注冊會計師考試2016年注冊會計師《稅法》精選試題及答案密題三套

2016 年注冊會計師稅法精選試題及答案密題三套 僅供參考 1、單選題 下列車輛中，可以免征車輛購置稅的是 ( )。 A、回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買 1 輛自用的進(jìn)口小汽車 B、四輪農(nóng)用運輸車 C、長期來華定居專家進(jìn)口 2輛自用小汽車 D、設(shè)有固定裝置的非運輸車輛 【正確答案】 D 【答案解析】選項 A，回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買 1 輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。 選項 B，自 2004 年 10 月 1 日起，對農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅 選項 C，長期來華定居專家進(jìn)口 1 輛自用小汽車免稅。 2、單選題 某貨運公司于重型機械廠簽訂一項 貨物運輸合同，負(fù)責(zé)將貨物運抵外阜某地，運輸費用 4 萬元，元、保險費 元，該貨物運輸合同應(yīng)繳印花稅額為 ( )元。 A、 、 5 C、 20 D、 正確答案】 C 【答案解析】印花稅 =40000 =20(元 ) 3、單選題 2014 年 1 月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金 2800 元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金 5500 元，雙方已按定額貼花。 5 月底合同解除，甲公司收到乙公司補繳租金 8500 元。甲公司 5 月份應(yīng)補繳印花稅 ( )。 A、 B、 8 元 C、 9 元 D、 【正確答案】 C 【答案解析】印花稅 =(5500+8500) 1 (元 ) 4、單選題 甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計 600 萬元，其技術(shù)報酬金額為 400 萬元。該合同甲、乙各持一份，共繳納的印花稅為 ( )元。 A、 500 B、 2400 C、 3000 D、 3600 【正確答案】 B 【答案解析】印花稅 =400 2 10000=2400(元 ) 5、單選題 某企業(yè) 2014 年 2 月開業(yè)，建賬時共設(shè) 9 個賬簿，其中包括 1 年資金賬簿，資金賬簿中記載實收資本與資本公積金額為 280 萬 元，設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅為 ( )元。 A、 45 B、 1500 C、 1440 D、 1545 【正確答案】 C 【答案解析】印花稅 =280 10000+85=1440(元 ) 6、單選題 對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，下列關(guān)于印花稅表述正確的是 ( )。 A、應(yīng)就增加部分補貼印花稅票 B、應(yīng)按修改后的總金額重貼印花稅票 C、應(yīng)貼印花稅票 5 元 D、一般不再補貼印花稅票 【正確答案】 A 【答案解析】對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請或者抵用。 7、單選題 對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，下列稅務(wù)處理不正確的是 ( )。 A、取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，依法征收企業(yè)所得稅 B、取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，不征收企業(yè)所得稅 C、取得的股息紅利所得，依法計征企業(yè)所得稅 D、連續(xù)持有 H 股滿 12 個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅 【正確答案】 B 【答案解析】對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅 ;取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有 H 股滿 12 個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。 2016 年注冊會計師稅法精選試題及答案 1、單選題 某個人獨資企業(yè) 2014 年經(jīng)營收入 36 萬元，稅務(wù)機關(guān)采取核定征收辦法，已知應(yīng)稅所得率為 10%，則全年應(yīng)納所得稅為 ( )元。 A、 3300 B、 3350 C、 3450 D、 3465 【正確答案】 C 【答案解析】個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，適用五級超額累進(jìn)稅率。在核定征收方法下，應(yīng)納稅所得額 =36 10%=元 )，應(yīng)納稅額 =0000 20%450(元 )。 2、單選題 某市張某以個人名義承攬一項房屋裝修工程，計劃三個月完工，房主按照進(jìn)度第一個月支付 30000 元，第二個月支付 10000 元，第三個月支付 10000 元。按稅法規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。張某取得的裝修收入應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 A、 9230 B、 9604 C、 9445 D、 9500 【正確答案】 B 【答案解析】張某分三次取得的裝修款屬于一次性勞務(wù)報酬所得，只能扣減一次費用。應(yīng)繳納個人所得稅 =500003% (1+7%+3%) (1 30%604(元 )。 3、單選題 個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移，申請人需要申請領(lǐng)取稅收證明的程序下列不正確的是 ( )。 A、向個人所在地的稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明 B、申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在 15 日內(nèi)開具稅收證明 C、申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明 D、稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為申請人有偷稅、騙稅等情形，需要立案稽查的，在稽查結(jié)案并完稅后可開具稅收證明 【正確答案】 A 【答案解析】申請人按規(guī)定提交資料，按財產(chǎn)類別和來源地，分別向國稅局、地稅局申請開具稅收證明。 4、單選題 某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資 6000 元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的 30%取得分成收入， 2014 年 6月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000 元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費、資料費共計 5000 元。計算 2014 年 6 月甲應(yīng)該繳納的個人所得稅為 ( )元。 A、 1170 B、 1350 C、 1970 D、 2120 【正確答案】 D 【答案解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金 所得”繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅 =(6000+50000 30% 25%120(元 )。 5、單選題 下列項目作為兩次收入計繳個人所得稅的是 ( )。 A、王某 12 月份給學(xué)員講課三次，即 12 月 5 日， 12月 15 日和 12 月 25 日各講一次課，共取得講課收入3500 元 B、小明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬 4500 元 C、小紅轉(zhuǎn)讓兩項專利，分別為 5 萬元、 3 萬元，合計8 萬元 D、張某出租房屋，期限 1 年， 8 月份取得本月租金收入為 2000 元 【正確答案】 C 【答案解析】 選項 C，小紅轉(zhuǎn)讓兩項專利的 5萬元和 3萬元應(yīng)作為兩次所得 ;選項 A、 B、 D，屬于一次性收入。 6、單選題 下列各項所得，免征個人所得稅的是 ( )。 