已閱讀5頁(yè),還剩52頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀
版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法 第二章 本章目錄 第一節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目第二節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)賬務(wù)組織第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表 第一節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目 一 會(huì)計(jì)科目的意義與作用二 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則三 會(huì)計(jì)科目的分類 什么是銀行會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類的方法銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類 是根據(jù)我國(guó) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的要求和銀行本身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況及其會(huì)計(jì)核算和管理的需要而設(shè)置的 銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類 是對(duì)銀行的資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益以及銀行的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類 會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 在會(huì)計(jì)核算中具有紐帶作用 按資金性質(zhì)分類 資產(chǎn)類科目企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)等 負(fù)債類科目銀行吸收的各種存款 所有者權(quán)益類科目企業(yè)所有者投入的資金及留存收益 損益類科目銀行的各項(xiàng)收入 各項(xiàng)費(fèi)用和成本支出等 資產(chǎn)負(fù)債共同類性質(zhì)視科目的期末余額而定 借方余額表現(xiàn)為資產(chǎn) 貸方余額表現(xiàn)為負(fù)債 聯(lián)行往來(lái) 待清算轄內(nèi)往來(lái) 外匯買(mǎi)賣(mài) 按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類 表內(nèi)科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng) 并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上 表外科目用于核算不涉及銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng) 因此 該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以內(nèi) 如 應(yīng)收托收款項(xiàng) 代收托收款項(xiàng) 有價(jià)單證 重要空白憑證 等 銀行會(huì)計(jì)科目代號(hào) 資產(chǎn)類 101 200 101 現(xiàn)金 163 待處理財(cái)產(chǎn)損益 負(fù)債類 201 300 201 活期存款 281 外匯買(mǎi)賣(mài) 所有者權(quán)益類301 實(shí)收資本 312 利潤(rùn)分配 損益類501 利息收入 536 營(yíng)業(yè)外支出 分戶賬賬號(hào) 戶名存款人單位名稱或個(gè)人姓名 賬號(hào)賬戶號(hào)碼 包括3部分 行號(hào) 科目 順序號(hào) 第二節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法 一 銀行記賬方法的沿革二 銀行記賬法的主要內(nèi)容三 借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例 一 銀行記賬方法的沿革 記賬方法就是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理 分類和登記賬簿的方法 單式記賬法復(fù)式記賬法 單式記賬法 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)科目 一個(gè)賬戶進(jìn)行登記 是一種比較簡(jiǎn)單的不完整的記賬方法表外科目采用單式記賬法 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 記收入 業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí) 記付出 余額反映未銷數(shù)額 單式記賬法舉例 如銀行收到重要的空白憑證支票50本 用單式記賬法記賬如下 收入 重要空白憑證 支票50本如開(kāi)戶單位來(lái)銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票一本 則記賬如下 付出 重要空白憑證 支票1本 復(fù)式記賬法 是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額 通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶 科目 進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法 借貸記賬法增減記賬法資金收付記賬法 借貸記賬法 是以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù) 