會計賬戶設(shè)置PPT課件

1 第3章賬戶設(shè)置 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容將轉(zhuǎn)向?qū)嫹椒ǖ奶接?會計方法包括會計記錄和報告方法兩類 賬戶設(shè)置屬于會計記錄方法之一 也是六種會計記錄方法之首 為此 本章重點討論會計賬戶的設(shè)置依據(jù) 賬戶的定義 結(jié)構(gòu)和功能 以及賬戶的設(shè)置原則 賬戶體系的構(gòu)成及其分類方法等 賬戶設(shè)置 會計科目 賬戶體系 會計記錄方法之一 2 3 1會計記錄方法體系 3 1 1會計記錄1 會計記錄的定義是指將交易或事項確認和計量的結(jié)果采用專門會計方法和載體進行記錄的過程 賬戶 影響要素 應(yīng)否處理 變動金額 記錄金額 3 2 會計記錄方法 存儲會計信息的基本方法 保證會計記錄質(zhì)量的方法 3 賬戶設(shè)置方法的地位賬戶設(shè)置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎(chǔ) 只有建立起完整的賬戶體系 其他方法才會更有效地發(fā)揮它們的作用 設(shè)置賬戶 4 3 2會計科目及其意義 3 2 1會計科目的定義及其規(guī)范1 會計科目的定義 是對會計要素進行分類所形成的具體項目 是設(shè)置會計賬戶的依據(jù) 構(gòu)成會計報表的主要項目 在設(shè)置會計科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶是會計的一種專門方法 還不是對會計要素分類所形成的具體項目 5 會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目 庫存現(xiàn)金 會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 各組成部分的名稱即為會計科目 各組成部分的名稱即為會計科目 會計科目構(gòu)成會計報表的主要項目 會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 6 2 會計科目的規(guī)范 會計科目的規(guī)范是指會計科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟性質(zhì)劃分會計要素 并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會計科目 以便為會計賬戶的設(shè)立提供依據(jù) 財政部 企業(yè)會計準則 應(yīng)用指南 規(guī)定的一般企業(yè)應(yīng)設(shè)置的主要會計科目見教材表3 1 7 接續(xù)下頁 8 續(xù)表 9 3 2 2設(shè)置會計科目的意義與原則1 設(shè)置會計科目的意義 系統(tǒng) 全面地核算會計要素內(nèi)容的需要 設(shè)置會計賬戶記錄交易或事項的需要 提供企業(yè)相關(guān)信息實現(xiàn)會計目標的需要 提供財務(wù)狀況信息 提供經(jīng)營成果信息 10 2 設(shè)置會計科目的原則 應(yīng)能全面地反映企業(yè)會計要素的內(nèi)容 應(yīng)能滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求 應(yīng)能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結(jié)合 應(yīng)簡明清晰并方便準確使用 應(yīng)能滿足賬務(wù)處理需要又應(yīng)相對穩(wěn)定 11 3 2 2會計科目的級次1 總分類科目 是對會計要素內(nèi)容進行總括分類形成的項目 也稱一級科目或總賬科目 是對會計要素具體內(nèi)容進行總分類核算的依據(jù) 利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息指標 特別提醒 見教材表3 1 會計科目表對會計科目的分類方法與會計要素的劃分并不完全一致 見下圖 12 按會計要素對會計科目進行分類的方法 企業(yè)會計準則 對會計科目的分類方法 利潤的所有權(quán)歸屬于所有者 與利潤計算直接有關(guān)的收入和費用科目 與各類成本計算有關(guān)的科目 本年利潤 所有者權(quán)益類 利潤類 主營業(yè)務(wù)收入 損益類 收入類 主營業(yè)務(wù)成本 損益類 費用類 材料成本 成本類 資產(chǎn)類 生產(chǎn)采購 成本類 資產(chǎn)類 在建工程 成本類 資產(chǎn)類 特別提醒 會計科目的不同分類方法 13 2 明細分類科目 簡稱明細科目 是在對會計要素內(nèi)容進行總括分類的基礎(chǔ)上再進行詳細分類而形成的項目 是對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的依據(jù) 利用其設(shè)置的賬戶可以提供更為詳細的信息指標 總分類科目 一級科目 對會計要素進行總括分類形成 據(jù)其設(shè)置賬戶可提供總括信息指標 明細分類科目 明細科目或二 三 級科目 14 3 3賬戶設(shè)置及其功能 3 3 1賬戶的定義及其含義1 賬戶的定義 也稱會計賬戶 是根據(jù)會計科目設(shè)置 具有一定結(jié)構(gòu)形式 用以連續(xù) 系統(tǒng) 全面地的記錄交易或事項 反映會計要素增減變動及其結(jié)果 并為會計報告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具 設(shè)置會計賬戶是財務(wù)會計的一種專門方法 15 2 賬戶的含義 對會計賬戶定義的理解 總賬會計科目 原材料 賬戶的設(shè)置依據(jù) 會計科目 具有一定結(jié)構(gòu)形式 專門格式之一 設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項 設(shè)置賬戶的主要目的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料 16 3 3 2設(shè)置會計賬戶的基本原則1 應(yīng)根據(jù)設(shè)置的會計科目設(shè)置 2 應(yīng)便于會計信息的加工和整理 應(yīng)收賬款 總賬賬戶 通達公司 通順公司 通慶公司 明細賬戶 17 3 3 3賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其功能1 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額 減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu) 總賬會計科目 庫存現(xiàn)金 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 18 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式 T形賬戶 總賬會計科目 庫存現(xiàn)金 賬戶的基本結(jié)構(gòu) T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式 實務(wù)中極少采用 在T形賬戶中記錄交易或事項時 一方記錄增加額和余額 另一方記錄減少額 具體做法后續(xù)介紹 19 2 賬戶的主要功能 上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額 本期增加金額合計 本期減少金額合計 會計期末結(jié)余金額 期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額合計 本期減少發(fā)生額合計 賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額 賬戶如有期初余額 一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方 20 3 3 4會計賬戶體系及其分類1 會計賬戶體系 是指按照全面反映企業(yè)會計要素的要求 根據(jù)會計科目而