建筑業(yè)營改增要點(diǎn) PPT課件

建筑業(yè) 營改增 要點(diǎn) 1 納稅人 企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營 掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的 以哪一方是納稅人 根據(jù) 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二條規(guī)定 單位以承包 承租 掛靠方式經(jīng)營的 承包人 承租人 掛靠人 以下統(tǒng)稱承包人 以發(fā)包人 出租人 被掛靠人 以下統(tǒng)稱發(fā)包人 名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的 以該發(fā)包人為納稅人 否則 以承包人為納稅人 因此 企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營 以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的 以被掛靠人作為增值稅納稅人 2 收入構(gòu)成及適用稅率 建筑業(yè)主營業(yè)務(wù)收入按11 稅率征收 1 根據(jù)建造合同所確認(rèn)的工程價(jià)款收入 2 符合條件的合同變更 索賠 獎勵等形式的其他收入 建筑業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入按17 稅率征收 1 工程余料處置收入 2 廢舊物資轉(zhuǎn)讓 3 機(jī)器設(shè)備對外租賃 3 銷售額 建筑業(yè)的銷售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 1 納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的以提供建筑服務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額作為銷售額 2 納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的以提供建筑服務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額 4 計(jì)稅方法 一般計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額簡易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 含稅銷售額 1 征收率 征稅率一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的主要區(qū)別在于適用的是稅率還是征收率和取得的進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣 5 可以適用簡易計(jì)稅的情形 1 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù) 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅 以清包工方式提供建筑服務(wù) 是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料 并收取人工費(fèi) 管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù) 2 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù) 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅 甲供工程 是指全部或部分設(shè)備 材料 動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程 3 開工日期為2016年4月30日前的建筑工程老項(xiàng)目 6 建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的主要來源 1 購進(jìn)的材料支出 如鋼材 水泥 砂石等主要材料和后期的管線等輔助材料 2 機(jī)械使用支出 如施工機(jī)械的租賃費(fèi)和安裝費(fèi)等 3 其他直接費(fèi)用 如施工過程中的水電費(fèi) 技術(shù)設(shè)計(jì)費(fèi)等 4 購進(jìn)的固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的費(fèi)用 5 前期的各類開辦費(fèi)等 6 人工支出費(fèi)用 如支付給分包企業(yè)的人工費(fèi) 7 營改增后符合抵扣條件的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)等 8 其他抵扣項(xiàng)目 7 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額憑證種類 1 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票 含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 下同 上注明的增值稅額 2 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 3 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13 的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 4 從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù) 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律 行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 增值稅扣稅憑證 是指增值稅專用發(fā)票 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證 納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 應(yīng)當(dāng)具備書面合同 付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票 資料不全的 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 8 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 一 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目 集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物 加工修理修配勞務(wù) 服務(wù) 無形資產(chǎn)和不動產(chǎn) 其中涉及的固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 不動產(chǎn) 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn) 不動產(chǎn) 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi) 二 非正常損失的購進(jìn)貨物 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 三 非正常損失的在產(chǎn)品 產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物 不包括固定資產(chǎn) 加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 四 非正常損失的不動產(chǎn) 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 五 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 納稅人新建 改建 擴(kuò)建 修繕 裝飾不動產(chǎn) 均屬于不動產(chǎn)在建工程 9 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 五 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 納稅人新建 改建 擴(kuò)建 修繕 裝飾不動產(chǎn) 均屬于不動產(chǎn)在建工程 六 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù) 貸款服務(wù) 餐飲服務(wù) 居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù) 七 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 本條第 四 項(xiàng) 第 五 項(xiàng)所稱貨物 是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備 包括建筑裝飾材料和給排水 采暖 衛(wèi)生 通風(fēng) 照明 通訊 煤氣 消防 中央空調(diào) 電梯 電氣 智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施 10 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)?