以 借 貸 為記賬符號(hào) 以 有借必有貸 借貸必相等 為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法 資產(chǎn)類科目 增加記借方 減少記貸方 余額反映在借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類科目 增加記貸方 減少記借方 余額反映在貸方 損益類科目 支出 費(fèi)用 損失 增加記借方 減少記貸方 余額反映在貸方 各科目的借 貸方發(fā)生額合計(jì)和借 貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等 借貸記賬法規(guī)則表 各類帳戶借貸方記載內(nèi)容情況表 二 銀行記賬法的主要內(nèi)容 記賬原理記賬符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡 三 借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例 儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款50000元 借 現(xiàn)金50000 0貸 活期儲(chǔ)蓄存款50000 00發(fā)給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆 金額為200000元 轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi) 借 企業(yè)貸款200000 00貸 企業(yè)存款200000 00 借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例 接上頁(yè) 某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元 借 企業(yè)存款8000 00貸 現(xiàn)金8000 00銀行支付零星印刷費(fèi)500元 以現(xiàn)金付訖 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用500 00貸 現(xiàn)金500 00 借貸記賬法的試算平衡 1 發(fā)生額的平衡各科目借方本期發(fā)生額合計(jì) 各科目貸方本期發(fā)生額合計(jì)2 余額平衡各科目借方余額合計(jì) 各科目貸方余額合計(jì) 試算平衡表 第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證 一 會(huì)計(jì)憑證的作用二 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置要求三 會(huì)計(jì)憑證的種類和基本內(nèi)容四 會(huì)計(jì)憑證的處理五 會(huì)計(jì)憑證的整理 裝訂與保管 一 會(huì)計(jì)憑證的作用 是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的書(shū)面證明 是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù) 也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 和對(duì)賬務(wù)和事后查考的根據(jù) 銀行會(huì)計(jì)憑證又稱 傳票 銀行業(yè)務(wù)往往涉及幾個(gè)部門(mén) 一筆業(yè)務(wù)需要經(jīng)有關(guān)的柜 組和人員的傳遞和處理才能完成 一 會(huì)計(jì)憑證的作用 組織核算工作的工具保證財(cái)產(chǎn)安全的手段事后檢查工作的根據(jù) 二 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置要求 適應(yīng)業(yè)務(wù)需要內(nèi)容簡(jiǎn)明適用盡量方便客戶 三 會(huì)計(jì)憑證的種類和基本內(nèi)容 一 會(huì)計(jì)憑證的種類按憑證的格式分類通用的基本憑證專用的特定憑證 原始憑證 凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證 是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始書(shū)面證明 是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)資料 按其取得的來(lái)源不同 又分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證 原始憑證可以直接作為記賬憑證 也可以另編記賬憑證 而將原始憑證作記賬憑證的附件 記賬憑證 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證 加以歸類整理而編制的會(huì)計(jì)憑證 它是登記賬簿的依據(jù) 銀行廣泛地采用由單位或客戶填寫(xiě)的原始憑證來(lái)代替記賬憑證 但這些憑證是根據(jù)銀行會(huì)計(jì)核算要求而印制發(fā)行的 由企業(yè) 單位 客戶直接填寫(xiě)的銀行憑證 銀行在受理時(shí)應(yīng)加以審查記賬憑證從形式上分 有復(fù)式憑證和單式憑證 復(fù)式憑證 凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有科目 都集中在一張憑證上 既作借方科目的記賬依據(jù) 又作貸方科目的記賬依據(jù) 這種記賬憑證稱為復(fù)式憑證 優(yōu)點(diǎn) 資金來(lái)龍去脈清楚 對(duì)應(yīng)關(guān)系明確 方便查對(duì) 缺點(diǎn) 不便于手工記賬和匯總 單式憑證 凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目 分別填制在幾張憑證上 一張憑證只作一個(gè)科目的記賬依據(jù) 這種記賬憑證稱為單式憑證 由于銀行業(yè)務(wù)量大 分工細(xì) 要求憑證能及時(shí)傳遞 便于記賬和分類匯集 