經濟金融-商業(yè)銀行會計學-第二章PPT課件

商業(yè)銀行會計基本核算方法 第二章 本章目錄 第一節(jié)商業(yè)銀行會計科目第二節(jié)商業(yè)銀行會計記賬方法第三節(jié)會計憑證第四節(jié)賬務組織第五節(jié)會計報表 第一節(jié)商業(yè)銀行會計科目 一 會計科目的意義與作用二 會計科目的設置原則三 會計科目的分類 什么是銀行會計科目 會計科目對會計對象進行科學分類的方法銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內容所作的科學分類 是根據我國 企業(yè)會計準則 的要求和銀行本身的業(yè)務發(fā)展情況及其會計核算和管理的需要而設置的 銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內容所作的科學分類 是對銀行的資產 負債 所有者權益以及銀行的財務收支所進行的分類 會計科目是銀行會計核算的基礎 在會計核算中具有紐帶作用 按資金性質分類 資產類科目企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源 流動資產 長期投資 固定資產 無形資產 遞延資產等 負債類科目銀行吸收的各種存款 所有者權益類科目企業(yè)所有者投入的資金及留存收益 損益類科目銀行的各項收入 各項費用和成本支出等 資產負債共同類性質視科目的期末余額而定 借方余額表現(xiàn)為資產 貸方余額表現(xiàn)為負債 聯(lián)行往來 待清算轄內往來 外匯買賣 按與會計報表的關系分類 表內科目用于核算銀行資金的實際增減變動 并反映在資產負債表等會計報表上 表外科目用于核算不涉及銀行資金增減變化的重要業(yè)務事項 因此 該類科目不反映在會計報表以內 如 應收托收款項 代收托收款項 有價單證 重要空白憑證 等 銀行會計科目代號 資產類 101 200 101 現(xiàn)金 163 待處理財產損益 負債類 201 300 201 活期存款 281 外匯買賣 所有者權益類301 實收資本 312 利潤分配 損益類501 利息收入 536 營業(yè)外支出 分戶賬賬號 戶名存款人單位名稱或個人姓名 賬號賬戶號碼 包括3部分 行號 科目 順序號 第二節(jié)商業(yè)銀行會計記賬方法 一 銀行記賬方法的沿革二 銀行記賬法的主要內容三 借貸記賬法運用實例 一 銀行記賬方法的沿革 記賬方法就是對發(fā)生的經濟業(yè)務 按會計科目進行整理 分類和登記賬簿的方法 單式記賬法復式記賬法 單式記賬法 對每項經濟業(yè)務只通過一個會計科目 一個賬戶進行登記 是一種比較簡單的不完整的記賬方法表外科目采用單式記賬法 業(yè)務發(fā)生時 記收入 業(yè)務注銷或沖減時 記付出 余額反映未銷數(shù)額 單式記賬法舉例 如銀行收到重要的空白憑證支票50本 用單式記賬法記賬如下 收入 重要空白憑證 支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票一本 則記賬如下 付出 重要空白憑證 支票1本 復式記賬法 是對每項經濟業(yè)務以相等的金額 通過兩個或兩個以上的賬戶 科目 進行對照登記的一種記賬方法 借貸記賬法增減記賬法資金收付記賬法 借貸記賬法 是以資產負債平衡原理為依據 以 借 貸 為記賬符號 以 有借必有貸 借貸必相等 為記賬規(guī)則的一種復式記賬法 資產類科目 增加記借方 減少記貸方 余額反映在借方 負債及所有者權益類科目 增加記貸方 減少記借方 余額反映在貸方 損益類科目 支出 費用 損失 增加記借方 減少記貸方 余額反映在貸方 各科目的借 貸方發(fā)生額合計和借 貸方余額合計應各自相等 借貸記賬法規(guī)則表 各類帳戶借貸方記載內容情況表 二 銀行記賬法的主要內容 記賬原理記賬符號記賬規(guī)則試算平衡 三 借貸記賬法運用實例 儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款50000元 借 現(xiàn)金50000 0貸 活期儲蓄存款50000 00發(fā)給某企業(yè)流動資金貸款1筆 金額為200000元 轉入其存款戶內 借 企業(yè)貸款200000 00貸 企業(yè)存款200000 00 借貸記賬法運用實例 接上頁 某企業(yè)領取備用現(xiàn)金8000元 借 