職高財務(wù)會計分錄大全(doc 6頁)

第四章一、在實際成本法下（1）材料與賬單同時到達(dá) 借：原材料某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（2）材料未到賬單已到 借：在途物資某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款材料入庫借：原材料某材料 貸：在途物資某材料（3）材料已到，月末賬單未到 借：原材料某材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月初，紅字沖回（加框） 借：原材料某材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款二、企業(yè)自制材料核算（1）完工入庫 借：原材料某材料 貸：生產(chǎn)成本（2）領(lǐng)用材料 借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程、其他業(yè)務(wù)成本（對外銷售） 貸：原材料某材料三、材料按計劃成本計價的核算（1）外購材料的核算，材料與賬單同時到達(dá) 借：材料采購某材料（實際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等 借：原材料某材料（計劃成本） 材料成本差異（有可能在貸方） 貸：材料采購（實際成本）（2）賬單未到，材料已到，月末暫估入賬 借：原材料某材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月初，紅字沖回（加框） 借：原材料某材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 （3）材料未到，賬單已到 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等（4）采購過程中發(fā)現(xiàn)物資出現(xiàn)短缺與損耗 批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:材料采購、在途物資 批準(zhǔn)后：借：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款（銷售方責(zé)任） 其他應(yīng)收款（運(yùn)輸部門賠償） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 管理費(fèi)用（除自然災(zāi)害外） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 合理損耗不通過待待四、自制材料入庫核算借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（有可能在貸方） 貸：生產(chǎn)成本（實際成本）五、原材料發(fā)出的核算原材料成本差異率=期初差異+本期收入差異/期初計劃成本+本期收入計劃成本（1） 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃成本借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料(2) 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本差異：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、其他業(yè)務(wù)成本 貸：-材料成本差異（超藍(lán)節(jié)紅）金額為上述（1）中的金額分別*差異率第三節(jié) 庫存商品企業(yè)自制產(chǎn)品完工入庫 借；庫存商品某商品 貸：生產(chǎn)成本某商品企業(yè)本月銷售商品一批 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等 貸：主管業(yè)務(wù)收入-某產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項說）結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品產(chǎn)品借：主管業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品甲商品第四節(jié) 委托加工物資按實際成本，撥給外單位材料加工 借:委托加工物資某物貸：原材料某材料支付委托加工材料運(yùn)雜費(fèi) 借：委托加工物資某物 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金支付加工費(fèi)，增值稅 借：委托加工物資某物 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)收回加工材料,結(jié)轉(zhuǎn)實際成本 借：原材料某材料、包裝物某某等 貸：委托加工物資某某按計劃成本法下，企業(yè)撥給外單位材料加工時，貸方還需要結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本差異 借：委托加工物資某某 貸：原材料某材料（計劃成本） 材料成本差異（計劃成本*差異率）第五節(jié) 低值易耗品領(lǐng)用工具一次攤銷：借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 貸：低值易耗品在庫低值易耗品 報廢：借：原材料殘料、庫存現(xiàn)金 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用五五攤銷法下領(lǐng)用：借：低值易耗品在用低值易耗品（總成本） 貸：低值易耗品在庫低值易耗品（總成本） 借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用）、銷售費(fèi)用 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷（總成本的一半）低值易耗品報廢時（五五攤銷法） 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷（總成本的一半）收回殘料：借：原材料殘料、庫存現(xiàn)金 貸：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)銷賬面價值：借：低值易耗品低值易耗品攤銷（總成本） 貸：低值易耗品在用低值易耗品（總成本）第六節(jié) 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物在庫包裝物銷售產(chǎn)品時領(lǐng)用 包裝物： 單獨(dú)計價：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物某包裝物 不單獨(dú)計價：借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物某包裝物五五攤銷 領(lǐng)用包裝物（出租） 借：包裝物在用包裝物（總成本） 貸：包裝物在庫包裝物（總成本）領(lǐng)用時：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物包裝物攤銷（總成本的一半）（說明：若是一次攤銷法，則直接 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物某包裝物）收租金：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入含稅的租金/（1+17%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（含稅的租金-收入）收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款包裝物押金假設(shè)沒收押金 借：其他應(yīng)付款包裝物押金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 押金/（1+17%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收回包裝物退回押金 借：其他應(yīng)付款包裝物押金 貸：銀行存款 包裝物報廢時：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物包裝物攤銷 包裝物賬面轉(zhuǎn)銷：借：包裝物包裝物攤銷 貸：包裝物在用包裝物取得報廢收入或收回殘料：借：原材料、庫存現(xiàn)金、銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)成本（說明：若是一次攤銷法直接作最后一筆即取得報廢收入或收回殘料的分錄）第七節(jié) 存貨清查一、 庫存材料或商品的清查 盤盈： 批準(zhǔn)前：借:原材料、包裝物、低值易耗品 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （計量差錯等）盤虧： 批準(zhǔn)前: 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料、包裝物、低值易耗品 批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出（災(zāi)害） 庫存現(xiàn)金、原材料（殘料） 管理費(fèi)用（除災(zāi)害外的損失） 其他應(yīng)收款（保險公司賠償） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 合理損耗： 借：管理費(fèi)用（進(jìn)項稅額不轉(zhuǎn)出） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)品或在產(chǎn)品盤虧核算：盤盈 批準(zhǔn)前：借：庫存商品或生產(chǎn)成本 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （計量差錯）盤虧 批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存商品或生產(chǎn)成本 批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款保險公司（賠償） 原材料、庫存現(xiàn)金（殘料） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 管理費(fèi)用（除災(zāi)害外） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）第五章一、購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)某某（買價+運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）購入 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（2） 安裝 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬工資 原材料（領(lǐng)用某部件等）（3） 支付