非正常損失 是指因管理不善造成貨物被盜 丟失 霉?fàn)€變質(zhì) 以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收 銷毀 拆除的情形 適用一般計(jì)稅方法的納稅人 兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)目銷售額 當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算 11 納稅地點(diǎn)和征收方式 1 一般納稅人跨縣 市 提供建筑服務(wù) 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的 應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 按照2 的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào) 應(yīng)納稅額 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 1 11 11 進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款 1 11 2 12 納稅地點(diǎn)和征收方式 2 一般納稅人跨縣 市 提供建筑服務(wù) 選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的 應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 按照3 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào) 應(yīng)預(yù)繳稅款 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款 1 3 3 13 納稅地點(diǎn)和征收方式 3 小規(guī)模納稅人 以下稱小規(guī)模納稅人 跨縣 市 提供建筑服務(wù) 應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 按照3 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款 1 3 3 項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款 1 3 3 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào) 跨地區(qū)經(jīng)營納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款 分別預(yù)繳 14 15 簡易征收的辦理 一般納稅人適用簡易征收的須在2016年5月1日后 首次申報(bào)前向主管國稅機(jī)關(guān)和項(xiàng)目所在地國稅機(jī)關(guān)分別辦理簡易征收備案 辦理備案所需的資料 1 稅務(wù)登記證副本或三證合一證書 2 與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件 3 企業(yè)公章 16 分包款的扣除 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款 應(yīng)當(dāng)取得符合法律 行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證 否則不得扣除 上述憑證是指 一 從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證 二 從分包方取得的2016年5月1日后開具的 備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣 市 區(qū) 項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票 三 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證 17 項(xiàng)目所在地預(yù)繳 納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù) 在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時 需提交以下資料 一 增值稅預(yù)繳稅款表 二 與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件 三 與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件 四 從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件 18 預(yù)繳稅款的抵減 納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù) 向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款 可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減 抵減不完的 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額 應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證 19 外出經(jīng)營 1 從事建筑業(yè)的納稅人到外縣 市 區(qū) 臨時從事建筑服務(wù)的 應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前 持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具 外出經(jīng)營活動稅收管理證明 以下簡稱 外管證 2 跨縣 市 區(qū) 經(jīng)營的建筑項(xiàng)目在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前 應(yīng)當(dāng)持 外管證 及稅務(wù)登記證副本 或者 三證合一 到其項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記 3 在建的鐵路 公路 電網(wǎng) 電纜 水庫 管道 內(nèi)河航道 港口碼頭 電站等工程建設(shè)項(xiàng)目在我省行政區(qū)劃內(nèi)跨市州的建設(shè) 施工 標(biāo)段 跨市州的由建設(shè) 施工 標(biāo)段所經(jīng)過的市州分別負(fù)責(zé)征收管理 建設(shè)項(xiàng)目跨縣 市 區(qū) 的由市州局指定一個縣 市 區(qū) 國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理 20 核算中的注意事項(xiàng) 對跨縣 市 區(qū) 提供的建筑服務(wù) 納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬 區(qū)分不同縣 市 區(qū) 和項(xiàng)目逐筆登記全部收入 支付的分包款 已扣除的分包款 扣除分包款的發(fā)票號碼 已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容 留存?zhèn)洳?21 發(fā)票注意事項(xiàng) 1 納稅人開具發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票的備注欄 注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣 市 區(qū) 名稱及項(xiàng)目名稱 便于日后備查核算 2 適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)銷售額 收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款可以全額開具稅率為3 的增值稅專用發(fā)票 22 發(fā)票注意事項(xiàng) 3 試點(diǎn)納稅人從地稅局領(lǐng)取的未用完的發(fā)票 營改增后可繼續(xù)使用至6月30日 印有本單位名稱的發(fā)票可繼續(xù)使用至8月31日 若在此期間 納稅人在國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票且能滿足其用票需求的 停用地稅發(fā)票 23 發(fā)票注意事項(xiàng) 4 不得開具專用發(fā)票的情形有哪些 1 向消費(fèi)者個人銷售貨物 勞務(wù) 服務(wù) 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 2 適用免征增值稅規(guī)定的 國有糧食企業(yè)除外 3 提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 不得開具增值稅專用發(fā)票 4 提供旅游服務(wù) 選擇差額扣除的住宿費(fèi) 餐飲費(fèi) 交通費(fèi) 簽證費(fèi) 門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開具增值稅專用發(fā)票 可以開具普通發(fā)票 5 金融商品轉(zhuǎn)讓 不得開具增值稅專用發(fā)票 6 有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同 選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時 向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金 不得開具增值稅專用發(fā)票 可以開具普通發(fā)票 24 發(fā)票注意事項(xiàng) 5 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具 1 項(xiàng)目齊全 與實(shí)際交易相符 2 字跡清楚 不得壓線 錯格 3 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章 4 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具 對不符合上列要求的專用發(fā)票 購買方有權(quán)拒收 25 發(fā)票注意事項(xiàng) 6 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為 開具增值稅專用發(fā)票后 發(fā)生開票有誤或者銷售折讓 中止 退回等情形的 且不符合作廢條件的 應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票 未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的 不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額 26 發(fā)票注意事項(xiàng) 7 如何開具紅字發(fā)票 答 1 專用發(fā)票已交付購買方的 購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳 