程 原材料 庫存商品 產(chǎn)成品 等賬戶的明細科目后填報 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第13行 自產(chǎn) 委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入 3 有關(guān)稅收政策 根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 規(guī)定 納稅人在基本建設(shè) 專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品 產(chǎn)品的 均應(yīng)作為收入處理 納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料 如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的 也應(yīng)作為收入處理 根據(jù) 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 財稅字 1996 079號 規(guī)定 企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 管理部門 非生產(chǎn)性機構(gòu) 捐贈 贊助 集資 廣告 樣品 職工福利獎勵等方面時 應(yīng)視同對外銷售處理 其產(chǎn)品的銷售價格 應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格 沒有參照價格的 應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格 納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的 其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估價 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第14行 處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入 1 填報說明 填報納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資 分配 捐贈 抵償債務(wù)等方面 按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認的收入金額 非貨幣性交易中支付補價的 按照會計準(zhǔn)則應(yīng)確認的收益 填報在本表第20行 非貨幣性資產(chǎn)交易收益 2 數(shù)據(jù)來源 納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資 分配 捐贈 抵償債務(wù)等方面 在會計核算時 不涉及補價部分 直接結(jié)轉(zhuǎn)該非貨幣性資產(chǎn)的成本 企業(yè)所得稅中將用于投資 捐贈 抵償債務(wù)分解為銷售和投資 分配 捐贈或抵償債務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)視同銷售處理 數(shù)據(jù)來源于不涉及補價部分的非貨幣性資產(chǎn) 參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格 沒有參照價格的 應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第14行 處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入 3 有關(guān)稅收政策 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 國稅發(fā) 2000 118號 規(guī)定 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資 包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票 應(yīng)在投資交易發(fā)生時 將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理 并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 企業(yè)整體資產(chǎn)置換原則上應(yīng)在交易發(fā)生時 將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和按公允價值購買另一方全部資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理 并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時 將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理 并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第14行 處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入 3 有關(guān)稅收政策 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知 國稅發(fā) 2000 119號 規(guī)定 被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn) 計算被分立資產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 依法繳納所得稅 企業(yè)合并 通常情況下 被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓 處置全部資產(chǎn) 計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得 依法繳納所得稅 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第14行 處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入 3 有關(guān)稅收政策 企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法 2003年國家稅務(wù)總局令第6號 規(guī)定 債務(wù)人 企業(yè) 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) 除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外 應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn) 再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理 債務(wù)人 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得 或損失 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 企業(yè)會計制度 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 國稅發(fā) 2003 45號 規(guī)定 企業(yè)將自產(chǎn) 委托加工和外購的原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和有價證券 商業(yè)企業(yè)包括外購商品 用于捐贈 應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 例如 A公司欠B公司234萬元 通過協(xié)商A公司決定用市場價值180萬元 賬面價值為160萬元的存貨償還此債務(wù) A公司會計核算 借 應(yīng)付賬款 234萬元貸 存貨 