四川省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)試試題（II卷） 含答案.doc

四川省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試試題（II卷） 含答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購(gòu)買外匯1300萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元6.72元人民幣，銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（ ）萬(wàn)元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 2、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元?？哿糍|(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬(wàn)元。A.63B.68C.75D.703、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為620萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10(受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格），則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。A、720 B、737 C、800 D、817 4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是（ ）。 A.土地增值稅 B土地使用稅 C車船使用稅 D房產(chǎn)稅 5、同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資，為合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入（ ）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外支出6、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所有者權(quán)益7、下列各項(xiàng)中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是（ ）。 A信用證存款 B在途貨幣資金 C備用金 D銀行匯票存款 8、在某項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為201萬(wàn)元，每年年末支付30萬(wàn)元租金，租賃期為6年，承租人無(wú)優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán);租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為6萬(wàn)元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬(wàn)元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬(wàn)元。則最低租賃付款額為（ ）萬(wàn)元。A.184B.183C.182D.1859、下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。A.實(shí)際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損10、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為250萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A20B70C100D15011、2008年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ ）萬(wàn)元。A90B95C100D10512、企業(yè)購(gòu)買分期付息的債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付價(jià)款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D應(yīng)收利息 13、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1 200萬(wàn)元（含增值稅額）。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額是（ ）萬(wàn)元。 A、472.5 B、322.5 C、150 D、450 14、甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)建造合同于2009年初開(kāi)工，合同總收入為1000萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為950萬(wàn)元，至2009年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本212萬(wàn)元。該項(xiàng)建造合同2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（ ）萬(wàn)元。A.60B.12C.48D.015、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對(duì)外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為10%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A、144B、144.68C、160D、160.68 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)無(wú)法確定時(shí)，才采用未來(lái)適用法B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更一律采用未來(lái)適用法C、如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)包括在特殊項(xiàng)目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目處理D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)2、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量3、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（ ）。A、庫(kù)存商品 B、周轉(zhuǎn)材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 4、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年5、下列項(xiàng)目中，計(jì)算材料存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，可能會(huì)影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計(jì)售價(jià) B、存貨的賬面成本 C、估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用 D、至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本 6、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。A、因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)C、成本模式計(jì)量下，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備D、當(dāng)期購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的上升7、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入8、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入或沖減“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目的金額B、負(fù)債成分的公允價(jià)值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、負(fù)債成份在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同D、債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的負(fù)債部分轉(zhuǎn)銷，權(quán)益部分不需要處理9、甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2008年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元10、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A、因客戶財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%降低至5%B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。3、( )對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，如果難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理。4、( )預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。5、( )確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的資本公積的增加或減少，屬于其他綜合收益。6、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。7、( )企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。8、( )資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。9、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。10、( )按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，母公司對(duì)其子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為零時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、光明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。2、A公司為增值稅一般納稅人，對(duì)投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。（1）2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元，工程物資已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）領(lǐng)用全部工程物資用于建造辦公樓，同時(shí)領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用材料等涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元。（3）應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等共計(jì)120萬(wàn)元。（4）2018年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。（5）該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。（6）2019年末該建筑物公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2020年初，A公司認(rèn)為對(duì)外出租的該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按照40年計(jì)提折舊。、根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；、編制A公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；、編制2X10年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。（答案金額以元為單位） 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9 520萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10 900萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，其中股本2 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)8 000萬(wàn)元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫(kù)存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響，也明確指出無(wú)影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。（4）計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。（5）根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬(wàn)元和50000萬(wàn)元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開(kāi)始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬(wàn)元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第 19 頁(yè) 共 19 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【正確答案】 A2、【答案】C3、C4、A5、正確答案:B6、【參考答案】 C7、C8、參考答案：C9、【答案】C10、參考答案：A11、參考答案：D12、D13、A14、B15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 BCD2、參考答案：ABCD3、【正確答案】 ABCD4、參考答案：ABD5、【正確答案】 ACD6、【正確答案】 ABC7、【正確答案】 ACD8、【正確答案】 BC9、【正確答案】：AD10、【正確答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、對(duì)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫(kù)存商品 98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸：銀行存款 13 8002、答案如下：1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理借：工程物資4000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（68000060%）408000-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（68000040%）272000貸：銀行存款4680000借：在建工程4400000貸：工程物資4000000庫(kù)存商品400000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40000017%40%）27200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）27200借：在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬1200000借：固定資產(chǎn)5600000貸：在建工程5600000借：管理費(fèi)用70000貸：累計(jì)折舊700002.編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000累計(jì)折舊70000貸：固定資產(chǎn)5600000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊70000借：其他業(yè)務(wù)成本140000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1400003.編制會(huì)計(jì)政策變更的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓-成本6000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊210000貸：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000遞延所得稅負(fù)債152500利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)457500（3分）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)45750貸：盈余公積45750五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬(wàn)元）；2015年度的應(yīng)交所得稅=1000025%=2500（萬(wàn)元）。（2）資料一，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)