企業(yè)存款8000 00貸 現(xiàn)金8000 00銀行支付零星印刷費500元 以現(xiàn)金付訖 借 營業(yè)費用500 00貸 現(xiàn)金500 00 借貸記賬法的試算平衡 1 發(fā)生額的平衡各科目借方本期發(fā)生額合計 各科目貸方本期發(fā)生額合計2 余額平衡各科目借方余額合計 各科目貸方余額合計 試算平衡表 第三節(jié)會計憑證 一 會計憑證的作用二 會計憑證的設置要求三 會計憑證的種類和基本內容四 會計憑證的處理五 會計憑證的整理 裝訂與保管 一 會計憑證的作用 是銀行各項業(yè)務和財務收支發(fā)生的書面證明 是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據 也是明確經濟責任 和對賬務和事后查考的根據 銀行會計憑證又稱 傳票 銀行業(yè)務往往涉及幾個部門 一筆業(yè)務需要經有關的柜 組和人員的傳遞和處理才能完成 一 會計憑證的作用 組織核算工作的工具保證財產安全的手段事后檢查工作的根據 二 會計憑證的設置要求 適應業(yè)務需要內容簡明適用盡量方便客戶 三 會計憑證的種類和基本內容 一 會計憑證的種類按憑證的格式分類通用的基本憑證專用的特定憑證 原始憑證 凡在經濟業(yè)務發(fā)生時 直接取得或編制的會計憑證 是經濟業(yè)務發(fā)生的原始書面證明 是會計核算的基礎資料 按其取得的來源不同 又分為外來原始憑證和自制原始憑證 原始憑證可以直接作為記賬憑證 也可以另編記賬憑證 而將原始憑證作記賬憑證的附件 記賬憑證 會計人員根據審核無誤的原始憑證 加以歸類整理而編制的會計憑證 它是登記賬簿的依據 銀行廣泛地采用由單位或客戶填寫的原始憑證來代替記賬憑證 但這些憑證是根據銀行會計核算要求而印制發(fā)行的 由企業(yè) 單位 客戶直接填寫的銀行憑證 銀行在受理時應加以審查記賬憑證從形式上分 有復式憑證和單式憑證 復式憑證 凡一筆經濟業(yè)務涉及的所有科目 都集中在一張憑證上 既作借方科目的記賬依據 又作貸方科目的記賬依據 這種記賬憑證稱為復式憑證 優(yōu)點 資金來龍去脈清楚 對應關系明確 方便查對 缺點 不便于手工記賬和匯總 單式憑證 凡一筆經濟業(yè)務涉及的科目 分別填制在幾張憑證上 一張憑證只作一個科目的記賬依據 這種記賬憑證稱為單式憑證 由于銀行業(yè)務量大 分工細 要求憑證能及時傳遞 便于記賬和分類匯集 因此 銀行會計大多采用單式憑證來記賬 隨著計算機使用范圍的擴大 將逐步更多采用復式憑證 基本憑證 是銀行會計根據有關原始憑證或業(yè)務事實自行編制用作記賬的依據 具有統(tǒng)一的格式 主要有以下8種形式 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票轉賬貸方傳票 轉賬借方傳票特種轉賬貸方傳票 特種轉賬借方傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 專用憑證 銀行根據某項業(yè)務的特殊需要而制定的有專門格式和用途的憑證 這類憑證一般由銀行統(tǒng)一印制發(fā)行 由企業(yè) 單位 客戶填寫 提交銀行受理并據以記賬 如現(xiàn)金支票 轉賬支票 現(xiàn)金繳款單 信匯憑憑證 電匯憑證 委托收款結算憑證等也有由銀行自行填制 憑以辦理業(yè)務及記賬的如聯(lián)行報單 定期儲蓄存單等 二 會計憑證的基本內容 憑證的名稱及編制和記賬的年 月 日 收 付款單位開戶銀行的名稱和行號 收 付款單位的戶名和賬號 款項來源 用途 摘要及附件張數(shù) 人民幣或外幣符號和大小寫金額 按照有關規(guī)定應加蓋的單位印章 會計分錄和憑證編號 銀行及有關人員的印章 四 會計憑證的處理 會計憑證的編制會計憑證的審核會計憑證的傳遞 會計憑證的審核 1 是否應為本行受理的憑證 2 使用的憑證種類是否正確 憑證的基本內容 聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全 是否超過有效期限 3 賬號與戶名是否相符 4 大小寫金額是否一致 字跡有無涂改 5 密押 印鑒是否真實齊全 6 款項來源 用途是否符合資金 信貸 結算管理的規(guī)定 7 支付款項是否在存款余額 撥款限額或貸款額度范圍以內 8 計息 收費 賠償金等的計算標準與數(shù)字是否正確 9 內部科目的賬戶名稱使用是否正確 會計憑證的傳遞 