160萬元應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 銷項稅額 180 17 30 6萬元資本公積一其它資本公積43 4萬元B公司會計核算 借 存貨 203 4萬元應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 進項稅額 30 6萬元貸 應(yīng)收賬款234萬元A公司轉(zhuǎn)入資本公積 其它資本公積43 4萬元包括兩部分所得 即財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得180 160 20萬元 通過此行 處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入 填報180萬元 通過 成本費用明細表 第15行 處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本 填報160萬元 債務(wù)重組所得23 4萬元 通過本表第26行 債務(wù)重組收益 填報 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第26行 債務(wù)重組收益 1 填報說明 填報債務(wù)人重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn) 股權(quán)公允價值的差額 2 數(shù)據(jù)來源 來源于納稅人會計核算資本公積科目中 因重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn) 股權(quán)公允價值的差額 3 有關(guān)稅收政策 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 規(guī)定 因債權(quán)人原故確實無法支付的應(yīng)付款項 應(yīng)并入其它收入計算繳納所得稅 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第26行 債務(wù)重組收益 3 有關(guān)稅收政策 企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法 2003年國家稅務(wù)總局令第6號 規(guī)定 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步 包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金或現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值 包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費 的差額 確認為債務(wù)重組所得 計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第26行 債務(wù)重組收益 3 有關(guān)稅收政策 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得 如果數(shù)額較大 一次性納稅確有困難的 可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第26行 債務(wù)重組收益 4 注意把握 納稅人發(fā)生債務(wù)重組所得均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額事項 按照 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作的補充通知 京地稅企 2006 467號 規(guī)定 不需要再向主管稅務(wù)機關(guān)報送 企業(yè)所得稅取消審批項目報備表 但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照 北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得 債務(wù)重組所得 捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定 京地稅企 2004 584 文件執(zhí)行 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第27行 接受捐贈的資產(chǎn) 1 填報說明 填報納稅人在2003年1月1日以后接受捐贈各項資產(chǎn)的金額 包括現(xiàn)金 固定資產(chǎn) 存貨等 2003年以前稅收政策規(guī)定 納稅得到的捐贈資產(chǎn)不征收所得稅 同時形成的資產(chǎn)不允許提取折舊和推銷費用 2 數(shù)據(jù)來源 來源于納稅人在 資本公積 會計核算科目中 在2003年1月1日以后接受捐贈的資產(chǎn)捐贈金額 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第27行 接受捐贈的資產(chǎn) 3 有關(guān)稅收政策 根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 企業(yè)會計制度 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 國稅發(fā) 2003 45號 規(guī)定 企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn) 須并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 依法計算繳納企業(yè)所得稅 企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn) 須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入 并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 依法計算繳納企業(yè)所得稅 企業(yè)取得的捐贈收入金額較大 并入一個納稅年度繳稅確有困難的 可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第27行 接受捐贈的資產(chǎn) 4 注意把握 納稅人發(fā)生接受捐贈收入均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額事項 按照 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作的補充通知 京地稅企 2006 467號 規(guī)定 不需要再向主管稅務(wù)機關(guān)報送 企業(yè)所得稅取消審批項目報備表 但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照 北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得 債務(wù)重組所得 捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定 京地稅企 2004 584 文件執(zhí)行 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第28行 資產(chǎn)評估增值 1 填報說明 填報納稅人因發(fā)生合并 分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動 有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值需在稅收上確認實現(xiàn)的評估增值額 2 數(shù)據(jù)來源 來源于納稅人 資本公積 會計核算科目中反映的資產(chǎn)評估增值額 附表一 1 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第28行 資產(chǎn)評估增值 3 有關(guān)政策 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 的通知 國稅發(fā) 2000 84號 規(guī)定 納稅人的存貨 