因此 銀行會(huì)計(jì)大多采用單式憑證來(lái)記賬 隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大 將逐步更多采用復(fù)式憑證 基本憑證 是銀行會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制用作記賬的依據(jù) 具有統(tǒng)一的格式 主要有以下8種形式 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 專用憑證 銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的有專門(mén)格式和用途的憑證 這類憑證一般由銀行統(tǒng)一印制發(fā)行 由企業(yè) 單位 客戶填寫(xiě) 提交銀行受理并據(jù)以記賬 如現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 現(xiàn)金繳款單 信匯憑憑證 電匯憑證 委托收款結(jié)算憑證等也有由銀行自行填制 憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的如聯(lián)行報(bào)單 定期儲(chǔ)蓄存單等 二 會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容 憑證的名稱及編制和記賬的年 月 日 收 付款單位開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào) 收 付款單位的戶名和賬號(hào) 款項(xiàng)來(lái)源 用途 摘要及附件張數(shù) 人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額 按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章 會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào) 銀行及有關(guān)人員的印章 四 會(huì)計(jì)憑證的處理 會(huì)計(jì)憑證的編制會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的審核 1 是否應(yīng)為本行受理的憑證 2 使用的憑證種類是否正確 憑證的基本內(nèi)容 聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全 是否超過(guò)有效期限 3 賬號(hào)與戶名是否相符 4 大小寫(xiě)金額是否一致 字跡有無(wú)涂改 5 密押 印鑒是否真實(shí)齊全 6 款項(xiàng)來(lái)源 用途是否符合資金 信貸 結(jié)算管理的規(guī)定 7 支付款項(xiàng)是否在存款余額 撥款限額或貸款額度范圍以內(nèi) 8 計(jì)息 收費(fèi) 賠償金等的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)與數(shù)字是否正確 9 內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 憑證傳遞是指從收到外來(lái)憑證或自制憑證開(kāi)始 到裝訂保管為止 也是會(huì)計(jì)核算處理的全部過(guò)程 憑證傳遞必須有一定的科學(xué) 合理的程序 要求嚴(yán)密 安全 現(xiàn)金收入必須 先收款 后記賬 現(xiàn)金付出必須 先記賬 后付款 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須 先付后收 也就是先記付款單位賬戶 后記收款單位賬戶 代收他行票據(jù) 堅(jiān)持收妥入賬原則 銀行不為單位墊款 對(duì)聯(lián)行或柜 組間憑證傳遞 原則上都通過(guò)郵電部門(mén)或銀行內(nèi)部自行傳遞 不能交客戶代為傳遞 以免發(fā)生意外 五 會(huì)計(jì)憑證的整理 裝訂和保管 憑證的整理憑證的裝訂憑證的保管 憑證的整理 將科目日結(jié)單 憑證和附件張數(shù)及其所蓋的有關(guān)印章 戳記進(jìn)行檢點(diǎn) 是否完整無(wú)缺 然后進(jìn)行整理裝訂 按各科目代號(hào)大小順序排列 各科目憑證 按現(xiàn)金收入 現(xiàn)金付出 轉(zhuǎn)賬借方 轉(zhuǎn)賬貸方順序排列 日結(jié)單分別列在各科目憑證之前 最后按憑證順序編列總號(hào) 憑證的裝訂 裝訂前應(yīng)先檢查科目的日結(jié)單張數(shù) 傳票張數(shù) 傳票附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全 發(fā)現(xiàn)不符或手續(xù)不全的 必須由有關(guān)人員更正補(bǔ)齊 裝訂的順序應(yīng)是 先表內(nèi)科目 后表外科目 以科目排列先后順序?yàn)闇?zhǔn) 表內(nèi)科目下按現(xiàn)金收入 現(xiàn)金付出 轉(zhuǎn)賬借方 轉(zhuǎn)賬貸方順序排列表外科目下按收入 付出順序排列 科目日結(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面裝訂成冊(cè)后 在繩結(jié)處用紙加封 由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章 以明責(zé)任 憑證的保管 裝訂并蓋章后的傳票 應(yīng)編列傳票總號(hào) 并傳票封面有關(guān)欄內(nèi)注明航日期 登記 會(huì)計(jì)檔案登記簿 后入庫(kù)妥善保管 目前規(guī)定傳票保存15年 在保存期內(nèi)如需調(diào)閱傳票 須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn) 并要注明理由及調(diào)閱日期 傳票保管期滿 需要銷毀時(shí) 必須開(kāi)列清單 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并報(bào)上級(jí)同意方能執(zhí)行 第四節(jié)賬務(wù)組織 