山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題（I卷） 附答案.doc

山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題（I卷） 附答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（ ）。A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財(cái)政補(bǔ)助收入D.專項(xiàng)基金2、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D50003、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（ ）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于初始成本的差額4、下列各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化5、庫(kù)存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等特點(diǎn)。因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵?）。A在進(jìn)行材料的價(jià)值評(píng)估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實(shí)相符B進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評(píng)估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要么采用市場(chǎng)法D按照一定的目的和要求，對(duì)材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著重對(duì)重點(diǎn)材料進(jìn)行評(píng)估6、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.1307、在某項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán);租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為6萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.184B.183C.182D.1858、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%，年承諾費(fèi)率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、某公司于1999年1月1日折價(jià)發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10，發(fā)行價(jià)格900000元。公司以直線法攤銷債券折價(jià)。該債券1999年度的利息費(fèi)用為（ ）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 11、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，不正確的是（ ）。A、應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量B、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定未來現(xiàn)金流量D、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量13、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（ ）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購(gòu)買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是6000元15、某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（ ）。A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ）。A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入4、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款5、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。 A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額 C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益 6、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。A、因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)C、成本模式計(jì)量下，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備D、當(dāng)期購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的上升7、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間B.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷8、甲公司2011年1月簽訂協(xié)議，甲公司定向增發(fā)股票5000萬股，自甲公司的母公司處購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)各方股東會(huì)批準(zhǔn)。2011年2月1日，辦理完成了股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1/2以上成員通過才能實(shí)施。甲公司該股票每股面值為1元，每股公允價(jià)值為13元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元；另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為100萬元。下列有關(guān)甲公司取得股權(quán)投資的處理的表述中，正確的有（ ）。A.購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，為同一控制下企業(yè)合并B.購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為6000萬元C.購(gòu)入乙公司的股權(quán)，后續(xù)計(jì)量采用成本法核算D.2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為6060萬元9、下列各項(xiàng)中,屬于政府補(bǔ)助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔10、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。2、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。3、( )對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。 4、( )用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。5、( )界定調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)主要取決于該事項(xiàng)是否重大。6、( )對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。7、( )企業(yè)在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消除外），應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。8、( )對(duì)于很可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。9、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。10、( )企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：(1)1月1日，因商品房滯銷，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司認(rèn)為其出租的商品房屬于存貨，因此2012年未對(duì)商品房計(jì)提折舊。(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)原取得時(shí)成本為5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為40年，采用直線法攤銷，無殘值。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元。甲公司將土地使用權(quán)的成本計(jì)入辦公樓成本。(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬元，賬面價(jià)值為4500萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元，替換原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計(jì)入當(dāng)期損益。要求：根據(jù)資料(3)，判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計(jì)入當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)。計(jì)算商鋪2012年12月31日的賬面價(jià)值。2、西山公司2011年度和2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下： （1）2011年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購(gòu)入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48 000萬元，西山公司在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對(duì)甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 000萬元。 （2）2012年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計(jì)攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購(gòu)入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50 500萬元，公允價(jià)值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬元，年初持有的存貨已對(duì)外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對(duì)甲公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資外，無其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 西山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 （“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響； 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司2010年至2012年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備、一批庫(kù)存商品與乙公司的一項(xiàng)房地產(chǎn)（辦公樓）進(jìn)行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2009年購(gòu)入的，原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊100萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為1000萬元；換出庫(kù)存商品的成本為500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值（等于計(jì)稅基礎(chǔ)）為600萬元，甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)8萬元。乙公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊300萬元，公允價(jià)值為1880萬元。甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。（2）2010年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值為2000萬元）以及900萬元的現(xiàn)金為對(duì)價(jià)，取得了A企業(yè)30的股權(quán)。另發(fā)生評(píng)估費(fèi)50萬元。2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤(rùn)2400萬元。當(dāng)日，A企業(yè)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。至2011年末，該批B商品已對(duì)外售出30。（4）2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實(shí)際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。（5）2011年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，價(jià)款為3010萬元，同時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。（6）2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價(jià)出售給A企業(yè)，后者將其作為庫(kù)存商品核算，并于本年9月將其中的60按加成5的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬元。（8）2012年6月，甲公司以2600的價(jià)格從A企業(yè)購(gòu)入其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，成本為2000萬元。甲公司將購(gòu)入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購(gòu)入當(dāng)月投入使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（9）2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，售價(jià)為3150萬元。（10）2012年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫(kù)存的B商品已全部對(duì)外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品已全部對(duì)外售出。其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（下同）。要求：（1）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】B2、答案：A3、【正確答案】 D4、正確答案:A5、C6、C7、參考答案：C8、【正確答案】 B9、A10、D11、A12、C13、B14、參考答案：B15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】AD2、【正確答案】 AC3、【正確答案】：ACD4、【答案】AD5、【答案】AB6、【正確答案】 ABC7、【答案】BD8、ABC9、參考答案:AC10、【答案】AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò) 5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：發(fā)生裝修支出金額較大，裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加，符合確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)予資本化。2012年12月31日商鋪的賬面價(jià)值=4500-300+1500=5700(萬元)。2、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權(quán)益法 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2011年1月1日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2012年1月1日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 10190累計(jì)攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營(yíng)業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元（5100020%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。 對(duì)于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯： 兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元（51000-48000），其中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動(dòng) 50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬元） 借：應(yīng)收股利 1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=770030%=2310（萬元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:1.按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)