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則 納稅人發(fā)生合并 分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動 有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的 可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本 附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 一 概述事業(yè)單位 是指國家為了社會公益目的 由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的 從事教育 科學(xué) 文化 衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織 事業(yè)單位登記管理暫行條例1998年國務(wù)院第252號令 社會團體 是指中國公民自愿組成 為實現(xiàn)會員共同意愿 按照其章程開展活動的非營利性社會組織 社會團體登記管理條例1998年國務(wù)院第250號令 民辦非企業(yè)單位 是指企業(yè)事業(yè)單位 社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的 從事非營利社會服務(wù)活動的社會組織 民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例1998年國務(wù)院第251號令 附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 一 概述 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則 第十一條規(guī)定 收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金 收入 不僅包括財政補助收入 也包括上級補助收入 事業(yè)單位依法組織的事業(yè)收入 含預(yù)算外收入 和經(jīng)營收入 附屬單位上繳收入以及其他收入等 附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第2行 財政補助收入 填報事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費 包括正常經(jīng)費和專項資金 此行數(shù)據(jù)據(jù)以填報主表第4行 補貼收入 來源于會計科目 財政補助收入 附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第3行 上級補助收入 填報事業(yè)單位從主管部門從財政部門取得的非財政補助收入 這里的非財政補助收入是指 主管部門或上級單位只能用自身組織的收入和集中下級單位的收入 撥給其所屬的事業(yè)單位 財政部門轉(zhuǎn)撥的事業(yè)經(jīng)費只能計入 財政補助收入 不能作為 上級補助收入 撥給所屬事業(yè)單位 來源于會計科目 上級補助收入 附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第12行 免稅收入總額 至22行 其他 按照 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 財稅字 1997 75號 第二條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項目的內(nèi)容 并按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫 金額等于第13行 納入預(yù)算及預(yù)算外專戶管理的基金及附加 至22行 其他 合計 附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 第12行 免稅收入總額 至22行 其他 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策有關(guān)政策 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法 的通知 國稅發(fā) 1999 65號 文件規(guī)定 有免稅項目的事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位 在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時 應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求 向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料 附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第24行 應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重 第23行 應(yīng)納稅收入總額 1行 收入總額 有關(guān)政策 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法 的通知 國稅發(fā) 1999 65號 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收入有關(guān)的出項目應(yīng)分別核算 確實難以劃分清楚的 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意 納稅人可采取分攤比例法予以確定 核算方法一經(jīng)確定 納稅年度中間不得變更 核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案 附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第24行 應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重 有關(guān)政策 應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重 適用范圍 準(zhǔn)予扣除的全部支出項目金額采用分攤比例法的單位 用第24行 應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重 計算應(yīng)納稅收入應(yīng)分攤的成本 費用和損失金額 計算公式 應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的成本 費用和損失金額 支出總額 第24行 應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重 附表一 3 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位收入項目明細表 三 需要說明的事項1 北京市地方稅務(wù)局 關(guān)于印發(fā)及其的通知 京地稅企 1998 386號 文件停止執(zhí)行 2 近期 我們要結(jié)合總局新申報文件 對北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局 關(guān)于印發(fā)的通知 京財稅 1998 882號 進行修訂 附表二 1 成本費用明細表 一 基本結(jié)構(gòu)本表分為銷售 營業(yè) 成本合計 其他扣除項目和期間費用三部分 填報納稅人根據(jù)會計制度核算的 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 和 期間費用 以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認的 視同銷售成本 和 稅收上應(yīng)確認的其他成本費用 等六個方面內(nèi)容 具體反映納稅人成本費用扣除的計算過程 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第1行 銷售 營業(yè) 成本合計 1 填報說明 填報納稅人根據(jù)會計制度核算的 