開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表 或 開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表 以下統(tǒng)稱 信息表 信息表 所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為 認(rèn)證相符 并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的 購買方在填開 信息表 時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息 應(yīng)暫依 信息表 所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出 未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后 與 信息表 一并作為記賬憑證 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為 無法認(rèn)證 納稅人識別號認(rèn)證不符 專用發(fā)票代碼 號碼認(rèn)證不符 以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的 購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額 不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 填開 信息表 時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息 2 專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的 銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳 信息表 3 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的 信息表 系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后 生成帶有 紅字發(fā)票信息表編號 的 信息表 并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中 4 銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的 信息表 開具紅字專用發(fā)票 在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具 紅字專用發(fā)票應(yīng)與 信息表 一一對應(yīng) 5 稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的 按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理 27 發(fā)票注意事項(xiàng) 8 適用取消認(rèn)證的納稅人 增值稅發(fā)票抵扣時限是 按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日 按季度申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日 增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到發(fā)票信息的 可以選擇掃描認(rèn)證 增值稅專用發(fā)票 包括稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 應(yīng)在自開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證 并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 28 熱點(diǎn)問答 1 營改增納稅申報(bào)期有何特別規(guī)定 為確保營改增試點(diǎn)納稅人 以下簡稱試點(diǎn)納稅人 能夠順利完成首期申報(bào) 2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日 按季申報(bào)的納稅人 2016年5月15日前 需向原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營業(yè)稅 2016年7月15日前向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納5月 6月的增值稅 29 熱點(diǎn)問答 2 什么情況下可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開票功能 答 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅 且不得全額開具增值稅發(fā)票的 財(cái)政部 稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時 可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開票功能 30 熱點(diǎn)問答 3 銷售建筑服務(wù) 不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定 答 提供建筑服務(wù) 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時 應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣 市 區(qū) 名稱及項(xiàng)目名稱 銷售不動產(chǎn) 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時 應(yīng)在發(fā)票 貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 服務(wù)名稱 欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼 無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫 單位 欄填寫面積單位 備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址 出租不動產(chǎn) 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時 應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址 31 熱點(diǎn)問答 4 一般納稅人適用簡易辦法計(jì)稅的 能否開具增值稅專用發(fā)票 答 除以下情形之外 按簡易辦法征稅的都可以開具專票 1 屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液 可以按照簡易辦法依照3 征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 但不得對外開具增值稅專用發(fā)票 2 納稅人銷售舊貨 應(yīng)開具普通發(fā)票 不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 3 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 減按2 征稅的 32 熱點(diǎn)問答 5 哪些納稅人適用取消認(rèn)證 答 對納稅信用A級 B級的增值稅一般納稅人 取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證 通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺 查詢 選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息 2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人 2016年5月至7月期間也適用取消認(rèn)證 33 熱點(diǎn)問答 6 逾期未認(rèn)證的發(fā)票是否可以抵扣 答 對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 逐級上報(bào) 由國家稅務(wù)總局認(rèn)證 稽核比對后 對比對相符的增值稅扣稅憑證 允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額 34 熱點(diǎn)問答 7 甲供工程選擇一般納稅人簡易納稅方式 計(jì)算增值稅時 銷售額中是否包括甲供材料及設(shè)備 分包額是否含所有分包支出 還是僅含勞務(wù) 甲供材料及設(shè)備不計(jì)入計(jì)算應(yīng)納增值稅額的銷售額 分包額應(yīng)包括全部的分包支出 35 熱點(diǎn)問答 8 4月30日之前簽定了合同 5月1日后才招投標(biāo)的項(xiàng)目 是新項(xiàng)目還是老項(xiàng)目 按照財(cái)稅 2016 36號文件規(guī)定 建筑工程老項(xiàng)目 是指 1 建筑工程施工許可證 注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目 2 未取得 建筑工程施工許可證 的 建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目 因此4月30日之前簽定了建筑工程承包合同 合同上注明的開工時間在4月30日之前屬于建筑工程老項(xiàng)目 36 熱點(diǎn)問答 9 一個項(xiàng)目甲方和乙方簽訂了合同 施工許可證上注明的開工日期在4月30日前 5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同 丙方是否能能夠選擇簡易計(jì)稅方法 財(cái)稅 2016 36號文規(guī)定 為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法 丙方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來看 是在為甲方的建筑老項(xiàng)目提供建筑服務(wù) 所以按照政策規(guī)定 丙方可以選擇適用簡易