A、個人的房屋租賃所得 B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的利息、紅利所得 C、外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得 D、個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得 【正確答案】 B 【答案解析】選項 A，個人的房屋租賃所得，需要按照“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅 ;選項 C，外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼不免征個人所得稅 ;選項 D，個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照“工資薪金所得”的相關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。 7、單選題 甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 2013 年 12 月 15 日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備，約定租賃期限 2 年，預(yù)收不含稅租金 50000元，由運輸企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，甲租賃公司支付不含稅運費 2000 元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票 ;12 月 25 日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租 賃期限為10 年，預(yù)收租金 100 萬元。則該公司 12 月應(yīng)納增值稅稅額為 ( )元。 A、 178280 B、 2780 C、 8360 D、 8280 【正確答案】 D 【答案解析】根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用 17%的稅率 ;不動產(chǎn)出租不屬于營改增試點范圍。接受運輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。應(yīng)納增值稅稅額 =50000 17%11%=8280(元 )。 2016 年注冊會計師稅法精選試題及答案 1、單選題 某地板公司生產(chǎn)各種實木地板， 2014 年 3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板 ，銷售給某外貿(mào)企業(yè) 300 箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 240萬元 ;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實木地板 200 箱，已知上月外購實木地板 500 箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 300 萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用 80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅 ()。 (消費稅稅率 5%) A、 5 萬元 B、 20 萬元 C、 元 D、 8 萬元 【正確答案】 D 【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。 應(yīng)納消費稅 =240 300 (200+300) 5%5% 80%=8(萬元 ) 2、單選題 某保險公司 2012年 4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的取得保費收入 1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用 200 萬元。另外取得攤回分保費用 50 萬元，取得追償款 30 萬元。則該公司 4 月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為 ()。 A、 36 萬元 B、 元 C、 40 萬元 D、 50 萬元 【正確答案】 C 【答案解析】中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。 應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =(1000 5%=40(萬元 ) 3、單選題 某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè) 2014年 8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅 60 萬元，銷售產(chǎn)品實際繳納增值稅稅額 180萬元，本月又出租廠房收到租金 30 萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為 ()。 A、 元 B、 元 C、 元 D、 元 【正確答案】 A 【答案解析】根據(jù)城建稅、教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費附加和地方教育附加均以納稅人實際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù) ;進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費稅，但由于沒有享受 過我國的市政設(shè)施，不繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。本題應(yīng)納的城建稅、教育費附加和地方教育附加 =(180+30 5%) (5%+3%+2%)=元 )。 4、單選題 下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是 ()。 A、出口關(guān)稅稅額 B、單獨列明的支付給境外的傭金 C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用 D、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費 【正確答案】 D 【答案解析】出口貨物完稅價格不包括出口關(guān)稅稅額。 5、單選題 某市房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是 20000 萬元 ，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計 10000 萬元 ;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行 ;該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為1100 萬元。該商品房項目繳納土地增值稅是 ()。 A、 1500 萬元 B、 2000 萬元 C、 2500 萬元 D、 1770 萬元 【正確答案】 D 【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的 10%以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除 的房地產(chǎn)開發(fā)費用為 1000010%=1000 萬元 ;其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的 20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目 =10000 20%=2000 萬元。則應(yīng)扣除項目金額 =10000+1000+2000+1100=14100(萬元 )。增值額 =20000900(萬元 )，增值率 =5900 14100 100%=，應(yīng)納的土地增值稅 =5900 30%=1770(萬元 ) 6、單選題 某鹽場 2014 年 5 月份以外購液體鹽 3000 噸加工成固體鹽 600噸，以自產(chǎn)液體 鹽 5000噸加工成固體鹽 1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽 1500 噸，取得銷售收入 300 萬元，已知液體鹽每噸單位稅額 5 元、固體鹽每噸單位稅額40 元，該產(chǎn)鹽企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納資源稅 ()。 A、 20000 元 B、 35000 元 C、 45000 元 D、 60000 元 【正確答案】 C 【答案解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其