一 賬務(wù)組織系統(tǒng)二 賬務(wù)處理程序三 賬務(wù)核對(duì)四 記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正 賬務(wù)組織系統(tǒng) 賬務(wù)組織 又稱會(huì)計(jì)核算形式 是指賬簿的設(shè)置 記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合 兩個(gè)核算系統(tǒng) 明細(xì)核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng) 一 明細(xì)核算 在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下 按具體對(duì)象和單位 設(shè)立分戶賬 進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算 核算程序是 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證 登記分戶賬或登記簿 根據(jù)分戶賬 編制余額表 同總賬進(jìn)行核對(duì) 明細(xì)核算由分戶賬 余額表 登記簿共同組成 分戶賬 銀行會(huì)計(jì)的明細(xì)分類賬按會(huì)計(jì)科目的具體內(nèi)容設(shè)立甲種賬乙種賬丙種賬丁種賬 余額表 計(jì)息余額表按月份設(shè)置 每日營(yíng)業(yè)終了 根據(jù)分戶賬各戶的余額填列 當(dāng)日 假日 未發(fā)生收付業(yè)務(wù)的賬戶 將上日余額填入 一般余額表用于年終抄制各科目及各帳戶余額時(shí)使用 格式為科目代號(hào) 戶名 摘要 余額四欄 登記簿 是一種輔助性賬簿 凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記查考的業(yè)務(wù) 應(yīng)在登記簿進(jìn)行登記反映 其格式可根據(jù)需要 自行設(shè)計(jì) 二 綜合核算 按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算 反映各科目的資金增減變化情況 科目日結(jié)單總賬日計(jì)表 科目日結(jié)單 是控制明細(xì)核算的發(fā)生額 記賬憑證和軋平當(dāng)天賬務(wù)的工具 是對(duì)當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄 是登記總賬的依據(jù) 總賬 按科目設(shè)立 對(duì)借貸雙方反映余額 本日余額應(yīng)根據(jù)各分戶賬的借方 貸方余額 分別加計(jì)總數(shù)填入 日計(jì)表 日計(jì)表是反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表 也是軋平當(dāng)天全部銀行賬務(wù)的重要工具 表上各科目的本日發(fā)生額和余額 是根據(jù)總賬各科目的當(dāng)日借方和貸方發(fā)生額和余額填列 科目借方發(fā)生額合計(jì) 各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì) 各科目貸方余額合計(jì) 二 賬務(wù)處理程序 包括明細(xì)核算 綜合核算兩個(gè)方面的內(nèi)容 具體程序如下 1 根據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證 傳票 2 根據(jù)傳票登記分戶賬或現(xiàn)金收入付出日記簿 3 根據(jù)分戶賬填制余額表 4 根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單 軋平所有科目當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額 5 根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬 6
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2024年裝修公司項(xiàng)目合作合同書(shū)一
- 2025版演藝經(jīng)紀(jì)合同范本大全3篇
- 2024年版專業(yè)教育培訓(xùn)服務(wù)合同模板版B版
- 給排水制圖與識(shí)圖課程設(shè)計(jì)
- 程序設(shè)計(jì)課程設(shè)計(jì)大作業(yè)
- 2024執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理聘任合同協(xié)議書(shū)-智慧城市建設(shè)項(xiàng)目3篇
- 二零二五年度上海世博會(huì)場(chǎng)館維護(hù)管理合同3篇
- 傳播課程設(shè)計(jì)短視頻案例
- 二零二五年度中歐市場(chǎng)拓展合作協(xié)議書(shū)3篇
- 2024活動(dòng)策劃合同書(shū)范本
- 物理學(xué)的起源和發(fā)展課件
- 南京大學(xué)《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》習(xí)題庫(kù)及答案
- (中職)《電子商務(wù)基礎(chǔ)》第1套試卷試題及答案
- 汽車(chē)三維建模虛擬仿真實(shí)驗(yàn)
- 無(wú)人機(jī)智慧旅游解決方案
- 行車(chē)起重作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控措施
- 健康管理主題PPT模板-健康管理
- 山西事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任管理
- 110kV及以上電力電纜敷設(shè)施工方法要點(diǎn)
- 國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大??啤缎谭▽W(xué)(1)》期末題庫(kù)及答案
- 消防安全承諾書(shū)[新].doc
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論