憑證傳遞是指從收到外來憑證或自制憑證開始 到裝訂保管為止 也是會計核算處理的全部過程 憑證傳遞必須有一定的科學 合理的程序 要求嚴密 安全 現(xiàn)金收入必須 先收款 后記賬 現(xiàn)金付出必須 先記賬 后付款 轉賬業(yè)務必須 先付后收 也就是先記付款單位賬戶 后記收款單位賬戶 代收他行票據 堅持收妥入賬原則 銀行不為單位墊款 對聯(lián)行或柜 組間憑證傳遞 原則上都通過郵電部門或銀行內部自行傳遞 不能交客戶代為傳遞 以免發(fā)生意外 五 會計憑證的整理 裝訂和保管 憑證的整理憑證的裝訂憑證的保管 憑證的整理 將科目日結單 憑證和附件張數(shù)及其所蓋的有關印章 戳記進行檢點 是否完整無缺 然后進行整理裝訂 按各科目代號大小順序排列 各科目憑證 按現(xiàn)金收入 現(xiàn)金付出 轉賬借方 轉賬貸方順序排列 日結單分別列在各科目憑證之前 最后按憑證順序編列總號 憑證的裝訂 裝訂前應先檢查科目的日結單張數(shù) 傳票張數(shù) 傳票附件張數(shù)及有關戳記是否完整齊全 發(fā)現(xiàn)不符或手續(xù)不全的 必須由有關人員更正補齊 裝訂的順序應是 先表內科目 后表外科目 以科目排列先后順序為準 表內科目下按現(xiàn)金收入 現(xiàn)金付出 轉賬借方 轉賬貸方順序排列表外科目下按收入 付出順序排列 科目日結單裝訂在各該科目傳票的前面裝訂成冊后 在繩結處用紙加封 由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章 以明責任 憑證的保管 裝訂并蓋章后的傳票 應編列傳票總號 并傳票封面有關欄內注明航日期 登記 會計檔案登記簿 后入庫妥善保管 目前規(guī)定傳票保存15年 在保存期內如需調閱傳票 須經會計主管人員批準 并要注明理由及調閱日期 傳票保管期滿 需要銷毀時 必須開列清單 經領導批準并報上級同意方能執(zhí)行 第四節(jié)賬務組織 一 賬務組織系統(tǒng)二 賬務處理程序三 賬務核對四 記賬規(guī)則和錯賬更正 賬務組織系統(tǒng) 賬務組織 又稱會計核算形式 是指賬簿的設置 記賬程序和核對方法的有機結合 兩個核算系統(tǒng) 明細核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng) 一 明細核算 在每個會計科目下 按具體對象和單位 設立分戶賬 進行詳細記錄和核算 核算程序是 根據會計憑證 登記分戶賬或登記簿 根據分戶賬 編制余額表 同總賬進行核對 明細核算由分戶賬 余額表 登記簿共同組成 分戶賬 銀行會計的明細分類賬按會計科目的具體內容設立甲種賬乙種賬丙種賬丁種賬 余額表 計息余額表按月份設置 每日營業(yè)終了 根據分戶賬各戶的余額填列 當日 假日 未發(fā)生收付業(yè)務的賬戶 將上日余額填入 一般余額表用于年終抄制各科目及各帳戶余額時使用 格式為科目代號 戶名 摘要 余額四欄 登記簿 是一種輔助性賬簿 凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進行登記查考的業(yè)務 應在登記簿進行登記反映 其格式可根據需要 自行設計 二 綜合核算 按會計科目進行核算 反映各科目的資金增減變化情況 科目日結單總賬日計表 科目日結單 是控制明細核算的發(fā)生額 記賬憑證和軋平當天賬務的工具 是對當天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄 是登記總賬的依據 總賬 按科目設立 對借貸雙方反映余額 本日余額應根據各分戶賬的借方 貸方余額 分別加計總數(shù)填入 日計表 日計表是反映當天全部銀行業(yè)務活動情況的會計報表 也是軋平當天全部銀行賬務的重要工具 表上各科目的本日發(fā)生額和余額 是根據總賬各科目的當日借方和貸方發(fā)生額和余額填列 科目借方發(fā)生額合計 各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計 各科目貸方余額合計 二 賬務處理程序 包括明細核算 綜合核算兩個方面的內容 具體程序如下 1 根據銀行業(yè)務編制或受理憑證 傳票 2 根據傳票登記分戶賬或現(xiàn)金收入付出日記簿 3 根據分戶賬填制余額表 4 根據傳票按科目編制科目日結單 軋平所有科目當天借方和貸方發(fā)生額 5 根據科目日結單登記總賬 6