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 視同銷售成本 并據(jù)以填入主表第7行銷售 營業(yè) 成本 2 數(shù)據(jù)來源 來源于本表計算所得 本行 本表第2行 主營業(yè)務(wù)成本 7行 其他業(yè)務(wù)支出 13行 視同銷售成本 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第1行 銷售 營業(yè) 成本合計 3 注意把握 納稅人必須嚴格區(qū)分銷售 營業(yè) 成本與期間費用的界限 不得混淆或重復(fù)計算申報 納稅人必須將經(jīng)營活動中發(fā)生的生產(chǎn)成本合理劃分為直接成本和間接成本 合理分配間接成本 納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時的實際成本計價 企業(yè)存貨計價方法 間接成本分配方法以及成本結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定 不得隨意改變 如果企業(yè)確需改變的 應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)備案 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第2行 主營業(yè)務(wù)成本 填報納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報在會計核算中的主營業(yè)務(wù)成本 一個納稅人內(nèi)部可能包括從事工業(yè)制造業(yè)務(wù) 提供勞務(wù)等各項業(yè)務(wù)的非法人的分公司 營業(yè)部等 必須將各項業(yè)務(wù)的營業(yè)成本分別準(zhǔn)確申報 也就是說 處于不同行業(yè)的納稅人要根據(jù)自己行業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇 主營業(yè)務(wù)成本 的明細項目填報 如果一個法人納稅人自身涉及了多個行業(yè)的業(yè)務(wù) 要將各項業(yè)務(wù)分別選擇 主營業(yè)務(wù)成本 的明細項目填報 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第4行 提供勞務(wù)成本 主要系指 營業(yè)稅勞務(wù)行業(yè) 如旅游 運輸 包括交通運輸 民航運輸?shù)?飲食 廣告 理發(fā) 照相 洗染 咨詢 代理 培訓(xùn) 產(chǎn)品安裝等行業(yè)提供勞務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生的銷售成本 還包括 增值稅勞務(wù)行業(yè) 提供加工修理修配業(yè)務(wù)的銷售成本 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第5行 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本 填報從事無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的納稅人 因讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán) 如商標(biāo)權(quán) 專利權(quán) 專有技術(shù)使用權(quán) 版權(quán) 專營權(quán)等 而取得的使用費收入以及出租固定資產(chǎn)取得的租金收入對應(yīng)的成本 數(shù)據(jù)來源 從事無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的納稅人 在會計核算中計入主營業(yè)務(wù)成本的因讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán) 如商標(biāo)權(quán) 專利權(quán) 專有技術(shù)使用權(quán) 版權(quán) 專營權(quán)等 而發(fā)生的成本 以及出租固定資產(chǎn)而發(fā)生的成本 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第6行 建造合同 填報建造房屋 道路 橋梁 水壩等建筑物 以及船舶 飛機 大型機械設(shè)備等企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本 數(shù)據(jù)來源 從事建造房屋 道路 橋梁 水壩等建筑物 以及船舶 飛機 大型機械設(shè)備的納稅人 來源于會計核算 主管業(yè)務(wù)成本 建造合同的成本 注意事項 由于建筑 安裝 裝配工程和提供勞務(wù) 持續(xù)時間超過一年的 可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn) 為其他企業(yè)加工 制造大型機械設(shè)備 船舶等 持續(xù)時間超過一年的 可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn) 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第13行視同銷售成本該項目包括自產(chǎn)及委托加工產(chǎn)品視同銷售成本 處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本 其他視同銷售成本三個明細項目 填報說明 填報納稅人按稅收規(guī)定計算的與視同銷售收入對應(yīng)的成本 行次分別與附表一 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 視同銷售收入 對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比 每一筆被確認為視同銷售的經(jīng)濟事項 在確認計算應(yīng)稅收入的同時 均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第13行視同銷售成本由于稅法和會計核算存在差異 視同銷售 業(yè)務(wù)在會計核算上一般并不確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 比如將自產(chǎn) 委托加工的貨物用于集體福利或個人消費或作為投資等 因此 成本費用明細表 在 主營業(yè)務(wù)成本 和 其他業(yè)務(wù)支出 項目之外單獨設(shè)置了 視同銷售成本 項目 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第18行 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出項目包括固定資產(chǎn)盤虧 處置固定資產(chǎn)凈損失 出售無形資產(chǎn)損失 債務(wù)重組損失 罰款支出 非常損失 其他 包括三項減值準(zhǔn)備 七個明細項目 注意 營業(yè)外支出 項目并不是填報會計上 營業(yè)外支出 科目核算的全部內(nèi)容 比如不包含 捐贈支出 所以不要將 捐贈支出 發(fā)生額填列到 其他 明細項目中 營業(yè)外支出 科目核算的各項捐贈支出 包括公益 救濟性捐贈支出 非公益救濟性捐贈支出 在附表八 捐贈支出明細表 中填報 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第18行 營業(yè)外支出 另外要注意把握 固定資產(chǎn)盤虧 債務(wù)重組損失 非常損失需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批處置固定資產(chǎn)凈損失 如屬于經(jīng)營管理活動中處置的 可自行申報扣除 不屬于經(jīng)營管理活動中處置的 需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批 附表二 1 成本費用明細表 二 有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策第29行 期間費用合計 1 填報說明 填報納稅人按照會計制度